Raamatupidamisinfo. Raamatupidamisinfo 1 üksikisiku tulumaksu täitmine kuue kuu eest

Hiljemalt 31. juuliks 2017 peavad raamatupidajad esitama esimese poolaasta maksuarvestused vormil 6-NDFL. Nende arvutuste koostamise käigus tekivad raamatupidajatel järgmised küsimused:

2. jaos ei arvestatud juunikuu töötasusid.

Kui töötasu arvestati ja maksti välja 30.06.2017, siis makstud töötasult on maksu ülekandmise tähtaeg 07.03.2017. Just see kuupäev tuleb kajastada paragrahvi 2 real 120. Selline tulu ja sellelt tulult makstud maks tuleb näidata 2017. aasta üheksa kuu aruandes. Fakt on see, et vormi 6-NDFL arvutuse jaotises 2 kaasatakse tehingud nende sooritamise perioodi, st kvartalisse, millesse real 120 kajastatud kuupäev langeb. Sellest seisukohast peetakse kinni Venemaa föderaalne maksuteenistus oma arvukates kirjades, näiteks 15. detsembri 2016 kirjas nr BS-4-11/24063@.

Võttes arvesse ülalkirjeldatud olukorda, sisaldab 2017. aasta üheksa kuu 6-NDFL-i arvutuse jaotis 2 järgmist kirjet:

Isegi kui töötaja lahkub töölt 30. juunil 2017 ja sel päeval maksti talle töötasu ja hüvitist kasutamata puhkuse eest, kuuluvad need maksed 2017. aasta üheksa kuu arvestuse 6-NDFL jaotisesse 2.

Juhised teema kohta:

Juunis kogunenud haiguspuhkust 6-NDFL ei hõlmanud

Kui ajutise puude hüvitised kogunesid näiteks 30. juunil 2017 ja maksti välja 5. juulil 2017, siis sellised hüvitised ja sellelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks kajastuvad nii arvestuse punktis 1 kui ka punktis 2 vormil. 6-NDFL 2017. aasta üheksaks kuuks. Asi on selles, et hüvitiste tegeliku sissetuleku kuupäev on väljamaksmise kuupäev. Föderaalne maksuamet on seda oma kirjades korduvalt meelde tuletanud, näiteks 25. jaanuari 2017 kirjas nr BS-4-11/1249@.

Tuletagem meelde, et sellise tulu puhul on kinnipeetud maksu ülekandmiseks spetsiaalne tähtaeg - tulu (kinnipeetava maksu) väljamaksmise kuu viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Soovime teile edukat aruandlust!

2017. aasta 1. kvartaliks - hiljemalt 2. maiks (kuupäev nihutati puhkuse tõttu 30. aprillist);

Trahvid 6-NDFL-i eest

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette järgmised sanktsioonid, mida kohaldatakse maksuagentidele, kui nad ei esita/ebaõigesti esitanud vormil 6-NDFL üksikisiku tulumaksu summasid:

Maksuagendid, kes ei esita maksuhaldurile 6-NDFL-i arvestust ettenähtud aja jooksul, vastutavad rahatrahvina 1000 rubla iga täis- ja osakuu eest alates maksu esitamise kuupäevast. arvutus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1.2) ;
kui maksuagent ei esita 6-NDFL-i arvestust 10 päeva jooksul pärast kehtestatud tähtaja möödumist, võib maksuhalduri juht teha otsuse peatada maksuagendi toimingud tema pangakontodel ja tema elektrooniliste rahaliste vahendite ülekanded ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punkt 3.2);
Valeandmeid sisaldavate 6-NDFL-i arvutuste maksuhaldurile esitamise eest määratakse rahatrahv 500 rubla. iga ebausaldusväärse dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1). Samal ajal rakendatakse trahvi ainult siis, kui vead põhjustavad eelarvele negatiivseid tagajärgi. Kui maksuagent tuvastas iseseisvalt vead ja esitas maksuhaldurile ajakohastatud dokumendid (enne hetke, mil maksuagent andmete ebatäpsuse avastas), siis kohaldatakse art. 126.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksuagendi suhtes ei kehti.

Näide 1. Maksumaksja esitas 3. juulil 2017 vormil 6-NDFL arvestuse 2017. aasta I kvartali kohta, rikkudes kehtestatud tähtaega (05.02.2017). Sel juhul on esitamise tähtaja rikkumine 2 täiskuud (alates 05.02.2017 kuni 07.03.2017). Trahv on 2000 rubla (2 kuud * 1000 rubla).

Mida varem maksuagent tuvastab ja parandab vead 6-NDFL-i arvutustes, seda vähem trahve peab ta maksma. Selleks soovitame tutvuda maksuametile esitatud arvutustega.

Näide 2. Maksumaksja esitas 25. juulil 2017. a vormi 6-NDFL kohase arvestuse 2017. aasta I kvartali kohta, rikkudes kehtestatud tähtaega. Sel juhul on esitamise tähtaja rikkumine 2 täiskuud (alates 05.02.2017 kuni 07.03.2017) ja 1 mittetäielik kuu alates 07.04.2017 kuni 25.07.2017. Trahv on 3000 rubla (3 kuud * 1000 rubla).

Kuhu esitada 6-NDFL

Kõigepealt peate kontrollima, kas arvutused on esitatud õigele maksuhaldurile.

6-NDFL arvutused tuleb esitada neile maksuhalduritele, kellele maks aruande(maksu)perioodil tasuti. Näiteks kui ettevõte tasus üksikisiku tulumaksu eelarvesse emaorganisatsiooni ja iga eraldiseisva üksuse asukohas, siis peaks arvutuste arv vastama eraldi allüksuste arvule + 1. Kui ettevõte esitas kogemata ühe koondaruande emaorganisatsiooni asukohas, siis on vaja:

esitama ajakohastatud arvutuse emaorganisatsiooni asukohas, jättes välja andmed eraldi osakondade kohta;
esitada arvutused eraldi üksuste asukohas. Need arvutused on esmased, seega peate arvutuse hilinenud esitamise eest maksma trahvi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohaselt).

Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 12. augustist 2016 N GD-4-11/14772:

Kui 6-NDFL-is on kontrollpunkti või OKTMO märkimise osas viga, siis tuleb 6-NDFL-i vormil esitada maksuhaldurile kaks arvutust:

- uuendatud arvutus, mis näitab samu kontrollpunkte või OKTMO ja nullindikaatoreid (kaardi tasude "lähtestamiseks");

- esmane arvutus, mis näitab õigeid kontrollpunkte ja / või OKTMO-d.

Kui arvutus õige kontrollpunktiga ja/või OKTMO-ga esitatakse pärast tähtaega, siis kohaldatakse art. punktis 1.2 sätestatud sanktsioone. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126 ei kehti.

2. jagu 6-NDFL: kuupäevad

Teiseks peaksite kontrollima arvutuse jaotises 2 märgitud kuupäevi. Tuletame meelde, et jaotises 1 on toodud koondandmed aasta algusest (makstud tulud kokku, kinnipeetud maksud kokku jne) ja 2. osas on kajastatud teave viimase aruandekvartali maksude tasumise kohta eelarvesse kontekstis. maksekorraldustest. Samas on punktis 2 märgitud tulu väljamaksmise kuupäevad, maksu kinnipidamine ja maksu tasumise tähtaeg (mitte tegelik tasumise kuupäev!).

Rida 100 on tegeliku tulu laekumise kuupäev, näiteks:

palga laekumise kuupäev - selle kuu viimane päev, mille eest see koguti, või viimane tööpäev vallandamise kuul.
puhkusetasu ja invaliidsushüvitiste puhul – nende maksmise päev.
ülemääraste päevarahade puhul - avansiaruande kinnitamise kuu viimane päev.

Rida 110 – maksu kinnipidamise kuupäev, näiteks:

Palgamaks - kuu teise poole töötasu maksmise päev;
Haiguslehe ja puhkusetasu maks - nende maksmise päev;
Palgalt vallandamise ja puhkusehüvitise maks - nende väljamaksmise päev;
Ülemääraste päevarahade, mitterahaliste sissetulekute, materiaalsete hüvede puhul - lähima sissetuleku väljamaksmise päev, millest saab maha arvata, näiteks töötasu.

Rida 120 – maksude tasumise tähtaeg, näiteks:

Palgalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks on kuu teise poole töötasu väljamaksmise päevale järgnev päev;
Üksikisiku tulumaks haiguslehelt ja puhkusetasult - selle kuu viimane päev, mil need puhkusetasud või hüvitised maksti;
muude tululiikide puhul on maks üksikisiku tulumaksu kinnipidamisel oleva tulu väljamaksmise päevale järgnev päev.

Kui 2. jao real 120 on märgitud kuupäev, mis on varasem kui tegelikult eelarvesse makstud maks, määrab maksuhaldur trahvi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75) ja trahvi (Venemaa maksuseadustiku artikkel 123). Föderatsioon) maksu hilinenud tasumise eest. Maksetähtaja märkimine reale 120 mittevastavalt täitmiskorrale võib kaasa tuua rahatrahvi art. 126.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Selleks, et kontrollida end maksude hilinenud tasumisega seotud trahvide ja trahvide kogunemise ohu osas, peaksite kontrollima täidetud arvestust KRSB-s kajastatud maksetega. Sellist vastavusse viimist on soovitav teha regulaarselt enne arvutuse maksuhaldurile esitamist.

Teiste väidetega leppimine

Oluline on ühildamine kindlustusmaksete aruandlusega (maksubaasi, tasumise koha järgi). Maksuhaldurid võrdlevad oma praktikas vormil 6-NDFL arvutustes esitatud andmeid kindlustusmaksete aruandlusega, sest alates 01.01.2017 haldab maksuhaldur kindlustusmakseid eelarvevälistesse fondidesse.

Soovitame aruandluses sisalduvaid andmeid iseseisvalt võrrelda. Tuvastatud lahknevused peavad olema seletatavad. Lahknevuseks võivad olla eelkõige üksikisiku tulumaksuga maksustatavad summad, mis ei ole kindlustusmaksete (näiteks dividendide) arvestamise aluseks.

Andmed 2-NDFL-ist

Lisaks peaksite kontrollima, kas andmed vastavad 2-NDFL-i andmetele.

Eraisikute puhul, kelle sissetulek kajastub perioodi arvestuses, peab maksuagent olema valmis vormistama tulutõendeid vormil 2-NDFL, seega tasub eelnevalt kontrollida, kas selle kohta on piisavalt ajakohast teavet. üksikisikute passiandmed ja registreerimisaadress.

Aritmeetika

Muidugi tuleks usaldada aritmeetikat.

Eelkõige tasub kontrollida valemit: (p.020 - p.030) / 100 x p.010 = p.040. Vastuvõetav on lahknevus veast kuni 1 rubla iga üksikisiku kohta, sest Iga üksikisiku tulumaksu summa ümardatakse täisrubladeks.

Maksed perioodi piiril

Soovitame kontrollida perioodide piiril tehtud maksete kajastamist. Selliste maksetega seoses tekib sageli küsimusi.

Näiteks kui 2016. aasta detsembri töötasu maksti välja 2017. aasta jaanuaris, siis 2017. aasta 1. kvartali arvestuses ei kajastu töötasu real 020, vaid kinnipeetud maks tuleb arvesse võtta 2017. aasta I kvartali arvestuses real 070. 2017. aasta I kvartali arvestus.

2016. aasta detsembri viimasel tööpäeval (30. detsember) tehtud töötajate väljamaksete puhul võtke arvesse järgmist. 31. detsember oli vaba päev. Sel juhul on maksu kinnipidamise kuupäev 30. detsember (rida 110), maksu tasumise tähtaeg on järgmine tööpäev - see on 01.09.2017, arvestades art. punkti 7 ülekandereegleid. 6.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik (rida 120).

Samas viitab maksuhaldur oma nõuetes 2016. aasta ja 2017. aasta I kvartali nimetatud viisil täidetud arvutuste korrigeerimise vajadusele. Arvutusi pole vaja korrigeerida. Vastuseks maksuhalduri taotlusele saate tutvuda Venemaa föderaalse maksuteenistuse 13. märtsi 2017. aasta kirjaga N BS-4-11/4440@.

Olge ettevaatlik, see ajakirja materjal on asjakohane 28.02.2018 seisuga

Korraldus, millega Venemaa föderaalne maksuamet muutis 6-NDFL-i arvutusvormi ja selle täitmise korda, avaldati 25. jaanuaril ja jõustub 25. märtsil 2018. Seal on kirjas, et 2017. aasta aruandluseks kasutatakse uut vormi. See tähendab, et selle esitamiseks hiljemalt 2. aprilliks 2018 peame täitma uue vormi (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 17. jaanuaril 2018 nr ММВ-7-11/18).

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 226 ja artikli 226.1 lõikele 2 on üksikisiku tulumaksu maksuagendid organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad raha ja mitterahalist tulu üksikisikutele - Vene Föderatsiooni maksuresidentidele ja mitteresidentidele.

Kõik üksikisiku tulumaksu maksuagendid peavad oma registreerimiskohas esitama arvutuse vormil 6-NDFL, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/450@ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Arvestused esitatakse I kvartali (31. märtsi seisuga), kuue kuu (30. juuni seisuga), üheksa kuu (30. septembri seisuga) ja aasta (31. detsembri seisuga) kohta.

Arvestus tuleks esitada:

esimese kvartali, poole aasta, üheksa kuu eest - hiljemalt aegunud perioodile järgneva kuu viimasel päeval;

Veelgi enam, kui tähtaja viimane päev langeb nädalavahetusele või pühale, lükatakse arvutuse esitamise tähtaja lõpp edasi järgmisele tööpäevale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 6.1).

2018. aastal peate esitama vormi 6-NDFL:

2017. aastaks - hiljemalt 04.02.2018;

2018. aasta I kvartali kohta - hiljemalt 30.04.2018;

2018. aasta I poolaasta kohta - hiljemalt 31.07.2018;

2018 üheksa kuud - hiljemalt 31.10.2018.

Teave arvutuse täitmiseks tuleb võtta üksikisiku tulumaksu maksuarvestuse registritest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450 kinnitatud korra punkt 2.1).

Mis muutus

Peamised muudatused on seotud saneeritud äriühingu õigusjärglase - maksuagendi aruandlusega. Selle põhjuseks on föderaalseaduse vastuvõtmine 27. oktoobril. 2017 nr 335-FZ, millega kehtestati, et alates 1. jaanuarist 2018 esitab õigusjärglane organisatsioon 6-NDFL arvutuse, kui ümberkorraldatud organisatsioon ise ei ole aru andnud.

Sellega seoses ilmusid arvutuse tiitellehele uued veerud:

saneerimisvormi (likvideerimise) kood;
Ümberkorraldatud organisatsiooni TIN/KPP.

Need tuleb täita, kui saneeritava äriühingu 6-NDFL-i esindab tema asukohas selle õigusjärglane, kui saneeritud ettevõttel endal ei olnud aega enne saneerimise lõpuleviimist makset esitada (reorganiseeritud äriühingu artikli 230 punkt 5). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Ja ka uuendatud arvutuste täitmisel saneeritud ettevõtte varasemate tegevusperioodide kohta.

Ka tiitellehel asendati vöötkood: “15201027” asemel “15202024”.

Muudatused mõjutasid ka 6-NDFL-i arvutuse täitmise protseduuri:

veerus „Ümberkorraldatud organisatsiooni TIN/KPP” märgitakse ümberkorraldatud (st enam mittetoimivale) organisatsioonile tema asukohas (eraldi üksuse asukohas) määratud TIN ja KPP;

tiitellehe ülaossa tuleks märkida õigusjärglase TIN ja KPP;

veergu «asukohas (raamatupidamine)» märkida kood 215 või 216 (kui õigusjärglane on suurim maksumaksja);

lahtrisse "Maksuagent" kirjutage ümberkorraldatud organisatsiooni (selle eraldiseisva osakonna) nimi.

Veergu “Saneerimise (likvideerimise) vorm” sisestatakse kood vastavalt arvestuse täitmise korras sisalduvale loetelule. See loetelu sisaldub uues lisas nr 4.

Suurimate maksumaksjate jaoks märgitakse TIN ja KPP organisatsiooni asukohas vastavalt asukoha maksuametis registreerimistunnistusele (KPP 5. ja 6. kategooria - “01”).

Kui maksuagent (organisatsioon või üksikettevõtja) esitab 2017. aastaks 6-NDFL-i 2018. aasta uue vormi järgi enda, mitte oma eelkäija, reorganiseeritud ettevõtte jaoks, märgitakse veergu „Reorganiseeritava TIN/KPP” kriipsud. organisatsioon."

Muutunud on ka arvutuste esitamise kohtade koodid (nüüd on neid 8 asemel 11) (vt allolevat tabelit). Ilmus uus kood 124 “Taluettevõtte (talu)ettevõtte liikme (juhataja) elukohas.” Ja koodi 212 “Vene organisatsiooni registreerimiskohas” asemel on kasutusele võetud kolm uut koodi:

214 "Vene organisatsiooni asukohas, mis ei ole suurim maksumaksja"

215 «Mitte suurima maksumaksja pärija asukohas»;

216 "Suurima maksumaksja õigusjärglase registreerimise kohas."

Arvutuste esitamise kohtade koodid

	Nimi
	Üksikettevõtja elukohas
	Talurahva- (talu)ettevõtte liikme (juhataja) elukohas
	Advokaadi elukohas
	Notari elukohas
	Suurima maksumaksjana registreerimise kohas
	Vene organisatsiooni asukohas, mis pole suurim maksumaksja
	Õigusjärglase asukohas, kes ei ole suurim maksumaksja
	Õigusjärglase, kes on suurim maksumaksja, registreerimise kohas
	Vene organisatsiooni eraldi osakonna asukohas
	Üksikettevõtja tegevuskohas
	Välismaise organisatsiooni eraldi osakonna asukohas Vene Föderatsioonis

Arvutuse koosseis ei ole muutunud.

Mida arvestada vormi 6-NDFL täitmisel?

6-NDFL-i arvutamine toimub tekkepõhiselt esimese kvartali, kuue kuu, üheksa kuu ja aasta kohta. Andmed võetakse maksuregistritest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 1, 6-NDFL-i täitmise korra punkt 1.1).

Märge!

Üksikisiku tulumaksu maksuregistrite puudumine on tulude ja kulude arvestuse reeglite jäme rikkumine, mille eest karistatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 120 alusel trahviga (föderaalmaksu kirja punkt 2). Venemaa teenistus 29. detsembril 2012 nr AS-4-2/22690).

Kui Venemaa organisatsioon või üksikettevõtja ei maksa üksikisikutele tulu, ei ole vaja vormil 6-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 4. mai 2016 nr BS-4) esitada nullarvutust. -11/7928). Sama seisukohta väljendab Venemaa föderaalse maksuteenistuse 23. märtsi kirjas eraldi osakondade osas. 2016 nr BS-4-11/4901. Seega, kui organisatsiooni eraldiseisev osakond ei maksa üksikisikutele sissetulekuid, pole vaja selle divisjoni jaoks 6-NDFL-i nullarvutust esitada. Ametnikud märkisid, et 6-NDFL-i arvutuste esitamise kohustus registreerimiskohas tekib organisatsioonidel, kui neid tunnustatakse maksuagentidena vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 226 ja artikli 226.1 lõikele 2.

Kui Venemaa maksuresidendist organisatsiooni töötaja saab tulu väljaspool meie riiki asuvatest allikatest, siis selle tulu puhul ei ole tööd andev organisatsioon maksuagent. Sellist tulu ei pea vormi 6-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. märtsi 2017. aasta kiri nr BS-4-11/5602@) abil arvutamisel kajastama.

Vormi 6-NDFL koosseis ja täitmise üldine kord

Arvutus koosneb osadest, millest igaüks tuleb täita:

Tiitelleht;

1. jagu “Üldnäitajad”;

2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".

Aruandlus tuleb esitada elektroonilisel kujul TKS-i abil. Kui maksustamisperioodil tulu saanud isikute arv on kuni 25 inimest, saavad tööandjad selle maksusummade arvestuse esitada paberkandjal.

Arvestusvormi täitmisel ei ole lubatud:

vigade parandamine parandus- või muul sarnasel viisil;

kahepoolne printimine paberile;

lehtede kinnitamine, mis võib paberit kahjustada.

Arvestusvormi täitmisel tuleb kasutada musta, lillat või sinist tinti.

Arvutuse paberil täitmisel on lubatud tutvuste raamimine ja täitmata tutvuste kriipsude puudumine. Atribuutide väärtuste asukoht ja suurus ei tohiks muutuda. Sildid on trükitud Courier New kirjatüübis kõrgusega 16-18 punkti.

Praegune

Kui kogunäitajate väärtus puudub, näidatakse nulli (“0”).

Kümnendmurdude jaoks kasutatakse kahte välja, mis on eraldatud punktiga. Esimene väli vastab kümnendmurru täisarvulisele osale, teine - kümnendmurru murdosale.

Kui mõne indikaatori märkimiseks ei ole vaja vastavale väljale kogu teavet täita, lisatakse täitmata väljadele kriips. Näiteks organisatsiooni kümnekohalise TIN-koodi märkimisel kaheteistkümne tuttava väljale täidetakse indikaator vasakult paremale, alates esimesest tutvumisest, kahes viimases tutvumises pannakse kriips: “TIN 5024002119- -”. Murdarvulised näitajad täidetakse sarnaselt: “1234356---------.50”.

Arvestusvorm täidetakse iga OKTMO kohta eraldi.

Arvutuse igal lehel väljale "Kinnitan sellel lehel märgitud teabe õigsust ja täielikkust" sisestatakse allkirjastamise kuupäev ja allkiri.

Tiitelleht

Tiitellehele kantakse organisatsiooni TIN ja KPP (ettevõtja või muu erapraksisega tegelev ja maksuagendina tunnustatud isik - jurist, notar jne). Kui vorm esitatakse eraldi allüksusele, märgitakse allüksuse kontrollpunkt. Real "Maksuagent" märkige organisatsiooni lühike või täisnimi vastavalt asutamisdokumentidele (ettevõtjad - perekonnanimi, eesnimi, isanimi (kui on) täielikult).

Arvutuse vormil 6-NDFL täidab maksuagent iga eraldiseisva üksuse kohta eraldi, olenemata asjaolust, et eraldiseisvad allüksused on registreeritud samas maksuhalduris (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 28. detsembri 2015. aasta kiri nr. BS-4-11/23129@). Arvestus nende eraldiseisvate osakondade töötajate kohta tuleb esitada nende eraldiseisvate osakondade registreerimiskohas, samuti tsiviillepingute alusel tulu saanud isikute kohta eraldi osakondade registreerimiskoha maksuhaldurile. kes sellised lepingud sõlmisid.

reale “Korrigeerimisnumber” - esmase arvestuse maksuhaldurile esitamisel sisestatakse ajakohastatud arvestuse esitamisel “000”, kui esmases arvestuses leiti vigu või muudeti tulu- või maksusummade andmeid; reguleerimisnumber (näidatud on "001", "002") " ja nii edasi).

Üksikisiku tulumaksu aruandeperioodid puuduvad, seega on 6-isiku tulumaksu arvestuses rida “Esitamise periood (kood)”. Selle täitmiseks on sisestatud järgmised koodid:

21 1. veerand

31. poolaasta

33 üheksa kuud

51 1. kvartal organisatsiooni reorganiseerimise (likvideerimise) ajal

52. poolaasta organisatsiooni saneerimisel (likvideerimisel).

53 9 kuud organisatsiooni saneerimisel (likvideerimisel).

90 aastat organisatsiooni saneerimisel (likvideerimisel).

Seega tuleks I kvartali 6-isikulise isiku tulumaksu arvestuses reale “Esitusperiood” märkida kood “21”. Ja kui ettevõte reorganiseeriti (likvideeriti), näiteks veebruaris, peate reale “Esindusperiood” märkima koodi “51”. Aasta 6-isikulise isiku tulumaksu arvutamisel kasutada koodi “34”.

Real "Maksustamisperiood (aasta)" - vastav periood (näiteks 2017).

Samuti peate märkima maksuhalduri koodi selle maksuagendi registreerimise kohas, kellele arvutus esitatakse:

organisatsiooni jaoks - kontroll nende asukohas;

eraldiseisva üksuse puhul - üksuse asukoha kontrollimine;

üksikettevõtja jaoks - elukohas või registreerimiskohas seoses UTII või PSN-i tegevuste elluviimisega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Reale “Asukohas (raamatupidamine) (kood)” sisestage maksuagendi Arvelduse esitamise koha kood (vt tabel).

Lisaks tuleb tiitellehel märkida ka OKTMO kood ja kontakttelefon.

Arvutus tuleb sooritada iga OKTMO koodi kohta eraldi. Nende nimekiri on kehtestatud ülevenemaalise munitsipaalterritooriumide klassifikaatoriga OK 033-2013 (kinnitatud Rosstandart 14. juuni 2013 korraldusega nr 159-st).

Kui tulu maksab nii emaettevõte kui ka eraldi osakond, tuleb täita kaks erineva OKTMO koodiga arvutust ja esitada need kahele maksuinspektsioonile - vastavalt koodidele.

Üksikettevõtjad märgivad OKTMO koodi elukohas või registreerimiskohas seoses UTII ja PSN-i tegevuste elluviimisega (6-NDFL-i täitmise korra punkt 1.10).

Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjas 12.08. 2016 nr GD-4-11/14772 selgitab, kuidas parandada 6-NDFL-i viga seoses kontrollpunkti või OKTMO näitamisega. Vormi 6-NDFL abil peate maksuhaldurile esitama kaks arvutust:

uuendatud arvutus, mis näitab samu kontrollpunkte või OKTMO ja nullindikaatoreid (eelarve arvelduskaardil olevate tasude "lähtestamiseks");

esmane arvutus, mis näitab õigeid kontrollpunkte ja/või OKTMO-d.

Uuendatud arvutus

Ajakohastatud arvutus tuleb esitada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 6):

kui ilmneb teabe mittepeegeldamise või mittetäieliku kajastamise fakt;

kui tuvastatakse vigu, mis toovad kaasa ülekantava maksusumma ala- või ülehindamise.

Tiitellehel peab maksuagent märkima:

esmase arvutuse esitamisel – väärtus «000»;

uuendatud arvutuse esitamisel - korrigeerimise number (väärtus "001", "002" jne).

Seega esitatakse "selgitus", kui maksuagent avastab, et ta ei kajastanud esialgses arvutuses mingit teavet või tegi vea, mis tõi kaasa maksusumma ala- või ülemääramise (Venemaa föderaalse maksuteenistuse detsembrikuu kiri 15, 2016 nr BS-4 -11/24065@).

Näiteks kui septembrikuu palk väljastati töötajatele 30. septembril, siis 6-NDFL-i 9 kuu arvestuses tuleks see toiming märkida ainult lahtrisse 1. Jaotises 2 peaks see väljamakse kajastuma aastaarvestuse täitmisel . Kuna septembrikuu palgalt kinnipeetud maksu ülekandmise tähtaeg saabub oktoobris. See tähendab, et see langeb teisele aruandeperioodile.

Kuna septembrikuu palgamaksete tehingute kajastamine üheksa kuu 6-NDFL-i arvestuses ei toonud kaasa üle- ega ülekandmisele kuuluva maksusumma ala- ega ülehindamist, puudub vajadus selle perioodi kohta uuendatud arvestuse esitamiseks. Lisaks, kuna 9 kuu 6-NDFL-i arvestuses kajastub juba info septembrikuu palga kohta, ei ole vaja neid aruandeaasta 6-NDFL-i arvestuses uuesti märkida.

Kui vormil 6-NDFL arvutuse täitmisel tehti kontrollpunkti või OKTMO märkimisel viga, siis selle parandamiseks peab maksuagent esitama registreerimiskoha maksuhaldurile kaks arvutust ( Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 12. augustist 2016 nr GD-4-11/14772 @). Nimelt:

uuendatud arvutus vale kontrollpunkti või OKTMO-ga (see, mis oli märgitud algselt esitatud arvutuses). Sel juhul peavad kõigi sektsioonide näitajad olema nullid;

esialgne arvutus, mis näitab õiget kontrollpunkti või OKTMO-d.

Lisaks teatab osakond, et kui esialgne arvestus õigete CAT- või OKTMO-koodidega saadetakse maksuametile pärast MKS-s kehtestatud arvestuse esitamise tähtaega, siis inspektorid sellise süüteo eest trahvi ei tee.

Lisaks saab eelarvega arvelduste seisu usaldusväärseks vormistamiseks (juhul, kui KRSB andmed muutuvad pärast “selgituste” esitamist, mis näitavad õiget OKTMO-d ja KPP-d), saate esitada taotluse valesti täidetud rekvisiitide selgitamiseks. arveldusdokumendid vastavalt maksuseadustiku artikli 45 lõikele 7.

1. jaotis "Üldnäitajad"

Jaotis 1 näidatakse arvestusperioodi algusest maksustamisperioodi algusest vastava maksumääraga tekkepõhiselt kõigi eraisikute kohta arvestatud ja kinnipeetud tulumaksu summad.

Kui tööandja maksis eraisikutele maksustamisperioodil (esitusperiood) välja erinevate maksumääradega maksustatud tulu, täidetakse iga maksumäära kohta punkt 1, välja arvatud read 060 - 090.

Kui 1. jao vastavate ridade tähiseid ei saa paigutada ühele lehele, siis täidetakse vajalik arv lehti.

Kõikide hindade kogusummad ridadel 060–090 on täidetud 1. jao esimesel lehel.

Real 010 peate märkima sobiva maksumäära, mille alusel maksusummad arvutatakse.

Rida 020 on kõigi eraisikute kogunenud tulude kogusumma maksustamisperioodi algusest. Sellel real näidatakse kõik tulud, mille laekumise kuupäev jääb arvestuse esitamise perioodi. Näiteks kui see on esimene kvartal, peaksite märkima kogu jaanuarist märtsini kogunenud palga, sealhulgas osa aprillis makstud märtsi palgast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2, kiri föderaalne maksuteenistus 18. märtsil 2016 nr BS-4-11 /4538@, 25.02.2016 nr BS-4-11/3058@).

Kui ajutise puude hüvitised kogunevad ühel aruandeperioodil ja makstakse välja teisel, siis tuleb perioodi aruandes kajastada nii tulu suurus (rida 020) kui ka sellelt arvestatud üksikisiku tulumaksu summa (rida 040). mille perioodiks langeb hüvitiste maksmine. See selgitus esitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 01.08. kirjas. 2016 nr BS-4-11/13984. Tuletame meelde, et üksikisiku tulumaksu mõistes loetakse selle väljamaksmise päevaks rahalise tulu (sh ajutise puude hüvitise näol saadava tulu) laekumise kuupäev.

Real 025 - dividendidena kogunenud tulu summa, mis on maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt üldistatud kõigile eraisikutele.

Real 030 - maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt kõikidele eraisikutele üldistatud maksusoodustuste summa, vähendades maksustatavat tulu. Kui töötajale tehtud üksikisiku tulumaksu mahaarvamise summa ületab tema kogunenud töötasu, näidatakse real 030 „Maksu mahaarvamise summa” ainult mahaarvamise tasaarvestussumma, mis on võrdne real 020 märgitud kogunenud tulu summaga (kiri Venemaa föderaalne maksuteenistus, 05.08.2016 nr BS-4-11 /14373).

Real 040 - arvutatud maksusumma summeeritud kõigi eraisikute kohta tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest vastava määraga. See summa arvutatakse järgmiselt: (tulu kokku (rida 020) – mahaarvamine kokku (rida 030) x üksikisiku tulumaksumäär (rida 010).

Real 045 - dividendidena saadud tulult arvutatud tulumaksu summa, mis on summeeritud kõikide eraisikute kohta, tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.

Real 050 - fikseeritud ettemaksete summa, mis on üldistatud kõigile patentide alusel töötavatele välistöötajatele, aktsepteeritud maksustamisperioodi algusest arvutatud maksusumma vähendamiseks.

Real 060 märkida maksustamisperioodil maksustatavat tulu saanud isikute koguarv. Sama eraisiku vallandamise ja töölevõtmise korral samal maksustamisperioodil isikute arvu ei korrigeerita.

Ühe isikuna arvestatakse: ühe perioodi jooksul erinevate lepingute alusel tulu saanud isik; isik, kes on saanud erineva maksumääraga üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu.

Real 070 - maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt kinnipeetud maksu kogusumma.

Real 080 - maksuagendi poolt kinni pidamata maksu kogusumma, kumulatiivselt maksustamisperioodi algusest (näiteks juhul, kui üksikisik saab mitterahalist tulu või materiaalsete hüvede vormis). Maksuagendi poolt sellelt tulult kinni pidamata üksikisiku tulumaksu kogusumma kajastub real 080, kui muud sularahas tulu ei ole (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 19. juuli 2016 nr BS-4 -11/12975@).

Märge!

Kui maksumaksjalt ei ole võimalik arvutatud maksusummat maksustamisperioodil kinni pidada, on maksuagent kohustatud hiljemalt vastavate asjaolude ilmnemise aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks teavitama maksumaksjat ja maksuagent tema registreerimiskoha maksuhaldurile kirjalikult maksu kinnipidamise võimatuse, tulusummade kohta, millelt ei ole maksu kinni peetud, ja kinni pidamata jäänud maksusumma kohta.

Real 090 - maksuagendi tagastatud maksu kogusumma, kumulatiivselt maksustamisperioodi algusest.

2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad"

Jaotises 2 näidatakse üksikisikute tegeliku tulu laekumise ja maksu kinnipidamise kuupäevad, maksu ülekandmise tähtajad ning tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud maksu summad üldistatult kõigi eraisikute kohta.

See jaotis peaks kajastama:

real 100 - real 130 kajastatud tulu tegeliku laekumise kuupäev.

real 110 - real 130 kajastatud tegelikult saadud tulu summalt maksu kinnipidamise kuupäev.

real 120 - kuupäev, millal hiljemalt tuleb maksusumma üle kanda.

real 130 - real 100 märgitud kuupäeval tegelikult saadud tulu üldistatud summa (ilma üksikisiku tulumaksu mahaarvamiseta). See summa sisaldab kuu keskel tasutud ettemaksu;

real 140 - real 110 märgitud kuupäeval kinnipeetud üksikisiku tulumaksu üldistatud summa.

Tulu tegeliku laekumise kuupäev

Tulu tegeliku laekumise kuupäev on kuupäev, mil tulu kuulub üksikisiku tulumaksubaasi arvestamisele. See sõltub sissetuleku tüübist.

Palgana tulu saamisel kajastatakse töötaja poolt sellise tulu tegeliku laekumise kuupäev selle kuu viimase päevana, mille eest tulu talle laekus, sõltumata sellest, kas nimetatud kuupäev langeb nädalavahetusele või töövaba puhkus (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 16. mai 2016 nr BS-3 -11/2169@).

Samuti määratakse kindlaks tulu tegeliku laekumise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223):

tulu väljamaksmise, sealhulgas tulu kandmise päevana maksumaksja pangakontodele või tema nimel kolmandate isikute kontodele - sularahas tulu saamisel;

viimase tööpäevana, mille eest vallandamisel enne kuu lõppu tulu koguneb;

mitterahalise tulu ülekandmise päevana - mitterahalise tulu saamisel;

kaupade (tööde, teenuste), väärtpaberite soetamise päevana - materiaalsete hüvede vormis tulu saamisel. Kui soetatud väärtpaberite eest tasutakse pärast nende väärtpaberite omandiõiguse üleminekut maksumaksjale, määratakse tulu tegeliku laekumise päevaks soetatud väärtpaberite maksumuse eest tasumiseks vastava väljamakse tegemise päev;

sarnaste vastunõuete tasaarvestamise päevana;

päevana, mil kehtetu võlg kantakse kehtestatud korras maha maksumaksja suhtes vastastikku sõltuva üksuse bilansist;

avansiaruande kinnitamise kuu viimase päevana pärast töötaja töölähetusest naasmist;

iga kuu viimasel päeval perioodil, milleks laenatud (krediidi) vahendeid anti, laenatud (krediidi)vahendite saamisel intresside säästmisest saadud tulu saamisel materiaalse kasu kujul.

Nagu näete, kehtestatakse palgale (kuu viimane päev või vallandamise päev) ning laenurahast saadud materiaalsetele hüvedele ja reisikuludele eritähtajad (kuu viimane päev).

Kõigi muude tulude puhul on tulu tegelik laekumise kuupäev selle väljamaksmise päev. See tähendab, et iga sellise tulu väljamaksmisega tekib agendil kohustus arvutada, kinni pidada üksikisiku tulumaks ja kanda see järgmisel päeval eelarvesse.

Seega peate füüsilise isiku tulumaksu kinni pidama sellel päeval, kui te tegelikult tulu saate. Palga lahutamatuks osaks olevate lisatasude vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev kajastatakse selle kuu viimase päevana, mille eest lisatasu koguti. Tulu muude lisatasude näol loetakse tegelikult laekuks väljamaksmise päeval. Sellele viitas Venemaa rahandusministeerium 4. aprilli 2017 kirjas nr 03-04-07/19708, mille Venemaa Föderaalne Maksuamet lisas oma 11. aprilli kirjale lisana. 2017 nr BS-4-11/6836@ saadeti madalamatele maksuhalduritele nende töös kasutamiseks.

Koondatud töötaja töötasu tegeliku sissetuleku saamise kuupäev (rida 100) on koondamise päev. Samal päeval on tööandja kohustatud tasuma kõik talle võlgnetavad summad (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 140). Kui töötaja vallandamise päeval ei töötanud, tuleb kogu raha talle maksta hiljemalt järgmisel päeval pärast koondatud isiku maksenõuete esitamist. Nende summade tasumisel peetakse kinni üksikisiku tulumaks. Arvutuse jaotise 2 täitmisel tuleb reale 110 märkida maksete tegemise kuupäev. Maksu tasumise tähtaeg (rida 120) on järgmisel päeval pärast realt 110 toodud kuupäeva (või järgmisel tööpäeval, kui tasumise tähtaeg langeb nädalavahetusele).

Praegune

Uus üksikisiku tulumaksu aruandlus eeldab tulude kohta üksikasjaliku arvestuse pidamist liikide lõikes (palk, puhkusetasud, haiguslehed jne), väljamaksekuupäevade ja igalt väljamakselt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa järgi. See võimaldab teil täita 6-NDFL usaldusväärsete andmetega.

Tulu tegeliku laekumise kuupäev märgitakse arvestuse 2. jao reale 100. Alates 2016. aastast arvutatakse üksikisiku tulumaks tekkepõhiselt tulu tegeliku laekumise kuupäevast (ja mitte iga kuu tulemuste põhjal) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3).

Pange tähele, et vorm 6-NDFL ei saa maksekorralduste kohta teavet. Arvutuse real 140 märgitakse kinnipeetud maksusumma ja pole vahet, mis summa siis eelarvesse kantakse.

Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad

Reale 120 sisestame üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaja - kuupäeva, mis hiljemalt tuleb seaduse järgi tasuda üksikisiku tulumaks. Enamasti on see kuupäev, mis järgneb real 110 olevale kuupäevale.

Füüsilise isiku tulumaks ajutise puude hüvitistelt (sh haige lapse hooldamise hüvitis) ja puhkusetasu tuleb üle kanda hiljemalt nende maksmise kuu viimasel päeval. See tähendab, et reale 120 kantakse reale 110 märgitud kuu lõpp.

See reegel kehtib ka juhul, kui töötajale antakse puhkust koos järgneva vallandamisega (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 11. mai 2016 nr BS-3-11/2094@). Näiteks kui töötajale maksti puhkusetasu 15. märtsil 2017, siis esimese kvartali 6-NDFL arvestuse punkt 2 tuli täita järgmiselt:

real 100 “Tulu tegeliku laekumise kuupäev” - 15.03.2017;

real 110 “Maksu kinnipidamise kuupäev” - 15.03.2017;

real 120 “Maksu tasumise tähtaeg” - 31.03.2017;

ridadel 130 “Tegelikult saadud tulu summa” ja 140 “Kinnipeetud maksusumma” - vastavad kogunäitajad.

Kui maksetähtaeg langeb nädalavahetusele või pühale, nihutatakse see nädalavahetusele järgnevale tööpäevale (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 11. mai 2016 nr BS-4-11/8312). Näiteks 2017. aasta jaanuari puhkusetasu maksti välja 14. jaanuaril. Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg (31. jaanuar) langes pühapäevale. See tähendab, et 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 pidi see toiming kajastuma järgmiselt:

real 100 “Tulu tegeliku laekumise kuupäev” - 13.01.2016;

real 110 “Maksu kinnipidamise kuupäev” - 13.01.2016;

real 120 "Maksu tasumise tähtaeg" - 02/01/2017 (võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 lõiget 7).

Maksuteenistus kontrollib iseseisvalt andmeid maksuagendi poolt tema maksekaardiga kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kohta iga maksetähtaja kohta alates punktist 2.

Kui erinevatel tululiikidel, millel on sama tegelik laekumise kuupäev, on maksude ülekandmise tähtajad erinevad, siis read 100 - 140 täidetakse iga maksu ülekandmise tähtaja kohta eraldi.

Rasked küsimused vormi 6-NDFL täitmise kohta

Vaatleme mõningaid keerulisi küsimusi 6-NDFL-i arvutuse täitmisel ametnike selgituste põhjal.

Toimingu algus ja lõpp toimuvad erinevatel aruandeperioodidel (tase 2)

Venemaa föderaalne maksuteenistus oma kirjades 12.02. 2016 nr BS-3-11/553@, 25.02. 2016 nr BS-4-11/3058@, 15. märts. 2016 nr BS-4-11/4222@ selgitas arvutuse täitmise nüansse. Vorm 6-NDFL täidetakse aruandekuupäeval vastavalt vastava maksustamisperioodi 31. märtsil, 30. juunil, 30. septembril, 31. detsembril. Vastava aruandeperioodi vormi 6-NDFL arvutuse jaotis 2 kajastab tehinguid, mis viidi läbi selle aruandeperioodi viimase kolme kuu jooksul. Kui maksuagent teeb toimingu ühel aruandeperioodil ja lõpetab selle teisel perioodil, siis see toiming kajastub aruandeperioodil, mil see lõpetati.

Seega, kui töötajate 2017. aasta märtsi töötasu maksti välja näiteks 04.05.2017 ja üksikisiku tulumaks kanti üle 04.06.2017, siis kajastub tehing vormi 6-NDFL punktis 1. 2017. aasta esimene kvartal, samas kui maksuagendil on õigus 2017. aasta esimese kvartali osas 2 tehingut mitte kajastada. See toiming kajastub töötajate palkade otsemaksetes 2017. aasta esimese poolaasta vormi 6-NDFL abil arvutamisel:

rida 100 tähistab 31.03.2017;

real 110 - 04.05.2017;

real 120 - 04.06.2017;

Mõelge toimingutele, mis algasid ühel kalendriaastal ja lõpetati teisel kalendriaastal. Näiteks 2017. aasta detsembri eest kogunenud töötasu maksti välja 9. jaanuaril 2018. Sellelt palgalt saadav üksikisiku tulumaksu summa kajastub 2016. aasta 6-isiku tulumaksu arvestuses ainult real 040 ja ei kajastu ridadel 070 ja 080. Samas peaks detsembrikuu üksikisiku tulumaks kajastuma 040. 2018. aasta esimese kvartali arvestus järgmiselt (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. novembri 2016 kiri nr BS-4-11/22677@):

1. jao real 070;

rida 100 tähistab 31.12.2017;

real 110 - 01.09.2018;

real 120 - 10.01.2018;

ridadel 130 ja 140 - vastavad kogunäitajad.

Praegune

Kui organisatsioon maksis töötajatele dividende alles teises kvartalis (esimeses kvartalis eraisikutele väljamakseid ei tehtud), siis tuleb vormil nr 6-NDFL arvutus esitada kuue kuu, üheksa kuu ja aasta kohta. Nii selgitas Venemaa föderaalne maksuamet oma 23. märtsi kirjas. 2016 nr BS-4-11/4958 märkis ka maksuhaldur, et kui kolmandas ja neljandas kvartalis eraisikute kasuks väljamakseid ei tehta, siis üheksa kuu ja aasta arvestuste koostamisel peab maksuagent täitma. sel juhul ei täideta ainult jaotisi 1 ja 2 arvutusi.

Niisiis, tuletagem meelde üldreeglit: kui maksuagent teeb toimingu ühel perioodil ja lõpetab selle teisel perioodil, siis 6-NDFL-i arvutuses kajastub toiming perioodil, mil see lõpetati. Toimingu lõpetamise hetk viitab perioodile, mil saabub üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, artikli 226.1 punkt 9, föderaalse maksuteenistuse kiri Venemaa 25. jaanuaril 2017 nr BS-4-11/1250@).

Palga vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev loetakse selle kuu viimaseks päevaks, mille eest see koguti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri kuupäevaga 13. november 2015 nr BS-4-11/19829). Arvestuslik üksikisiku tulumaks palga vormis tulult tuleks kinni pidada selle tegelikul väljamaksmisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4, Venemaa rahandusministeeriumi 01.02.2016 kiri nr 03- 04-06/4321). Ja palgamaks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt selle tasumise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 20. jaanuarist 2016 nr. BS-4-11/546@).

Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas 27. jaanuari 2017. aasta kirjas nr BS-4-11/1373@, kuidas kajastada 6-NDFL-i arvutamisel palkade ümberarvutamist seoses aritmeetiliste vigade tuvastamisega.

Aritmeetiliste vigade tuvastamise tõttu 2017. aasta detsembri töötasu 2018. aasta jaanuaris ümberarvestuse korral kajastatakse ümberarvestust arvestav töötasu suurus:

2017. aasta vormi 6-NDFL jaotises 1;

2018. aasta esimese kvartali vormi 6-NDFL jaotises 2.

Töötasu maksmine enne kuu lõppu

Palgad väljastatakse sageli enne kuu lõppu. Kuidas saab 6-NDFL-i aruandes kajastada olukorda "varajase" palgaga?

Seda olukorda pidi Venemaa föderaalne maksuamet käsitlema 24. märtsi 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/5106.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 sätestab, et töötasu tegeliku laekumise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest see koguti. Seega, kui töötajate 2017. aasta jaanuari töötasud maksti välja 25.01.2017, siis käesoleval juhul vormi 6-NDFL 2. jao reale 100 tuleks kanda 2017. aasta jaanuari töötasu kohta 31.01.2017, veebruari eest. - 28.02.2017 jne.

Seega on 2017. aasta esimese kvartali vormi 6-NDFL arvutuse jaotises 2 see toiming kajastatud järgmiselt:

rida 100 tähistab 31.01.2017;

real 110 - 25.01.2017;

real 120 - 26.01.2017;

ridadele 130 ja 140 kantakse vastavad kogunäitajad.

Puhkus ja haigusleht

Haiguslehe ja puhkusetasu 2. jaotise täitmisel ei ole vahet, millal ja mis perioodi eest need kogunesid. Ainus, mis loeb, on maksekuupäev. See tuleks sisestada ridadele 100 ja 110. Real 120 märkida kuu viimane päev (arvestades ülekannet, kui see langes nädalavahetusele), kajastub ridadel 100 ja 110.

Venemaa föderaalne maksuamet teatas 04.05.2017 kirjas nr BS-4-11/6420@, kuidas täita 6-isikulise isiku tulumaksu arvestust olukorras, kus puhkusetasu kogutakse ja makstakse kell ühe aruande(maksu)perioodi lõpp ning üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg saabub teisel perioodil .

Seega maksti töötajale 30.12.2017 puhkusetasu. Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on sel juhul 9. jaanuar 2018 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, artikli 6.1 punkt 7). Olenemata maksu otsese ülekandmise kuupäevast eelarvesse, kajastub see toiming 2017. aasta 6-NDFL-i arvutuse 1. jao ridadel 020, 040, 070.

2018. aasta esimese kvartali 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 on kõnealune tehing kajastatud järgmiselt:

rida 100 tähistab 30.12.2017;

real 110 - 30.12.2017;

real 120 - 01.09.2018;

ridadel 130 ja 140 - vastavad kogunäitajad.

Samamoodi täidame haiguspuhkuse maksmisel 6-NDFL-i arvutuse (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 13. märtsist 2017 nr BS-4-11/4440@).

Näiteks maksti töötajale ajutise puude hüvitist 12.09.2017, kuid nimetatud väljamakselt üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg algab teisel esitamisperioodil, nimelt 01.09.2018 (vastavalt artikli 226 lõikele 6). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 lõige 7). Olenemata maksu otsese ülekandmise kuupäevast eelarvesse, kajastub see toiming 2017. aasta 6-NDFL-i arvutuse 1. jao ridadel 020, 040, 070.

2018. aasta esimese kvartali arvutuse jaotises 2 peate kajastama:

rida 100 tähistab 12.09.2017;

real 110 - 12.09.2017;

real 120 - 01/09/2018 (võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 punkti 7 sätteid);

ridadel 130 ja 140 - vastavad kogunäitajad.

Puhkusetasu lisad

Venemaa föderaalne maksuteenistus 16.08. kirjas. 2017 nr ZN-4-11/16202@ selgitas vormide 6-NDFL ja 2-NDFL täitmise küsimust põhipuhkuse ühekordse lisatasu maksmisel koos puhkusetasuga.

Sellised lisatasud ei kuulu puhkusetasu hulka, seega peavad need 6-NDFL-i arvutamisel kajastuma puhkusetasudest erinevalt.

Põhipuhkuse ühekordse lisatasu vormis tulu tegeliku laekumise kuupäevaks loetakse sissetulekute väljamaksmise, sealhulgas pangakontodele või tema nimel kolmandate isikute kontodele tulu kandmise päeva. - kui tulu saadakse sularahas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, art. 223).

6-NDFL-i arvestuse jaotises 2 märgitakse real 100 real 130 kajastatud tulu tegeliku laekumise kuupäev. Real 110 näidatakse tegelikult saadud tulu summalt üksikisiku tulumaksu mahaarvamise kuupäev.

Real 120 peate märkima hiljemalt kuupäeva, millal tuleb maksusumma üle kanda. Arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad tuleb üle kanda hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Vormi 2-NDFL tunnistusel on tulukoodi 4800 all kajastatud põhipuhkuse ühekordse lisatasu summa, mis makstakse koos puhkusetasuga.

Mitterahalise sissetuleku väljamaksmine

Kirjas 28.03. 2016 nr BS-4-11/5278 Venemaa föderaalne maksuamet selgitas näitega, kuidas kajastada arvutuses mitterahalise tulu maksmise toimingut. Seega, kui seda tüüpi sissetulek makstakse töötajale 03.01.2017, kajastub see toiming vormi 6-NDFL arvutuse jaotise 1 ridadel 020, 040, 080 ja jaotise 2 ridadel 100–140. 2017. aasta esimese kvartali eest. Jaotises 2 peaks see toiming kajastuma järgmiselt:

real 100 “Tulu tegeliku laekumise kuupäev” märgitakse 03.01.2017;

real 110 “Maksu kinnipidamise kuupäev” - 03.01.2017;

real 120 “Maksu tasumise tähtaeg” - 03.02.2017;

real 130 “Tegelikult saadud tulu summa” - vastav summa;

real 140 “Kinnipeetud maksusumma” - 0.

Vaatleme teist olukorda: 20. juunil 2017 tegi organisatsioon endisele töötajale kingituse - televiisori väärtusega 10 000 rubla (mitterahaline sissetulek). Muid makseid sellele töötajale ei tehtud (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 16.11.2016 nr BS-4-11/21695@).

Vormi 6-NDFL 2017. aasta esimese poolaasta arvutuse jaotises 2 peaks see toiming kajastuma järgmiselt:

rida 100 tähistab 20.06.2017;

ridadel 110, 120 - 00.00.0000;

liinil 130 – 10 000;

real 140 - 0.

Rahalised kingitused ja auhinnad

Ettevõttelt saadud kingituste, rahaliste auhindade, mille väärtus ei ületa 4000 rubla kalendriaastas, tulu, ei maksustata üksikisiku tulumaksuga ja neid ei kajastata vormil 6-NDFL (maksuseadustiku artikli 217 punkt 28). Venemaa Föderatsioon).

Kuid ettevõte peab selliste tulude kohta pidama isikupärastatud arvestust (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 20. jaanuarist 2017 nr 03-04-06/2650, Venemaa föderaalne maksuteenistus 19. jaanuarist 2017 nr BS-4- 11/787@). Niipea, kui selline tulu ületab 4000 rubla kalendriaastas, tuleb see kajastada vormil 6-NDFL.

Rahalise preemia vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev on selle väljamaksmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1).

Selliselt tulult arvutatud üksikisiku tulumaks tuleks kinni pidada selle tegelikul väljamaksmisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4).

Maks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt järgmisel päeval pärast raha maksmist üksikisikule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Näiteks maksis ettevõte 8. juunil 2017 Vene Föderatsiooni maksuresidendist töötajale rahalise kingituse summas 7000 rubla. Tavalisi mahaarvamisi ei nõuta. Vormis 6-NDFL kuue kuu jooksul peate genereerima järgmised näitajad:

real 020 - 3000;

liinil 040 - 390;

liinil 070 - 390;

real 100 - 06.08.2017;

real 110 - 06.08.2017;

real 120 - 06.09.2017;

real 130 - 3000;

liinil 140-390.

Maksuvähendused

Kirjas 20.06. 2016 nr BS-4-11/10956@ Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas 6-NDFL-i arvutuse täitmise korda, võttes arvesse töötajale vara andmist ja standardseid maksusoodustusi.

Näiteks kui 2017. aasta märtsis tehti töötajale 2017. aasta veebruari eest kinnisvaramaksu mahaarvamine summas 100 000 rubla ja märtsikuu töötasu kogunes 100 000 rubla, siis arvutuse punkti 2 real 130 2017. aasta esimese kvartali kohta peate märkima kogu sissetuleku (ilma mahaarvamisteta), nimelt 100 000 rubla.

Kui töötajale esitatakse tavapärane maksusoodustus: näiteks veebruari eest makstakse töötajale palka 10 000 rubla ja talle võimaldatakse tavapärane maksusoodustus summas 1400 rubla. Üksikisiku tulumaksu summa saab olema: (10 000 rubla – 1400 rubla) × 13% = 1118 rubla. 2017. aasta esimese kvartali vormi 6-NDFL täitmisel:

real 020 - 10 000;

liinil 030 - 1400;

liinil 040 - 1118;

liinil 070 - 1118;

ridadel 100 - 120 - vastavad kuupäevad;

real 130 - 10 000;

liinil 140 - 1118.

Kuidas täita 6-NDFL arvestust, kui aprillis tegi tööandja töötajale kalendriaasta algusest varalise mahaarvamise. Venemaa föderaalne maksuteenistus 12.04.2004 kirjas. 2017 nr BS-4-11/6925 selgitas järgmist.

2017. aasta aprillis sai töötaja kinnisvaramaksu mahaarvamise õigust kinnitava teatise alusel tagasi aasta algusest kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa. Sel juhul peab toiming kajastuma 2017. aasta esimese poolaasta 6-NDFL-i arvutuse 1. jaotise ridadel 030 ja 090. Sel juhul ei vähendata rea 070 väärtust tagastatava üksikisiku tulumaksu summa võrra.

2017. aasta esimese kvartali ajakohastatud arvutust vormil 6-NDFL ei ole vaja esitada.

Puhkusetasu ümberarvutamine

Maksuagent tagastas töötajale puhkusetasu ümberarvutamise tulemusena tekkinud üksikisiku tulumaksu enammakse. Föderaalne maksuamet selgitas oma 13. detsembri kirjas, kuidas seda toimingut 6-NDFL-i arvutamisel kajastada. 2016 nr BS-4-11/19483.

Näiteks 2017. aasta juulis, augustis ja septembris oli töötaja sissetulek 200 000 rubla. Kolmanda kvartali palgalt arvestatud üksikisiku tulumaks on 26 000 rubla. (RUB 200 000 x 13%). Samal ajal laekus eelarvesse tegelikult 25 000 rubla, kuna 1000 rubla tagastati töötajale eelmisel perioodil ülemäära kinnipeetuna.

Sellises olukorras täidetakse üheksa kuu 6-NDFL-i arvestuse punkt 2 järgmiselt:

read 100-120 tähistavad vastavaid kuupäevi;

real 130 “Tegelikult saadud tulu summa” - 200 000;

real 140 “Kinnipeetud maksusumma” - 26 000.

Töötajale tagastatud maksusumma 1000 rubla kajastub sama perioodi arvestuse jaotise 1 real 090.

Igakuine boonus

Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas 10. oktoobri 2017 kirjas nr GD-4-11/20374@, kuidas täita boonuste maksmiseks vormi 6-NDFL.

Seega kajastatakse töötasu lahutamatuks osaks oleva ja vastavalt töölepingule makstud lisatasude vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev selle kuu viimaseks päevaks, mille eest maksumaksjale nimetatud tulu kogunes ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).

Sel juhul on maksuagendid kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Näiteks 15. juuli 2017 korralduse alusel maksti töötajale 21. juulil 2017 igakuist lisatasu 2017. aasta juuni töötulemuste alusel. See toiming kajastub 2017. aasta 9 kuu vormi 6-NDFL arvutuse jaotises 2:

rida 100 tähistab 30.06.2017;

real 110 - 21.07.2017;

real 120 - 07.24.2017 (võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 punkti 7);

Boonus poolaasta tulemustulemuste alusel

Tasu lahutamatuks osaks olevate organisatsiooni töötajate lisatasude (ühekordse, kvartali, poolaasta, aasta) kogumise ja maksmise korral määratakse väljamakse päevaks tulu tegeliku laekumise kuupäev. tulu, sealhulgas tulu ülekandmine maksumaksja pangakontodele või tema nimel kolmandate isikute kontodele. Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 10. oktoobrist 2017 nr GD-4-11/20374@.

Märge!

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 ei sisalda sätteid, mis lubaksid preemiana tulu saamise kuupäevaks määrata selle kuu viimase päeva, mil korraldus töötajatele lisatasude maksmiseks on tehtud.

Märge.

Lõike lõpp 6

Näiteks 08.05.2017 korralduse alusel maksti töötajale 08.10.2017 lisatasu 2017. aasta I poolaasta töötulemuste alusel. See toiming kajastub 2017. aasta 9 kuu vormi 6-NDFL arvutuse jaotises 2:

real 110 - 08.10.2017;

real 120 - 08.11.2017;

ridadel 130, 140 - vastavad kogunäitajad.

Ühekordne boonus

08.05.2017 korralduse alusel maksti töötajale 08.10.2017 ühekordset lisatasu tarkvara juurutamise eest detsember 2016 - juuli 2017. See toiming kajastub arvestuse punktis 2 vormil 6-NDFL 2017. aasta 9 kuuks:

rida 100 tähistab 08/10/2017;

real 110 - 08.10.2017;

real 120 - 08.11.2017;

ridadel 130, 140 - vastavad kogunäitajad.

Aastane boonus

Venemaa föderaalne maksuamet selgitas 26. oktoobri 2017. aasta kirjas nr GD-4-11/217685, kuidas kajastada 6-NDFL-i arvutamisel organisatsiooni töötaja preemiana saadud tulu. aasta töötulemuste põhjal.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 2 kohaselt on maksumaksja poolt töötasu vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest maksumaksjale koguti tulu aastal tehtud tööülesannete eest. vastavalt töölepingule (lepingule).

Maksuametnikud märkisid siiski, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 ei sisalda sätteid, mis lubaksid määrata lisatasu vormis tulu saamise kuupäevaks selle kuu viimase päeva, mil preemia väljamaksmise korraldus antakse. töötajatele on dateeritud. See tähendab, et töötajatele aastapreemia maksmise korralduse väljaandmise kuupäev ei oma tähtsust.

Seetõttu määratletakse organisatsiooni töötajatele iga-aastaste lisatasude kogumise ja maksmise korral tulu väljamaksmise päevana tulu tegeliku laekumise kuupäev vastavalt maksuseadustiku artikli 223 lõike 1 lõikele 1, sealhulgas tulu kandmine maksumaksja pangakontodele või tema nimel kolmandate isikute kontodele .

Vaatleme üksikasjalikumalt selle makse kajastamist 6-NDFL-i arvutamisel.

Seega, kui 2017. aasta töötulemuste alusel organisatsiooni töötajatele (maksekorraldus 10. jaanuaril 2018) maksti lisatasusid 10. jaanuaril 2018, siis 2018. aasta esimese kvartali vormi 6-NDFL-i alusel arvutades, toiming peaks kajastuma järgmiselt:

ridadel 020, 040, 070 on näidatud vastavad summaarsed näitajad;

real 100 - 10.01.2018;

real 110 - 10.01.2018;

real 120 - 01.11.2018;

ridadel 130, 140 - vastavad kogunäitajad.

Boonused koondatud töötajatele

Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas 5. oktoobri 2017. aasta kirjas nr GD-4-11/20102@, kuidas kajastada koondatud töötajale makstud lisatasusid 6-NDFL-i arvutamisel.

Seega, kui lisatasu kogutakse kuu töötulemuste alusel (töölepingu kehtivusajal enne töösuhte lõppemist), siis loetakse selle tulu tegeliku laekumise kuupäev viimaseks päevaks. tööst.

Näiteks töötaja vallandamise ja lõppmakse kuupäev on 15.08.2017. 31.08.2017 korralduse alusel maksti 09.08.2017 kuutasu kuu töötulemuste alusel. Lisatasu peaks arvutuses kajastuma järgmiselt:

rida 100 tähistab 14.08.2017;

real 110 - 08.09.2017;

liinil 120 - 09/11/2017 (9. ja 10. september on nädalavahetused, seega ülekande tähtaeg lükkub edasi);

ridadel 130, 140 - vastavad kogunäitajad.

Kui endisele töötajale makstakse ühekordseid lisatasusid või lisatasusid töötulemuste alusel kvartali (aasta) eest, siis on tulu tegeliku laekumise kuupäevaks nende väljamaksmise (pangakontole ülekandmise) kuupäev.

Näiteks 25.02.2017 korralduse alusel koondatud töötajale (vallandamise kuupäev - 15.01.2017) maksti preemiat 27.02.2017 2016. aasta töötulemuste alusel. See toiming kajastub 2017. aasta esimese kvartali 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2:

rida 100 tähistab 27.02.2017;

real 110 - 27.02.2017;

real 120 - 28.02.2017;

ridadel 130, 140 - vastavad kogunäitajad.

Rahaline abi lapse sünni puhul

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõike 8 alusel tööandja poolt töötajatele (vanemad, lapsendajad, eestkostjad) sünni (lapsendamise) ajal tehtud ühekordsete maksete summa (sealhulgas rahalise abi vormis). ) lapse esimese aasta jooksul pärast sündi (lapsendamist) ei maksustata üksikisiku tulumaksu, kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla iga lapse kohta.

Sellega seoses selgitas Venemaa föderaalne maksuteenistus 15. detsembri 2016 kirjas nr BS-4-11/24064@ järgmist.

Tööandjal on õigus vormi 6-NDFL-i kasutavas arvutuses mitte kajastada töötaja sissetulekuid ühekordse rahalise abi vormis lapse sünni puhul esimese aasta jooksul pärast sündi summas, mis ei ületa 50 000 rubla. Kui maksustamisperioodil makstud nimetatud tulu summa ületab 50 000 rubla, tuleb see tulu arvutuses kajastada.

Maksuametnikud märkisid ka, et kui organisatsioon, kes maksab sellist rahalist abi töötajale lapse sünni puhul, kajastas seda tulu vormi 6-NDFL arvutuses, saab organisatsioon seda tulu kajastada vormi 2-NDFL teabes.

Enam kinnipeetud üksikisiku tulumaksu tagastamine

Maksuagent peab eraisiku tulult ülemäära kinnipeetud üksikisiku tulumaksusummad maksumaksjale tagastama. See toiming peab kajastuma 6-NDFL-i arvutamisel perioodi kohta, mil tagastati.

Maksuametnikud selgitasid, kuidas seda teha 17. juuli kirjas Venemaa föderaalsele maksuteenistusele Moskva linna kohta. 2017 nr BS-4-11/13832@.

Tuletagem meelde põhireegleid maksuagendi poolt eraisiku tulult ülemäära kinnipeetud üksikisiku tulumaksu tagastamiseks. Need on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 231:

peab olema maksumaksja kirjalik avaldus;

tagastamine toimub eelseisvate maksete arvelt nii sellele maksumaksjale kui ka teistele maksumaksjatele, kelle tulult maksuagent maksu kinni peab;

tagastamine toimub kolme kuu jooksul alates kuupäevast, mil maksuagent saab maksumaksjalt vastava avalduse;

kui eelarvesse kantavast üksikisiku tulumaksu summast ei piisa maksu tagastamiseks kolme kuu jooksul, võib maksuagent enammakse tagastamiseks pöörduda oma inspektsiooni poole. Inspektsiooni poole pöördumise tähtaeg on 10 päeva alates isiku avalduse kättesaamise päevast.

Enne üksikisiku tulumaksu summa eelarvest tagastamist on maksuagendil õigus see maksusumma eraisikule omal kulul tagastada, märkisid maksuametnikud.

Maksumaksjatele tagastatud üksikisiku tulumaksu kogusumma kajastub 6-isiku tulumaksu arvestuse real 090 tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest. See kord kehtib ka eelmistel maksustamisperioodidel liigselt kinnipeetud maksu tagastamisel.

Kui 2017. aastal tagastab maksuagent maksumaksjale eelmistel maksustamisperioodidel laekunud tulult ülemääraselt kinni peetud üksikisiku tulumaksu, siis märgitakse see summa 6-isiku tulumaksu vastava perioodi arvestuse 1. jao reale 090. 2017. aasta.

Seda toimingut arvutuse 2. osas ei kajastata.

Selle maksumaksja jaoks peate vormil 2-NDFL koostama ajakohastatud tõendi, kajastades selles pärast vastava maksustamisperioodi maksu ümberarvutamist saadud näitajaid. 6-NDFL-i ajakohastatud arvutust pole vaja koostada.

Liigne päevaraha

Ülemäärased päevarahad on kehtestatud piirmäära ületavad summad, millelt üksikisiku tulumaksu ei maksta. Seega on Venemaa territooriumil 700 rubla päevas ja väljaspool riiki 2500 rubla päevas. Normi ületavad päevarahad maksustatakse üksikisiku tulumaksuga, mistõttu tuleb 6-isiku tulumaksu arvestuses kajastada info nende suuruse ja nendelt kinnipeetud maksu kohta.

Pange tähele: real 020 sissetuleku suurus tuleb märkida ainult niivõrd, kuivõrd see ületab kehtestatud piirmäära.

Üksikisiku tulumaksuga maksustatava päevaraha tulu tegeliku laekumise kuupäev on avansiaruande kinnitamise kuu viimane päev pärast töötaja töölähetusest naasmist (MKS § 6, punkt 1, artikkel 223). Vene Föderatsioonist). See kuupäev tuleb märkida reale 100 "Tegeliku tulu laekumise kuupäev".

Maksu kinnipidamise kuupäev (rida 110) on selle tulu tegeliku väljamaksmise kuupäev, millelt üksikisiku tulumaks kinni peeti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Pange tähele, et see kuupäev ei saa olla varasem kui kuu viimane kuupäev, sest tulu mittelaekumise korral ei saa üksikisiku tulumaksu kinni pidada. Ja kuna tulu laekus kuu viimasel päeval, tuleb üksikisiku tulumaks kinni pidada järgmiselt tulu väljamakselt, mis on tehtud kuu viimasel päeval või hiljem (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri, 29. 2016 nr BS-4-11/7893).

Ülemäärase päevaraha peegeldus 6-NDFL arvutamisel

Aktiv OÜ töötaja viibis 22. maist 25. maini 2017 4 päeva riigisiseses lähetuses. 26. mail esitas ta Vene Föderatsiooni lähetuse avansilise aruande, kus oli märgitud lähetuse 4 päeva päevaraha summas 4000 rubla. (4 päeva × 1000 rubla päevas).

Normi ületav päevaraha suurus oli (1000 rubla – 700 rubla) × 4 = 1200 rubla. 29. mail kinnitati eelaruanne peadirektori poolt.

Maikuu ettemaks tasuti 15. mail 2017 summas 34 400 rubla. 5. juunil 2017 maksti töötajale välja tema maikuu töötasu jääk summas 25 600 RUB.

Real 130 märgime tegelikult saadud tulu summa: 61 200 rubla. (34 400 RUB + 25 600 RUB + 1200 RUB).

Määrame palgalt üksikisiku tulumaksu summa: (34 400 rubla + 25 600 rubla) × 13% = 7 800 rubla. Füüsilise isiku tulumaks ülemääraselt päevarahalt on 156 rubla. (RUB 1200 × 13%).

Kinnipeetava maksu summa, mis peab kajastuma real 140, on 7956 rubla. (7800 RUR + 156 RUR). Üksikisiku tulumaks kanti eelarvesse õigeaegselt (06.06.2017).

Vormi 6-NDFL jaotis 2 tuleb täita järgmiselt.

Rida 100 “Tulu tegeliku laekumise kuupäev” - 31.05.2017;

Rida 110 “Maksu kinnipidamise kuupäev” - 06.05.2017;

Rida 120 “Maksu tasumise tähtaeg” - 06.06.2017;

Rida 130 “Tegelikult saadud tulu summa” - 61 200;

Rida 140 “Kinnipeetud maksusumma” - 7956.

Vormi 6-NDFL täitmise näide

Alpha LLC maksis 2017. aasta eest töötajatele sissetulekuid kokku 9 800 000 rubla.

Töötajate arv on 23 inimest. Töölepingute alusel makstakse töötasu iga kuu 5. kuupäeval. D

Palga tegeliku laekumise kuupäevaks loetakse selle kuu viimane päev, mille eest see koguti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).

Seetõttu tuleb reale 100 kirjutada 31. (30.) number. Maks tuleb kinni pidada raha tegelikul väljastamisel ehk iga kuu 5. kuupäeval (rida 110).

Ja üksikisiku tulumaksu (rida 120) peate üle kandma hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval, see tähendab hiljemalt kuu 6. kuupäeval (maksuseadustiku artikli 226 punkt 4, punkt 6). Vene Föderatsioonist). Maksusoodustuste kogusumma oli 388 700 rubla.

Üksikisiku tulumaksu suurus töötasult 2017. aastal: (9 800 000 rubla – 388 700 rubla) x 13% = 1 223 469 rubla.

Septembrikuu töötasu väljastati oktoobris, seega kajastuvad väljamaksed aasta arvestuses 2. jaos.

Töötajatele kogunenud töötasu oli 1 070 000 rubla.

Maksuvähenduste summa on 31 300 rubla. Üksikisiku tulumaks moodustas 135 031 rubla.

Tulu tegeliku laekumise kuupäev on 31. september 2017, maksu kinnipidamise kuupäev (palga väljamaksmise kuupäev) on 5. oktoober, üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on 6. oktoober.

2017. aasta oktoobris oli töötajatele kogunenud töötasu 1 150 000 rubla.

Maksusoodustuste summa on 36 700 rubla. Üksikisiku tulumaks moodustas 144 729 rubla.

Tulu tegeliku laekumise kuupäev on 31. oktoober 2017, maksu kinnipidamise kuupäev (palga väljamaksmise kuupäev) on 7. november (kuna 4., 5., 6. november on puhkepäevad, raamatupidaja kandis töötasu üle 7. novembril ja pidas kinni isikliku tulumaks samal päeval) , üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on 8. november.

2017. aasta novembris oli töötajatele kogunenud töötasu 850 000 rubla.

Maksuvähenduste summa on 25 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu summa on 107 250 rubla.

Tulu tegeliku laekumise kuupäev on 30. november 2017, maksu kinnipidamise kuupäev on 5. detsember, üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on 6. detsember.

Töötajatele 2017. aasta detsembri eest kogunenud töötasu suurus oli 1 100 000 rubla.

Maksuvähenduste summa on 29 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu summa oli 139 230 rubla.

2016. aasta detsembri töötasud maksti välja 9. jaanuaril 2018, seega kajastuvad selle kuu tulud ja üksikisiku tulumaks aruandeaasta 6-NDFL arvestuse 1. jaos ainult ridadel 020 ja 040.

Detsembrikuu palk peab kajastuma 2018. aasta esimese kvartali 6-NDFL-i arvestuses:

Vastavalt jaotise 1 reale 070;

Liin 100 – 31.12.2016;

Liin 110 – 01.09.2017;

Liin 120 – 10.01.2017;

Real 130 - 1 100 000;

Liinil 140 - 139 230.

Aruandeaastal maksti puhkusetasu:

Säilitamise tähtaeg on 27. veebruar, üleandmise tähtaeg 28. veebruar. 5. mai – 29 000 hõõruda. (Isiku tulumaks - 3770 rubla).

Säilitamise tähtaeg on 5. mai, üleandmise tähtaeg 31. mai. 19. oktoober – 30 000 hõõruda. (Isiku tulumaks - 3900 rubla).

Säilitamise tähtaeg on 19. oktoober, üleandmise tähtaeg 31. oktoober. 1. novembril 2017 andis organisatsioon välja oma töötaja V.N. laen summas 150 000 rubla üheks aastaks.

Laenulepingu järgi peab Petrov maksma igakuist intressi 3% aastas.

Oletame, et aruandeaastal on Venemaa Panga refinantseerimismäär (põhimäär) 9% aastas.

Intressisumma oli: - novembri eest: 150 000 rubla. x 3% x 30/365 = 369,86 hõõruda. - detsembriks: 150 000 hõõruda. x 3% x 31/365 = 382,19 hõõruda.

2/3 Venemaa Panga refinantseerimisintressi (põhimäär) alusel arvutatud intressisumma oli: - novembri eest: 150 000 rubla. x 9% x 2/3x 30/365 = 739,73 hõõruda. - detsembriks: 150 000 hõõruda. x 9% x 2/3 x 31/365 = 764,38 hõõruda.

Materiaalne hüvitis laenu kasutamise eest: - novembris: 739,73 rubla. - 369,86 hõõruda. = 369,87 hõõruda. - detsembris: 764,38 rubla. - 382,19 hõõruda. = 382,19 hõõruda.

Kinnipeetav üksikisiku tulumaksu summa oli: - novembrikuu eest: 369,87 rubla. x 35% = 129 hõõruda. - detsembriks: 382,19 hõõruda. x 35% = 134 hõõruda. Intressisäästude kujul tulu saamise kuupäeva tuleks lugeda iga kuu viimaseks päevaks perioodil, milleks laenatud raha anti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, punkt 1, artikkel 223). . Need on 30. november ja 31. detsember.

Töötaja Vassiljev A.A. on üks Alpha LLC asutajatest. 19. detsembril sai ta möödunud aasta eest makstud 25 000 rubla dividende.

Vassiljevilt kinnipeetud tulumaksu summa oli: 3250 rubla. (RUB 25 000 x 13%).

2017. aasta üksikisiku tulumaksu kogusumma (1. jao rida 070 (v.a. detsembri üksikisiku tulumaks)): 1 084 239 RUB. + 4550 hõõruda. + 3770 hõõruda. + 3900 hõõruda. + 3250 hõõruda. + 129 hõõruda + 134 hõõruda. = 1 099 972 hõõruda.

Hiljemalt 31. juuliks 2017 peavad raamatupidajad esitama esimese poolaasta maksuarvestused vormil 6-NDFL. Nende arvutuste koostamise käigus tekivad raamatupidajatel järgmised küsimused:

2. jaos ei arvestatud juunikuu töötasusid.

Võttes arvesse ülalkirjeldatud olukorda, sisaldab 2017. aasta üheksa kuu 6-NDFL-i arvutuse jaotis 2 järgmist kirjet:

Juhised teema kohta:

Juunis kogunenud haiguspuhkust 6-NDFL ei hõlmanud

Soovime teile edukat aruandlust!

Üksikisiku tulumaksu aruande peavad esitama kõik tööandjad. See sisaldab tiitellehte ja arvutust. Väljamaksed töötajatele ja neilt eelarvesse kantud maksud kajastuvad kogusummana kõigi töötajate kohta. Aruandes sisalduvate inimeste arv on näidatud real 060.

Kuidas õigesti märkida sissetulekut saanud isikute arv

Vorm sisaldab osi 1 ja 2. Rida 060 on esimeses osas, see täidetakse aasta algusest kumulatiivse summaga. Selle täitmisel peate arvestama kahe nüansiga:

Arvesse võetakse kõiki aruandeperioodi eest tasu saanud isikuid, sealhulgas GPC lepingute alusel täitjaid;
Ühe isiku saab aruandesse kaasata ainult üks kord.

Tähtis! Kui ühte organisatsiooni palkas töötaja ühe kalendriaasta jooksul kaks korda, näidatakse teda aruandes ainult üks kord.

Sama kehtib ka GPA esitajate kohta. Ühe eraisikuga saab aasta jooksul sõlmida mitu GPC lepingut, kuid 6 üksikisiku tulumaksus tuleb seda arvestada ühe korra.

Jaotis 1 täidetakse kõigi maksumäärade kohta, mille alusel organisatsioon võib tasu saanud töötajatelt üksikisiku tulumaksu kinni pidada. Iga panuse kohta täidetakse eraldi leht jaotisega 1. Sel juhul teist osa ei jagata. Kõige tavalisem määr on 13%, mis on kehtestatud järgmistele töötajate kategooriatele:

Venemaa maksuresidendid;
Patendi alusel tegutsevad välismaalased;
Kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistide staatusega välisriikide kodanikud;
Euroopa Majandusliitu kuuluvate välisriikide kodanikele töötamise sissetulekuks;
Pagulastena tunnustatud välismaalased või kodakondsuseta isikud.

Tulumaksu võib kinni pidada ka järgmistel määradel:

30% Vene Föderatsiooni mitteresidentide saadud tulust;
9% ulatuses eraisikutele makstavatest dividendidest;
15% ulatuses Vene Föderatsiooni mitteresidentidele makstavatest dividendidest.

Töötajate arv aruandes on märgitud ainult jaotise 1 esimesel lehel, isegi kui selliseid jaotisi on mitu. Teistel lehtedel jääb see väli tühjaks. Kui töötaja on saanud väljamakseid, millelt peetakse maksu kinni erinevate määradega, näidatakse see aruandes ainult üks kord.

Maksuagendid on kohustatud kord kvartalis esitama 6 üksikisiku tulumaksu. Maksustamisperiood on kalendriaasta. Aruandeperioodid on järgmised:

1. veerand;
Pool aastat;
9 kuud;

Kui arvestuse jagu 2 täidetakse iga kvartali kohta eraldi, siis 1. osas on alati andmed aasta algusest. Vaatame, kuidas arvutada füüsiliste arvu isikud, kes said aruandeperioodide lõikes tulu 6 üksikisiku tulumaksu:

Elbrus OÜ-s töötas 2017. aasta I kvartalis 8 inimest, neist 7 töötas kogu aruandeperioodi ning üks töötaja lahkus töölt 17. märtsil. Ka veebruaris palkas ettevõte GPC lepingute alusel töötajaid (P.N. Spiridonov ja L.D. Repin). 6. I kvartali üksikisiku tulumaksus on real 060 märgitud 10 (8 töötajat, sh koondatud + 2 GPA alusel registreeritud inimest);
Perioodil aprillist juunini sai organisatsiooni tööle 5 inimest ja lahkus veel kaks inimest. Seega on kuue kuu eraisikute arv 6 üksikisiku tulumaksus 15 inimest (esimeses aruandes märgitud 10 töötajat + II kvartalis palgatud 5 töötajat);
Kolmandas kvartalis liitus organisatsiooniga veel 2 töötajat. Samuti sõlmis ettevõte sel perioodil L.D. Repiniga GPA. ühekordse töö tegemiseks. Kokku on 9 kuu aruandes tulu saanud eraisikute arv 17 inimest (kuue kuu 6 üksikisiku tulumaksus märgitud 15 töötajat + 2 palgalist). GPC lepingu alusel töid teostanud Repin L.D. oli juba käesoleval aastal töövõtjana kaasatud ja oli juba I kvartali 6 üksikisiku tulumaksu sees, seega teist korda temaga arvestada ei ole vaja;
Viimases kvartalis võttis organisatsioon tööle töötaja, kes oli juba sel aastal selles ettevõttes töötanud (vallandati mais). Kuna see inimene juba töötas organisatsioonis ja oli arvestatud 6 üksikisiku tulumaksuga, siis pole vaja teda dubleerida. See tähendab, et aasta viimane rida 060 jääb muutumatuks ja võrdub 17-ga.

Kuidas täita rida 060 organisatsioonide jaoks, millel on eraldi osakond

Organisatsioonid, millel on geograafiliselt teises piirkonnas asuvad eraldiseisev allüksus (millel on eraldi kontrollpunkt ja OKTMO), esitavad kaks üksikisiku tulumaksu vormi 6: organisatsiooni enda registreerimiskohajärgsele maksuametile ja organisatsiooni registreerimiskohajärgsele inspektsioonile. jaotus.

Tähtis! See nõue kehtib ainult ettevõtetele, mille eraldiseisvad allüksused maksavad oma töötajatele iseseisvalt tasu.

Kui töötaja töötas aasta algusest eraldi allüksuses ja seejärel viidi samal maksustamisperioodil üle peakontorisse, peab ta kajastuma mõlemas aruandes: nii divisjoni kui ka organisatsiooni enda jaoks.

Kuidas täita rida 060, kui töötajaid pole

6 Üksikisiku tulumaksu on kohustatud esitama ainult maksuagendid, s.o. organisatsioonid või üksikettevõtjad, kes maksavad tulu üksikisikutele. Sageli juhtub, et üksikettevõtjal pole töötajaid ja ta ei tee eraisikutele muid makseid. isikud. Sel juhul ei tunnistata teda maksuagendiks ja üksikisiku tulumaksu “null” 6 pole vaja esitada.

Kui aga üksikettevõtjal oli jooksval maksustamisperioodil töölt lahkunud töötajaid, on aruannete täitmine kõigi perioodide kohta kohustuslik, kuna aasta alguses said töötajad tulu. Vaatame seda olukorda näitega. Jaanuarist maini töötas üksikettevõtjas 2 inimest, kes lahkusid mais. Töölisi ettevõtja juurde ei võtnud ja detsembri lõpus ei töötanud tema juures keegi. Selles olukorras peab üksikettevõtja kõigi aruandeperioodide kohta esitama 6 üksikisiku tulumaksu. Rida 060 tähistab kõigis aruannetes 2 inimest.

Vead aruannete täitmisel

Mida teha, kui 6 üksikisiku tulumaksu ei näita õigesti tulu saanud isikute arvu? Hoolimata asjaolust, et see viga ei mõjuta kogunenud tulu ja sellelt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu suurust, võivad maksuinspektorid ebatäpsuse tuvastamisel määrata valeandmete esitamise eest trahvi 500 rubla (maksuseadustiku artikkel 126.1). Vene Föderatsioon). Selle vältimiseks on parem viga ise parandada, esitades uuendatud aruande.

Tähtis! Kui I kvartali kohta tehti 6 üksikisiku tulumaksu viga, mis avastati aasta lõpus, on vaja esitada „selgitus“ kõigi aruandeperioodide kohta (1. kvartal, poolaasta, 9 kuud).

Kokkuvõtteks väärib märkimist, et organisatsioonist tulu saanud isikute koguarvu korrektne kajastamine on nii lihtne ülesanne, kui esmapilgul võib tunduda. Rea 060 täitmisel tuleb meeles pidada, et ühte isikut ei saa aruandes kaks korda kajastada, isegi kui temaga on sõlmitud mitu lepingut. Ka erinevate üksikisiku tulumaksumääradega tulu saav töötaja arvestatakse ainult üks kord. Ja mis kõige tähtsam, ankeedi täitmisel on lisaks töölepingu ja GPA alusel koostatud kodanikele oluline kajastada ka muid maksustatavaid makseid, näiteks üüri.