Kas tollikäibemaksu on võimalik maha arvata? Kauba (teenuste) importimisel käibemaksu arvestamise ja tasumise kord
Välismajandustegevusega alustajad alluvad väga sageli kiusatusele ja teevad mõtlematult tehinguid, vaadates vaid ostu- ja müügihinna ahvatlevat erinevust. Selle tulemusena ei ole kõik toimingud oodatud kaubanduslikku efektiivsust arvestamata tollimaksude tõttu, mis võib oluliselt tõsta toodete lõpphinda ja vastavalt vähendada kasumit. Seetõttu on ka välismajandustehingu planeerimise etapis oluline tollimaksude korrektne arvutamine.
Mis on tollimaksud ja kuidas neid arvutada?
Impordi-/impordi- ja ekspordi-/ekspordimaksud, aktsiis, käibemaks, tollimaksud on kulud, mida tavaliselt nimetatakse üldmõisteks “tollimaksed”.
Olenevalt toote koodist ja välismajandustehingu (import/eksport) suunast kaetakse tollimaksud ostetud/müüdud toodete lõppmaksumusega koos lao ja tarne hinnaga.
- Maaletooja maksab: tollimaksud, impordimaksud, aktsiis (aktsiisikaubalt) ja käibemaks (kui see ei ole null).
- Eksportija maksab: Tavaliselt piirduvad tollimaksed tollivormistustasudega. Välja arvatud juhtudel, kui eksporditavad tooted kuuluvad eksporditollimaksuga maksustatavate kaupade kategooriasse. Alustava eksportija abistamiseks avaldasime selle oma veebisaidil.
Ohus:
- kaubad, mille eksporti riik peab ebasoovitavaks (toode on riigisiseselt väga nõutud, näiteks tööstuslik puit);
- kaubad, mis on maailmaturul alati nõutud (riigi kasuks makstava lisatasu olemasolu ei vähenda selle ainulaadse toote nõudlust, näiteks Kaug-Ida tuur).
Tollimaksude arvutamiseks tuleb esmalt ise välja selgitada väliskaubandustegevuse HS kood. Ebaselgetel juhtudel võite teha ametliku päringu tollile ja ta määrab toote koodi vastavalt esitatud kirjeldusele. Loetelu ja kirjeldus on saadaval meie ressursi spetsiaalses jaotises.
Maksete arvestus HS koodi järgi
Miks on kood nii oluline?
Kui kood käes, saame hakkama:
- arvutada nominaalseid tollimakseid;
- saada teavet täiendavate sertifikaatide/lubade vajaduse kohta kaupade impordiks/ekspordiks;
- välja selgitada, kas toode on aktsiisiga maksustatav;
- kas eksporditollimaksud kuuluvad tasumisele;
Teades koodi ja päritoluriiki, saame hakkama:
- vaadake, kas tootele on eelistusi (soodushinnad)
Kui riigile on eelistused (alandatud maksumäärad), siis tollimaksu alandamiseks on vaja tarnijalt küsida päritolumaa kinnitust.
Tollimaks
See on kohustuslik makse, mis nõutakse deklarandilt kauba piiri ületamisel.
Tollimaksud olenevalt määrade liigist on:
- Ad valorem, st. arvutatakse protsendina tolli(lepingu)väärtusest (näiteks puitlaastplaadid, kood 4411949000, määr 7,5%);
- Konkreetne, st. on arvestatud rahaliselt kaubaühiku kohta (näiteks vaibad, kood 5703201209, määr 0,25 Euro/m2);
- Kombineeritud(näiteks kudumi koodiga 6103290009 määr 10%, kuid mitte alla 1,88 Euro/kg).
Hind sõltub toote koodist ja päritoluriigist. Hinnad vaadatakse regulaarselt üle. Teatud kaubarühmade puhul kehtestatakse mõnikord eritingimused, mis eeldavad tariifide langetamist, tõstmist või tühistamist. Nende kaupade loetelu, millele kehtestatakse eksporditollimaks, ja nende summa on sätestatud Vene Föderatsiooni 30. augusti 2013. aasta resolutsioonis N 754.
Tollimaksumäärad vaadatakse regulaarselt üle.
Aktsiis
Impordiaktsiisimaksud kehtivad samadele kaupadele, mis sisekaubanduses. Nende hulgas, mis on kõigi huultel, on alkohol, tubakas, autod. Üksikasjalikum loetelu ja kõik aktsiisimäärad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 193.
Aktsiisi tasumine importija poolt toimub enne tollideklaratsiooni esitamist tollile.
Aktsiisikauba eksportimisel seda makseviisi eksportijalt ei nõuta.
käibemaks
Kauba eksportimisel väljapoole Vene Föderatsiooni käibemaksu ei võeta.
Kõik imporditud kaubad kuuluvad 3 kategooriasse olenevalt neile kohaldatavast käibemaksumäärast:
- Lisandub käibemaks (18%)– siia langeb suurem osa kaupadest;
- Tasutakse soodusmäära (10%)— see hõlmab teatud kategooriaid toiduaineid ja mitmeid lastele mõeldud kaupu. Üksikasjalik loetelu on sätestatud artikli lõikes 2. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
- Kehtib käibemaksu nullmäär (0%)— kui riiki imporditakse kõrgtehnoloogilisi seadmeid, millel puuduvad kodumaised analoogid. Varustuse nimekiri muutub pidevalt. Otsuse selle kohta, kas imporditud seadmed kuuluvad käibemaksuvabastuse alla, teeb Vene Föderatsiooni Tööstus- ja Kaubandusministeerium ning selle kinnitab ministrite kabinet vastavate otsustega.
Kuidas arvutada käibemaksu tollimakse impordil?
Käibemaksu arvestusbaas määratakse ostu tolliväärtuse, tollimaksude ja aktsiisimaksude summana ning saadud summalt arvestatakse siis 18% või 10% käibemaksu.
Näiteks kauba arve väärtus on 1000 dollarit, toimetamine Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile 150 dollarit, tollimaks 7,5%, kaup ei ole aktsiisiga maksustatav, käibemaksuga 18%.
- Tolliväärtus 1000+150 = 1150 dollarit.
- Tollimaks 1150 * 7,5% = 86,25 dollarit.
Käibemaksu arvestamise aluseks võetakse summa 1150+86,25=1236,25 dollarit. Selle tulemusena on käibemaks 1236,25 * 18% = 222,53 dollarit. (rublades deklaratsiooni saatmise päeva kursi järgi).
Pidage meeles, et impordi käibemaks tasutakse koos üldiste tollimaksetega ehk kuni deklaratsiooni tollile saatmiseni, mitte kvartali lõpus.
Tollimaksud
Eraldi grupina välja valitud, aga sisuliselt on tegemist kolme täiesti erineva maksega:
Tollimaksude arvutamise kord valemi abil
Tollimaksude arvutamiseks peate teadma toote koodi, selle tolliväärtust ja päritoluriiki. Võite võtta ühendust maakleriga või arvutada tollimakse veebis kalkulaatori abil või isegi käsitsi. Kuidas makseid arvutada?
- Eksportimisel: kui kaup ei ole eksporditollimaksu kehtestamise nimekirjas, piirduvad tollimaksed tollivormistustasuga (minimaalselt 500 rubla).
- Importimisel: kõik on lihtne ka siis, kui kaubale ei maksustata tollimakse, aktsiisi ega eelda eelistusi.
Arvutusvalem näeb sõna otseses mõttes välja selline: võtame kauba tolliväärtuse, lisame sellele registreerimistasu ja selle summa alusel arvutame käibemaksu. Laekunud käibemaks koos registreerimistasuga moodustavad tollimaksed.
Küll aga tasub kindluse mõttes kasutada maakleri või professionaalse veebipõhise tollikalkulaatori teenuseid, kus makseid arvestatakse HS-koodi järgi.
Aktsiisiga maksustatava kauba eksportimisel seda aktsiisiga ei maksustata.
Arvutamise näide
Täielikuks arvutuseks peate märkima toote koodi, selle koguse, tolliväärtuse (arve väärtus pluss tarne Vene Föderatsiooni tollipiirile) ja kauba päritoluriigi.
Vaadake videot, mis sisaldab kasulikku teavet tollimaksude arvutamise protseduuri kohta:
Toome väikese Tšiili veinipartii arvutamise näite.
Oletame, et meil õnnestus osta 500 liitrit. Tšiili päritolu veinid 2000 dollari eest. juba koos kohaletoimetamisega Vene Föderatsiooni.
- Määrame tootekoodi 2204 10 980 1 (vahuveinid tegeliku alkoholisisaldusega vähemalt 8,5 mahu%)
- Tootesertifikaat annab meile tollimaksu 15% ja aktsiisimaksu 25 rubla/l.
- Sisestame kõik teadaolevad andmed kalkulaatorisse ja saame tulemuse:
| Tollivormistuskulud | Maksete tüübid | Tarnelepingu valuutas | Tollimaksete valuutas |
|---|---|---|---|
| Kauba tolliväärtus | — | 2000.00 USD | 138 351,00 RUB* |
| Tollimaks | 12.5% | 250.00 USD | 17193,88 hõõruda. |
| Aktsiis | 25 rub/l – Vahuveinid | 180,70 USD | 12500,00 hõõruda. |
| käibemaks | 18% | 437,53 USD | 30266,08 hõõruda. |
| tollimaks | 500 hõõruda. | 7,23 USD | 500.00 hõõruda. |
| Kokku— tollivormistuskulud | — | 875,46 USD | 60559,96 hõõruda. |
| *Arvestus tehti kursiga 1 USD = 69,1755 rubla. | |||
- Meeldivatest üllatustest: Tšiilist saabuvate saadetiste tollimaksumäära vähendatakse 25%, s.o. kauba päritolu kinnitamisel (tavaliselt päritolusertifikaadiga) makstakse 300 USD asemel vaid 250.
- Ebameeldivast: tollimaksed tõstsid antud juhul kauba maksumust üle 40%.
Tollis käibemaks tuleb tasuda erijärjekorras: mitte selle kvartali tulemuste alusel, mil kaup Venemaale imporditi, vaid samaaegselt muude tollimaksude tasumisega.
Käibemaksu tasumise konkreetne tähtaeg sõltub tolliprotseduurist, millele imporditud kaup suunati (tolliliidu tolliseadustiku artikkel 82). Nii on näiteks kauba puhul, mis on suunatud vabasse ringlusse lubamise tolliprotseduurile, käibemaksu tasumise tähtaeg enne kauba vabastamist eeldusel, et importija ei kohalda selle maksu tasumisel mingeid soodustusi (alapunkt 1 tolliliidu tolliseadustiku artikli 211 punkt 3). Kuni käibemaksu tasumiseni toll kaupa ei väljasta.
Lisaks sõltub tolliprotseduur, millele kaup suunatakse impordi käibemaksu tasumise kord . Mõne protseduuri puhul tuleb käibemaks tasuda täielikult või osaliselt, teistes aga ei pea seda üldse maksma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 151).
Olukord: kuidas maksta ja maha arvata käibemaksu Hiinast Venemaale transiidina Kasahstani kaudu imporditud kaupade maksumuselt?
Makske käibemaks Venemaa tollis ja aktsepteerige seda mahaarvamiseks üldisel viisil.
Kaupade import Venemaale (kaupade import) loetakse käibemaksuga maksustamise objektiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 alapunkt 4, punkt 1). Maks tasutakse üldiste tollimaksete osana (tolliliidu tolliseadustiku artikli 70 alapunkt 3, punkt 1).
Samas ei mõjuta kaupade transiitvedu läbi Kasahstani käibemaksu tasumise korda. Seda seetõttu, et tollitransiit on vaid kontrolliprotseduur. See tähendab, et kaubad veetakse tollikontrolli all lähtekohast sihtkohta ilma tollimakse ja makse maksmata (tolliliidu tolliseadustiku artikli 215 punkt 1, artikli 225 punkt 1). Seetõttu tuleks seda tehingut käsitleda tavapärase impordina Hiinast Venemaale. Järelikult tuleb kaupade importimisel käibemaks tasuda ainult Venemaa tollile üldkehtival viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 1, tolliliidu tolliseadustiku artikkel 84).
Tollis tasutud käibemaksusumma saab importija sellises olukorras üldiselt ilma eritunnusteta maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2).
käibemaksuvabastus
Kaubad, mille importimisel te ei pea tollile käibemaksu tasuma, on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 150. Näiteks ei maksustata käibemaksuga tehnoloogiliste seadmete (sealhulgas nende komponentide ja varuosade) importi Venemaale, mille analooge Venemaal ei toodeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 150). Selliste seadmete loetelu kinnitati Vene Föderatsiooni valitsuse 30. aprilli 2009. aasta määrusega nr 372.
Olukord: millised dokumendid tuleb koostada käibemaksuvabastuse kinnitamiseks (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 150 lõikele 1) kauba importimisel Venemaa tolliterritooriumile humanitaarabina (abina)?
Selleks peate hankima vastava sertifikaadi.
Otsuse selle kohta, kas kaup kuulub humanitaarabi (abi) alla, teeb Vene Föderatsiooni valitsuse alluvuses asuv rahvusvahelise humanitaar- ja tehnilise abi komisjon. Komisjon väljastab protokolli vormistatud otsuse alusel tõendi, mis kinnitab kauba kuulumist humanitaarabi (abi) hulka. Tõend peab olema allkirjastatud komisjoni esimehe, tema asetäitja või tegevsekretäri poolt ning kinnitatud komisjoni pitseriga. Iga sertifikaadile lisatud kaubanimekirjade leht peab olema kinnitatud templiga, millel on kiri "Humanitaarabi (abi)." Sertifikaadi kehtivusaeg on üks aasta alates kuupäevast, mil komisjon on teinud otsuse kauba kuulumise kohta humanitaarabi (abi) alla.
See kord on sätestatud Venemaa Riikliku Tollikomitee 25. mai 2000. aasta korraldusega nr 429 kinnitatud juhendiga.
Olukord: kas välismaalt ostetud arktilise kütuse impordilt tuleb tasuda käibemaksu Venemaa mandrilava tööde tegemiseks?
Jah vaja.
Kaupade import Venemaa territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele loetakse käibemaksuga maksustatavaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 alapunkt 4, punkt 1).
Mandrilava kuulub Venemaa jurisdiktsiooni alla kuuluvatele aladele. See tuleneb Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikli 67 2. osa sätetest, 30. novembri 1995. aasta seaduse nr 187-FZ artiklist 5, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 lõikest 2 ja osast. 27. novembri 2010. aasta seaduse nr 311-FZ artikli 7 lõige 1.
Venemaale ja selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele importimisel käibemaksust vabastatud kaupade loetelu on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 150. Asjaolude loetelu, mille korral imporditud kaup on tollimaksudest ja maksudest vabastatud, on toodud tolliliidu tolliseadustiku artiklis 80. Mandrilaval kasutamiseks mõeldud arktilise kütuse import ei kuulu ühegi ülaltoodud loetelu alla. Järelikult tuleb selliste kaupade importimisel Venemaa jurisdiktsiooni alla kuuluvale territooriumile (mandrilavale) võtta ja tasuda käibemaksu nende tolliväärtuselt üldiselt.
käibemaksumäärad
Sõltuvalt imporditava kauba liigist on maksumäär 10 või 18 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 punkt 5). Koguda käibemaks rublades ja ümardada teise kümnendkohani, juhendi punkt 30, kinnitatud Venemaa riikliku tollikomitee 7. veebruari 2001. aasta korraldusega nr 131).
Kauba impordiga seotud teatud tüüpi tööde (teenuste) rakendamisel rakendatakse käibemaksumäära 0 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 punkt 1).
Olukord: mida teha, kui toll nõuab imporditud kaubalt kõrgema käibemaksumääraga, kui on ette nähtud Venemaa maksuseadustes?
Kui organisatsioon tolliotsusega ei nõustu, kaevake see kõrgemale tolliasutusele või kohtusse.
Venemaale imporditud kaupade käibemaksu arvutamisel rakendab toll Venemaa maksuseadustes kehtestatud määrasid (tolliliidu tolliseadustiku artikkel 77, lõige 3, lõige 2).
Üldreegli kohaselt arvutab deklarant tollis käibemaksu iseseisvalt (määrab tootekoodi, maksumäära ja maksesumma) (tolliliidu tolliseadustiku punkt 1, artikkel 76). Kuid mõnel juhul on tolliametnikel õigus neid ülesandeid tema eest täita. Näiteks kui nad peavad deklarandi valitud kauba klassifikatsiooni ebaõigeks (tolliliidu tolliseadustiku artikli 52 punktid 1–3).
Tolliotsused kaupade klassifitseerimise kohta on kohustuslikud (tolliliidu tolliseadustiku artikkel 6, artikkel 52). Deklarandil on aga õigus need edasi kaevata vastavalt tolliliidu tolliseadustiku artiklile 9 (tolliliidu tolliseadustiku artikkel 52, lõige 2, lõige 3). Seda saab teha kaebuse esitamisega kõrgemasse tolliosakonda (näiteks piirkondlikku tolliosakonda) või kohtusse (tolliliidu tolliseadustiku artikkel 9, 27. novembri seaduse nr 311-FZ 3. peatükk, 2010).
Kui tolliotsus osutub alusetuks, võib kõrgema maksumääraga maksu tasumise nõue jääda täitmata (vt nt Moskva Rajooni Föderaalse Monopolivastase Talituse 26. märtsi 2014. a resolutsioon nr F05-2220/ 2014). Aga kui see on juba täidetud, on organisatsioonil õigus enammakstud käibemaksu summa kohtu kaudu tagastada (vt näiteks Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 27. septembri 2013 resolutsioone nr F09-9170/ 13, Moskva ringkond, 21. oktoober 2011 nr A40-151153 /10-140-889). Ja kui enammakstud käibemaks võeti maha, siis tuleb maksusumma taastada. Seda tuleb teha selles kvartalis, mil jõustus tollinõuete tühistamise kohtuotsus. Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse 21. aprilli 2014 kirjas nr GD-4-3/7606.
Nõuanne: Kiiresti riknevate toiduainete importimisel tasuge nende tollivormistuse kiirendamiseks käibemaksu tolliametnike näidatud summas. Importijal on õigus tollis tasutud käibemaksu summa maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2).
käibemaksu arvestus
Maksusumma arvutatakse erireeglite järgi.
Kui organisatsioon impordib nii tolli- kui ka aktsiisimaksuga kaupu, kasutage valemit:
Kui organisatsioon impordib aktsiisiga maksustatavaid kaupu, mis on tollimaksust vabastatud, arvutage käibemaks järgmise valemi abil:
| käibemaks | = | Kauba tolliväärtus | + | Aktsiisid | × | käibemaksumäär |
Tollimaksuga maksustatava, kuid aktsiisimaksust vabastatud kauba importimisel kasutage maksu arvutamiseks valemit:
Kui toode on vabastatud nii tolli- kui ka aktsiisimaksust, kasutage valemit:
Arvutage maks iga kaubagrupi kohta eraldi. Tasumisele kuuluv käibemaksu kogusumma võrdub tooterühmade kaupa arvutatud maksude summaga.
Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 160 lõikega 3 ja artikli 166 lõikega 5.
Tolliväärtus deklareeritakse kauba deklareerimisel. Reeglina on tolliväärtus võrdne tehinguhinnaga (25. jaanuari 2008. a Kauba tolliväärtuse määramise lepingu p 1 punkt 4). Kui tehinguhinna alusel ei ole tolliväärtust võimalik määrata, saab tolliväärtust määrata muudel 25. jaanuari 2008. a kauba tolliväärtuse määramise lepingu punktides 6-10 kirjeldatud meetoditel.
Näide Venemaale imporditud kaupade käibemaksu arvestamisest ja kajastamisest raamatupidamises
OÜ "Kaubandusettevõte "Hermes"" impordib Saksamaalt partii mitteaktsiisikaupu. Saadetise tolliväärtus on 12 500 eurot. Seda tüüpi kaupade tollimaksumäär on 20 protsenti. Need kaubad maksustatakse käibemaksumääraga 18 protsenti. Tollimaksud ulatusid 2000 rublani.
Kauba omandiõigus läks Hermesele üle 14. mail. Samal päeval esitas Hermes deklaratsiooni veose tollivormistuseks.
Tolliväärtus võrdub tehinguhinnaga. Euro tingimuslik kurss oli 14. mai seisuga 38,1940 rubla/EUR. Kaubasaadetise tolliväärtus rublades sellel kuupäeval on:
12 500 EUR × 38 1940 rubla / EUR = 477 425 rubla.
Tollimaksu summa, mille Hermes peab tasuma, on:
477 425 rubla × 20% = 95 485 hõõruda.
Käibemaksu summa, mille Hermes peab selle kaubapartii eest tollile tasuma, on:
(477 425 hõõruda + 95 485 hõõruda) × 18% = 103 124 hõõruda.
Hermese raamatupidaja kajastas tollimaksude ja maksude summa alamkontol “Tollide ja lõivude arvestused” kontole 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.
Hermese raamatupidaja tegi raamatupidamises järgmised kanded:
Deebet 41 Krediit 60
- 477 425 hõõruda. - imporditud kaubad kapitaliseeritakse;
Deebet 41 Krediit 76 alamkonto “Tollimaksude ja lõivude arvestused”
- 97 485 hõõruda. (95 485 RUB + 2000 RUB) - tollimaksud ja tollimaksud sisalduvad imporditud kaupade maksumuses;
Deebet 19 Krediit 68 alamkonto “KM arvutused”
- 103 124 hõõruda. - kajastatud tollis tasumisele kuuluv käibemaks;
Deebet 76 alamkonto “Tollimaksude ja lõivude arvestused” Krediit 51
- 97 485 hõõruda. (95 485 RUB + 2000 RUB) - imporditollid ja tollimaksud on tasutud;
Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 51
- 103 124 hõõruda. - tollis tasutud käibemaks.
Organisatsioon, kes ostab kaupu (teenuseid) Vene Föderatsiooni välisriigist, peab ostetud kaupade (teenuste) tollile importimisel tasuma käibemaksu. Vaatame, kuidas importimisel tollis tasutud käibemaksu arvutada, võtta ja maha arvata, kuidas kajastada impordikäibemaksu osturaamatus ja deklaratsioonis, samuti käibemaksuks tekkivaid tehinguid kaupade ja teenuste importimisel.
Kaupade (teenuste) välismaalt importimisel toimib käibemaks tollimaksena.
Käibemaksu tasumisel peab ettevõte juhinduma:
Seaduse järgi tasutakse käibemaks samaaegselt või enne tollideklaratsiooni vastuvõtmist ning kui ettevõte ei tasu käibemaksu 15 päeva jooksul alates kauba tollisse saabumise kuupäevast, on tolliorganisatsioonil õigus nõuda trahvi.
Impordi käibemaksu arvutamisel vajaliku protsendi määramiseks peate:
- Määrake tootekood vastavalt tolliliidu ühtsele tollitariifistikule;
- Uurige, kas tootekood on nimekirjas, kinnitatud. Vene Föderatsiooni valitsuse 31. detsembri 2004. aasta dekreet nr 908 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164 “Maksumäärad”, mida võetakse arvesse 10% määraga;
- Kui tootekood ei ole 10% arvestatavate nimekirjas, siis rakendatakse 18% määra.
Käibemaksu summa = (tolliväärtus + tollimaks + aktsiis) * Maksumäär
Kauba importimisel käibemaksu tagastamine
Impordil tasutud käibemaksu saab maha arvata, kui ettevõte on osturaamatusse registreerinud:
- imporditud kauba tollideklaratsioon;
- maksedokumendid käibemaksu tasumise kohta.
Osturaamatu koostamisel võite võtta arvesse Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva maksuameti 5. juuli 2010. aasta kirjas nr 16-15/070201 antud soovitusi ja maksuhalduse eeskirjade lõiget 17. osturaamat, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrusega nr 1137.
Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:
Organisatsioon võib vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõikele 22 ja lõike 1 lõikele 11 lisada kuludena impordilt tasutud käibemaksu, tollimaksu, tollimaksu.
EAEU riikidest kaupade importimisel käibemaksu arvestamise tunnused on sätestatud 29. mail 2014 Astanas allkirjastatud Euraasia Majandusliidu lepingus.
EAEU liitu kuuluvad: Venemaa Föderatsioon, Valgevene, Kasahstan, Kõrgõzstani Vabariik ja Armeenia.
Sissekanded impordi käibemaksu kohta
Standardsed raamatupidamiskanded käibemaksu arvestamiseks kaupade importimisel:
| Deebetkonto | Krediidikonto | Juhtmete kirjeldus | Dokumentatsioon |
| 60 | 52 (55) | Avansi ülekanne tarnijale välisvaluutakontolt (akreditiivilt) | |
| 76 | 51 | Kajastuvad tasutud tollimaksud | Maksekorraldus, pangaväljavõte, tollideklaratsioon |
| 41 (10;07;08) | 60 (76) | Kajastab imporditud kaupade (materjalid, installimist vajav OS, installimist mittevajav OS) omandiõiguse üleminekut vastavalt lepingutingimustele | Kauba vastuvõtmise sertifikaat TORG-1, Kauba ja materjalide ladustamiseks vastuvõtmise ja üleandmise tõend MX-1, Seadmete OS-14 vastuvõtu (vastuvõtu) tõend |
| 19 | 68 | Kajastub ostetud importkauba importimisel tollis tasutud käibemaksu summa. | Pangaväljavõte, tollideklaratsioon, raamatupidamise tõend |
| 41 (10;07;08) | 60 | Kajastatakse ostetud imporditud kaupade Vene Föderatsiooni territooriumil tarnimise kulude summa. | Raamatupidamisinfo |
| 19 | 60 | Imporditud kauba kohaletoimetamise eest Vene Föderatsioonis tasutud käibemaks kajastub | |
| 68 | 19 | Tollis tasutud käibemaks esitatakse mahaarvamiseks peale imporditud kauba arvestusse võtmist | Arve saadud, raamatupidamise tõend |
| 60 | 91.01 | Välisvaluutas importimisel kajastub positiivne kursivahe | Raamatupidamisinfo |
| 91.02 | 60 | Välisvaluutas importimisel kajastub negatiivne kursivahe | |
| 60 | 52 (55) | Makse kanti tarnijale välisvaluutakontolt (akreditiiv) | Panga väljavõte (akreditiiv 0401063) |
Kuidas arvestada käibemaksu importimisel raamatupidamises näite varal
Vaatame lähemalt näidet impordi käibemaksu kajastamise kohta raamatupidamiskirjetes:
Oletame, et VESNA LLC ostis 12. detsembril 2016 välisfirmalt kaupu kokku 5000 dollari eest. Vastavalt lepingutingimustele läheb omand üle kauba kättesaamisel ehk 12.12.2016. Tollimaks - 15%. Tollimaks - 7500 rubla. Tollivormistuse teenused on 70 800 rubla, sh. Käibemaks 18% - 10 800 hõõruda.
USA dollari kursid:
- seisuga 12. detsember 2016 võrdub 63,3028;
- seisuga 19. detsember 2016 võrdub 61,7515-ga.
Vesna OÜ raamatupidaja kajastas impordi käibemaksu järgmiste kannetega:
| Deebetkonto | Krediidikonto | Tehingu summa, hõõruda. | Juhtmete kirjeldus | Dokumendibaas |
| 41 | 60 | 361 514,00 | Ostetud importkaubad kapitaliseeriti (5000 * 63.3028) | Kauba vastuvõtmise tunnistus TORG-1 |
| 41 | 76 | 7 500,00 | Imporditud kaupade tollimaksu summa kajastub | Raamatupidamisinfo |
| 41 | 76 | 47 439,00 | Imporditud kauba tollimaksu summa kajastub ((5000 * 61,7515+ 7500)*15%) | Raamatupidamisinfo |
| 19 | 76 | 64 115,37 | Arvestusliku tollikäibemaksu summa kajastub ((308 757,50 + 47 439,00) *18%) | Arve saadud, raamatupidamise tõend |
| 41 | 60 | 60 000,00 | Ostetud importkaupade tollivormistuse teenuse maksumus kajastub. | Raamatupidamisinfo |
| 19 | 60 | 10 800,00 | Kajastub teenuste käibemaksu summa (60 000,00 * 18%) | Arve saadud |
| 60 | 52 | 308 757,50 | Ostetud importkaupade eest tasumine on üle kantud (5 000,00 * 61,7515) | panga väljavõte |
| 60 | 91 | 7 101,50 | Vahetuskursi erinevus kajastub (5000,00 *(61,7515-63,1718)) | Raamatupidamisinfo |
| 68 | 19 | 74 915,37 | Tasutud käibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks (64 115,37 + 10 800,00) | Arve saadud, raamatupidamise tõend |
Olen korduvalt märganud, et kui algaja raamatupidaja puutub esimest korda kokku vajadusega sisestada kaubad programmi tollideklaratsiooni järgi (tollideklaratsioon, import), on tema esimene reaktsioon uimane. Palju numbreid, erinevates valuutades, miski pole selge.
Nii et lähme!
Niisiis, meil on 2 lehte päris tollideklaratsiooni (peamine ja lisa). Puhastasin neilt ainult konfidentsiaalset teavet, millest meile hariduslikel eesmärkidel kasu pole.
Saate need avada eraldi lehel või veel parem - välja printida ja otse enda ette panna.
GTD lugemise õppimine
Gaasi tollideklaratsiooni analüüsime lähtudes selle täitmise reeglitest, millega saad tutvuda näiteks siit.
Meie deklaratsioon koosneb kahest lehest: põhi- ja lisalehest. See juhtub siis, kui deklareeritakse kahe või enama kauba import, sest põhilehele saab panna info ainult ühe toote kohta.
Põhilehe sõelumine
Põhilehe päis
Pöörake tähelepanu tollideklaratsiooni põhilehe ülemisele paremale nurgale:
NEED veerus nr 1 tähendab, et meil on kauba impordi deklaratsioon.
Deklaratsiooni number 10702020/060513/0013422 koosneb 3 osast:
- 10702020 on tolliasutuse kood.
- 060513 on deklaratsiooni kuupäev (6. mai 2013).
- 0013422 on deklaratsiooni järjekorranumber.
Veerus nr 3 näeme, et meil on esimene (põhileht) vorm kahest (põhileht + lisaleht).
Deklareeritud kokku 3 toodet, mis hõivavad 3 kohta.
Lähme natuke madalamale:
Siin me näeme seda kogu tolliväärtus kõigist 3 tootest on: 505 850 rubla ja 58 kopikat.
Toode saabus meile alates Korea Vabariik.
Siin on märgitud ka maksete tegemise valuuta ( USD), samuti tolliväärtus selles valuutas ( 16 295$ ) tollideklaratsiooni kuupäeva (6. mai 2013) seisuga kursiga. Vahetuskurss on näidatud siin: 31.0433 rubla
Kontrollime: 16 295 * 31,0433 = 505 850,58. Tulemuseks oli tolliväärtus rublades.
Toode nr 1 (ekskavaator)
Liigume põhilehel veelgi allapoole vasakule:
Siin on meie esimene toode, mis on märgitud tollideklaratsiooni põhilehel. Ilmselt deklareeritakse ülejäänud kaks lisalehel.
Tootenimi: " Hüdrauliline ekskavaator", saavutab ta 1. koha.
Liikuge toote nime juurest paremale:
Kauba number 1/3.
Ekskavaatori hind on 15 800 USD, mis rublades (kursiga 31,0433) moodustab tolliväärtuse 490 484 rubla ja 14 kopikat.
Ekskavaatori maksud ja tasud
Liigume dokumendi lõppu:
Tollimaks (kood 1010) kõigi kaupade puhul (arvestuse aluseks on tolliväärtus tervikuna tollideklaratsiooni jaoks) ulatus 2000 rubla.
Tollimaks (kood 2010) ekskavaatorile (selle tolliväärtuse arvutamise aluseks) oli 5% või 24 524 rubla ja 21 kopikat.
KM (kood 5010) ekskavaatoril (arvutuse aluseks oli selle tolliväärtuse summa 490 484,14 ja tollimaksusumma 24 524,21) moodustas 18% või 92 701 rubla ja 50 kopikat.
Juhin veel kord tähelepanu asjaolule, et maksustame kauba tolliväärtuselt ja käibemaksu (tolliväärtus + tollimaksu summa).
Lisalehe sõelumine
Täiendav lehe päis
Liigume edasi deklaratsiooni teisele (lisa)lehele.
Pöörake tähelepanu lisalehe ülemisele paremale nurgale:
Deklaratsiooni arv ja tüüp langevad täielikult kokku põhilehel olevate väärtustega.
Veerus nr 3 näeme, et meil on 2-st (põhi- ja lisaleht) teine vorm (lisaleht).
Üksus nr 2 (haamer)
Läheme deklareeritud kaupade juurde lisalehel:
Meil on kaup ees" Hüdrauliline haamer“, mis saavutab 1. koha.
Liigume paremale:
Esiteks näeme, et meil on 2 toodet 3-st.
Haamri hind on 345 (USD), mis rublades kursiga (31,0433) on 10 709 rubla ja 94 kopikat(tolliväärtus).
Toode nr 3 (varuosad)
Lähme alla:
Teine toode lisalehel (kolmas vastavalt tollideklaratsioonile tervikuna): " Täispöördega hüdraulilise kopp-ekskavaatori osad".
Paremale liikudes:
See on kolmas toode 3-st.
Varuosade hind on 150 (USD), mis rublades kursiga (31,0433) on 4656 rubla ja 50 kopikat(tolliväärtus).
Haamri ja varuosade maksud ja tasud
Läheme lisalehele alla (veerg nr 47, maksete arvestus):
Tollimaks (kood 2010) haamri eest (selle tolliväärtuse arvutamise alus on 10 709 rubla ja 94 kopikat) 5% või 535 rubla ja 50 kopikat.
KM (kood 5010) haamri kohta (selle tolliväärtuse pluss tollimaksu arvutamise alus). 18% või 2024 rubla ja 18 kopikat.
Paremale liikudes:
KM (kood 5010) varuosade eest (nende tolliväärtuse arvutamise alus on 4656 rubla ja 50 kopikat) ulatus 18% või 838 rubla ja 17 kopikat.
Võtame selle kokku
Tollimaks ulatus kogu kaubalt 2000 rublani.
Sisestage see 1C
Funktsionaalsuse seadistamine
Kõigepealt minge jaotisse "Peamine", üksus "Funktsionaalsus":
Siin tuleks vahekaardil „Laoseis” kontrollida kirje „Imporditud kaubad”:
Registreerime kauba kättesaamise
Minge jaotisse "Ostud" "Kviitungid (aktid, arved)":
Looge uus dokument:
Nüüd valime ülesande lihtsustamiseks tarnijaks suvalise vastaspoole:
Arveldused tarnijaga toimuvad dollarites, seega märkisime meiega sõlmitud lepingus arveldusvaluuta USD:
See tähendab, et me täidame dokumendis kõik hinnad dollarites. Dokumendi postitamisel konverteeritakse need rubladesse 6. mai 2013 seisuga kursiga (selle perioodi vahetuskursid, kui nad pole seda veel teinud):
Juhime tähelepanu, et oleme kõikjal märkinud määra “ilma käibemaksuta”. Selle maksu arvutame ja märgime hiljem tollideklaratsioonis.
Nüüd kerige tabeliosa paremale ja sisestage tollideklaratsiooni number ja kauba päritoluriik. Seda saab teha käsitsi iga rea kohta või korraga, kasutades tabeliosa kohal olevat nuppu "Muuda". kokkulepe vastastikusteks arveldusteks temaga (deposiit).
Tollimaks oli 2000 rubla, trahve polnud.
Liigume vahekaardile "Tollideklaratsiooni jaotised":
Kauba tollideklaratsioonil võib olla mitu jaotist, millesse on koondatud sama tollimaksude arvutamise protseduuriga kaubad.
Meie puhul on kahe esimese kauba (ekskavaator ja haamer) tollimaksude arvutamise kord sama - 5% tollimaks ja 18% käibemaks.
Kolmanda toote tollimaksu ei ole märgitud ja selle võiksime panna eraldi rubriiki.
Aga me teeme asju veidi teisiti.
Esiteks näitame tollimaksu ja käibemaksu koguprotsenti:
Need määrad arvutati automaatselt kogu tolliväärtuse jaoks ja jaotati seejärel proportsionaalselt kolme kauba vahel:
Kõik on õige (vt meie lõpptabelit tollideklaratsioonil), välja arvatud kolmas toode. Parandame selle andmed käsitsi:
Lõpuks näeb see välja selline:
Teostame dokumendi.
Vaatame juhtmestikku
Näeme, et tollimaksud ja tollimaksud jaotati vastavalt kauba maksumusele ning laekuv käibemaks läks deebetisse 19. mail.
