संहिता के अनुच्छेद 220 का 1 पैराग्राफ। पेंशनभोगियों के लिए कर कटौती

अनुच्छेद 220. संपत्ति कर कटौती

तीन साल या उससे अधिक के लिए करदाता के स्वामित्व वाली उक्त संपत्ति में निजीकृत आवासीय परिसर, दचा, बगीचे के घरों और भूमि भूखंडों और शेयरों सहित आवासीय घरों, अपार्टमेंटों, कमरों की बिक्री करते समय, साथ ही करदाता के स्वामित्व वाली अन्य संपत्ति को बेचते समय तीन साल और इसके अलावा, संपत्ति कर कटौती करदाता द्वारा उक्त संपत्ति की बिक्री पर प्राप्त राशि में प्रदान की जाती है।

किसी संगठन की अधिकृत पूंजी में एक शेयर (उसका हिस्सा) बेचते समय, साझा निर्माण में भागीदारी पर एक समझौते के तहत दावे के अधिकार प्रदान करते समय (साझा निर्माण में निवेश पर एक समझौता या साझा निर्माण से संबंधित किसी अन्य समझौते के तहत), करदाता अपनी कर योग्य आय की राशि को वास्तव में उन्हें उत्पादित की गई राशि और इन आय की प्राप्ति से जुड़े प्रलेखित खर्चों को कम करने का भी हकदार है।

अनुसूचित जनजाति। 2014 तक रूसी संघ के टैक्स कोड के 220

टिप्पणी!

टिप्पणी

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 220। संपत्ति कर कटौती

यू.आई. किरसानोव ने 1,500,000 रूबल की आय प्राप्त करने वाले तीसरे पक्ष को साझा निर्माण में भागीदारी पर समझौते के तहत दावा करने का अधिकार सौंप दिया।

टिप्पणी!

उस स्थिति पर भी विचार करें जब कोई प्रतिभागी एलएलसी छोड़ता है और उसे संपत्ति दी जाती है, जिसका मूल्य कंपनी में उसके हिस्से के वास्तविक मूल्य से मेल खाता है (खंड 6.1, 8 फरवरी, 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 23 एन 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर")। उक्त संपत्ति की बाद की बिक्री पर, एक व्यक्ति को उस हिस्से के वास्तविक मूल्य की राशि में व्यय के लिए प्राप्त आय को कम करने का अधिकार है जिससे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया गया था (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03.26.2016)। 2013 एन 03-04-05 / 4-286)।

रूसी संघ का टैक्स कोड

अनुच्छेद 220. संपत्ति कर कटौती

1. इस संहिता के अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 3 के अनुसार कर आधार का आकार निर्धारित करते समय, करदाता को निम्नलिखित संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है:

अनुच्छेद 220 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 1 का प्रावधान, जिसके अनुसार, करदाता के स्वामित्व वाली संपत्ति को तीन साल या उससे अधिक के लिए बेचने पर, करदाता को बिक्री पर प्राप्त राशि में संपत्ति कर कटौती प्रदान की जाती है। उक्त संपत्ति, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 256 के अनुच्छेद 1 और रूसी संघ के परिवार संहिता के अनुच्छेद 34 के अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधानों के साथ - उनके संवैधानिक और कानूनी अर्थों में, बिना लागू नहीं की जा सकती नागरिक और पारिवारिक कानून द्वारा प्रदान किए गए आधारों को ध्यान में रखते हुए और वह क्षण जब करदाता की संबंधित संपत्ति पर स्वामित्व का अधिकार उस अवधि का निर्धारण करते समय उत्पन्न होता है, जिसके दौरान करदाता द्वारा संपत्ति उसकी संपत्ति में थी (संवैधानिक न्यायालय का निर्धारण) रूसी संघ के दिनांक 02.11.2006 नंबर 444-ओ)।

24 जुलाई, 2007 के संघीय कानून संख्या 216-एफजेड द्वारा संशोधित अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद दो के प्रावधान 1 जनवरी, 2007 से उत्पन्न कानूनी संबंधों पर लागू होते हैं।

सामान्य शेयर या सामान्य संयुक्त स्वामित्व में संपत्ति बेचते समय, इस उप-अनुच्छेद के अनुसार गणना की गई संपत्ति कर कटौती की संबंधित राशि इस संपत्ति के सह-मालिकों के बीच उनके हिस्से के अनुपात में या उनके बीच समझौते द्वारा वितरित की जाती है। सामान्य संयुक्त स्वामित्व में संपत्ति की बिक्री का मामला)।

इस उप-अनुच्छेद के प्रावधान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उनकी उद्यमशीलता गतिविधियों के संबंध में संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय पर लागू नहीं होते हैं।

संगठनों के पुनर्गठन के दौरान करदाता द्वारा प्राप्त शेयरों (ब्याज, शेयरों) को बेचते समय, करदाता द्वारा उनके स्वामित्व की अवधि की गणना पुनर्गठित संगठनों के शेयरों (ब्याज, शेयरों) के अधिग्रहण की तारीख से की जाती है;

2) करदाता द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में एक आवासीय घर, अपार्टमेंट, कमरा या शेयर (ओं) के नए निर्माण या अधिग्रहण के लिए खर्च की गई राशि में, वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में, साथ ही साथ में रूसी संघ के क्रेडिट और अन्य संगठनों से प्राप्त लक्षित ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उपयोग की जाने वाली राशि और वास्तव में एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे या शेयर (एस) के रूसी संघ के क्षेत्र में नए निर्माण या अधिग्रहण पर उसके द्वारा खर्च की गई राशि ) उनमे।

नए निर्माण की वास्तविक लागत या एक आवासीय भवन का अधिग्रहण या उसमें एक शेयर (ओं) में शामिल हो सकते हैं:

डिजाइन और अनुमान प्रलेखन के विकास के लिए खर्च;

भवन और परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए खर्च;

अधूरा निर्माण सहित एक आवासीय भवन के अधिग्रहण के लिए खर्च;

निर्माण के लिए कार्यों या सेवाओं से जुड़े खर्च (एक घर का पूरा होना जो पूरा नहीं हुआ है) और परिष्करण;

बिजली, पानी, गैस आपूर्ति और सीवरेज के नेटवर्क के कनेक्शन या बिजली, पानी, गैस आपूर्ति और सीवरेज के स्वायत्त स्रोतों के निर्माण के लिए खर्च।

एक अपार्टमेंट, कमरा या उनमें शेयर (शेयर) के अधिग्रहण के लिए वास्तविक खर्च में शामिल हो सकते हैं:

एक अपार्टमेंट, एक कमरा, उनमें एक शेयर (शेयर) या एक अपार्टमेंट के अधिकार, निर्माणाधीन घर में एक कमरे के अधिग्रहण के लिए खर्च;

परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए खर्च;

अपार्टमेंट, कमरे की सजावट से संबंधित काम के लिए खर्च।

अधिग्रहीत घर के पूरा होने और खत्म करने या अधिग्रहित अपार्टमेंट के परिष्करण के लिए खर्चों में कटौती के लिए स्वीकृति, कमरा संभव है यदि अनुबंध जिसके आधार पर ऐसा अधिग्रहण किया गया था, एक अधूरा भवन, अपार्टमेंट, कमरे के अधिग्रहण को इंगित करता है (एक अपार्टमेंट, कमरे के अधिकार) बिना फिनिश या शेयर (शेयर) के।

इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती की कुल राशि 1,000,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती है, क्रेडिट और रूसी संघ के अन्य संगठनों से प्राप्त लक्षित ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज चुकाने के लिए उपयोग की जाने वाली राशि को छोड़कर और वास्तव में नए निर्माण पर करदाता द्वारा खर्च किया गया या एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरा या उनमें शेयर (शेयरों) के रूसी संघ के क्षेत्र का अधिग्रहण।

संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, करदाता प्रस्तुत करता है:

आवासीय भवन का निर्माण या अधिग्रहण करते समय (एक जो पूरा नहीं हुआ है) या उसमें एक शेयर (ओं) - आवासीय भवन के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज या उसमें एक शेयर (ओं)

जब एक अपार्टमेंट, एक कमरा, उनमें एक शेयर (शेयर) या एक अपार्टमेंट के अधिकार, निर्माणाधीन घर में एक कमरा - एक अपार्टमेंट, एक कमरा, उनमें एक शेयर (शेयर) या अधिकारों के अधिग्रहण पर एक समझौता एक अपार्टमेंट के लिए, निर्माणाधीन घर में एक कमरा, एक अपार्टमेंट, कमरे, शेयर (शेयर) के हस्तांतरण पर एक अधिनियम करदाता या दस्तावेजों में अपार्टमेंट, कमरे या शेयर (शेयर) के स्वामित्व की पुष्टि करता है।

करदाता के लिखित आवेदन के आधार पर करदाता को निर्दिष्ट संपत्ति कर कटौती प्रदान की जाती है, साथ ही निर्धारित तरीके से तैयार किए गए भुगतान दस्तावेज और इस तथ्य की पुष्टि करते हैं कि करदाता ने खर्च किए गए खर्चों के लिए पैसे का भुगतान किया है (क्रेडिट के लिए रसीदें) आदेश, खरीदार के खाते से विक्रेता के खाते में धन के हस्तांतरण पर बैंक स्टेटमेंट, बिक्री रसीदें और नकद रसीदें, विक्रेता के पते और पासपोर्ट डेटा और अन्य दस्तावेजों के संकेत के साथ व्यक्तियों से सामग्री की खरीद पर कार्य करती हैं)।

सामान्य साझा या सामान्य संयुक्त स्वामित्व में संपत्ति प्राप्त करते समय, इस उप-अनुच्छेद के अनुसार गणना की गई संपत्ति कर कटौती की राशि सह-मालिकों के बीच स्वामित्व के उनके हिस्से (शेयरों) के अनुसार या उनके लिखित आवेदन (घटना में) के अनुसार वितरित की जाती है। एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, संयुक्त संपत्ति में कमरा) के अधिग्रहण के संबंध में।

अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 के उन्नीसवें अनुच्छेद के प्रावधान (जैसा कि द्वारा संशोधित)

कर्तव्य वकील से एक प्रश्न पूछें,

संघीय कानून संख्या 284-एफजेड 29 नवंबर 2007) 1 जनवरी 2008 को लागू होगा, लेकिन आधिकारिक प्रकाशन की तारीख के एक महीने से पहले नहीं और व्यक्तिगत आय के लिए अगले कर अवधि के पहले दिन से पहले नहीं। कर ("रूसी संघ के विधान का संग्रह" में प्रकाशित - 03.12.2007, "रॉसीस्काया गजेटा" - 04.12.2007)। ये प्रावधान 1 जनवरी 2008 से उत्पन्न कानूनी संबंधों पर लागू होते हैं।

इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती उन मामलों में लागू नहीं होगी जहां करदाता के लिए आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे या उनमें शेयर (शेयरों) के निर्माण या अधिग्रहण के लिए खर्च का भुगतान नियोक्ताओं की कीमत पर किया जाता है या अन्य व्यक्तियों, मातृत्व (परिवार) की पूंजी, बच्चों के साथ परिवारों के लिए राज्य सहायता के अतिरिक्त उपायों के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से, संघीय बजट से प्रदान किए गए भुगतान की कीमत पर, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट और स्थानीय बजट के रूप में साथ ही ऐसे मामलों में जहां एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरा या उनमें शेयर (शेयर) की बिक्री के लिए लेन-देन उन व्यक्तियों के बीच किया जाता है जो इस संहिता के अनुच्छेद 20 के अनुसार अन्योन्याश्रित हैं।

इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती के करदाता को बार-बार अनुदान देने की अनुमति नहीं है।

यदि कर अवधि में संपत्ति कर कटौती का पूरा उपयोग नहीं किया जा सकता है, तो इसकी शेष राशि को बाद की कर अवधि में तब तक स्थानांतरित किया जा सकता है जब तक कि इसका पूरी तरह से उपयोग न हो जाए।

2. संपत्ति कर कटौती (प्रतिभूतियों के संचालन के लिए संपत्ति कर कटौती के अपवाद के साथ) करदाता के लिखित आवेदन के आधार पर प्रदान की जाती है जब वह कर अवधि के अंत में कर अधिकारियों को कर रिटर्न जमा करता है, जब तक कि अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है यह लेख।

प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार निर्धारित करते समय संपत्ति कर कटौती इस संहिता के अनुच्छेद 214.1 द्वारा निर्धारित तरीके से प्रदान की जाती है।

3. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 2 द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती करदाता को कर अवधि के अंत से पहले दी जा सकती है जब वह नियोक्ता पर लागू होता है (बाद में इस पैराग्राफ में कर एजेंट के रूप में संदर्भित), बशर्ते कि संपत्ति कर कटौती के करदाता के अधिकार की पुष्टि कर प्राधिकरण द्वारा करों और शुल्कों के नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी प्राधिकरण द्वारा अनुमोदित रूप में की जाती है।

करदाता को अपनी पसंद के एक कर एजेंट से संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। कर अधिकारी द्वारा जारी संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि के करदाता से प्राप्त होने पर कर एजेंट संपत्ति कर कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य है।

इस पैराग्राफ के अनुसार कर एजेंट से संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के करदाता के अधिकार की पुष्टि कर प्राधिकरण द्वारा करदाता द्वारा लिखित आवेदन जमा करने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों से अधिक नहीं की अवधि के भीतर की जानी चाहिए, पुष्टि करने वाले दस्तावेज संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार, जो इस लेख के उपपैरा 2 पैरा 1 में निर्दिष्ट हैं।

यदि, कर अवधि के परिणामों के बाद, कर एजेंट से प्राप्त करदाता की आय की राशि इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 2 के अनुसार निर्धारित संपत्ति कर कटौती की राशि से कम हो, तो करदाता के पास है इस लेख के पैराग्राफ 2 में दिए गए तरीके से संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार।

अनुच्छेद 220. संपत्ति कर कटौती। ————————————————————————

7 जुलाई, 2003 के संघीय कानून संख्या 110-एफजेड ने अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 1 में संशोधन किया, जिसका प्रभाव 1 जनवरी 2003 से उत्पन्न कानूनी संबंधों पर लागू होता है। इन परिवर्तनों के अधीन, अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 1 का पाठ देखें।

संपत्ति कर कटौती - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 टिप्पणियों के साथ 2018 के लिए संशोधित

1. इस संहिता के अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 2 के अनुसार कर आधार के आकार का निर्धारण करते समय, करदाता को निम्नलिखित संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है:
जाहिरा तौर पर, दस्तावेज़ के आधिकारिक पाठ में एक गलत छाप बनाई गई थी: इसका अर्थ है अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 3, और अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 2 नहीं। 1) आवासीय भवनों की बिक्री से कर अवधि में करदाता द्वारा प्राप्त राशि में, पांच साल से कम समय के लिए करदाता के स्वामित्व में, लेकिन कुल मिलाकर 1,000,000 रूबल से अधिक नहीं, साथ ही कर अवधि में प्राप्त राशि में करदाता के स्वामित्व वाली अन्य संपत्ति की बिक्री से तीन साल से कम समय के लिए, लेकिन 125,000 रूबल से अधिक नहीं . पांच साल या उससे अधिक के लिए करदाता के स्वामित्व वाले आवासीय मकान, अपार्टमेंट, कॉटेज, गार्डन हाउस और भूमि भूखंड, साथ ही करदाता के स्वामित्व वाली अन्य संपत्ति तीन साल या उससे अधिक के लिए बेचते समय, संपत्ति कर कटौती द्वारा प्राप्त राशि में दी जाती है निर्दिष्ट संपत्ति की बिक्री पर करदाता।
इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के अधिकार का उपयोग करने के बजाय, करदाता को अपनी कर योग्य आय की राशि को इन आय की प्राप्ति के संबंध में उसके द्वारा वास्तव में किए गए और दस्तावेज किए गए खर्चों की राशि से कम करने का अधिकार होगा। , अपनी प्रतिभूतियों के करदाता द्वारा बिक्री को छोड़कर।
कर आधार का निर्धारण करने, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से आय पर कर की गणना और भुगतान करने की विशेषताएं और वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ लेनदेन, जिसके लिए अंतर्निहित संपत्ति प्रतिभूतियां हैं, इस संहिता के अनुच्छेद 214.1 द्वारा स्थापित की गई हैं।
(30 मई 2001 के संघीय कानून संख्या 71-एफजेड द्वारा संशोधित)
पैराग्राफ को बाहर रखा गया है। - 30 मई, 2001 एन 71-एफजेड का संघीय कानून।
सामान्य शेयर या सामान्य संयुक्त स्वामित्व में संपत्ति बेचते समय, इस उप-अनुच्छेद के अनुसार गणना की गई संपत्ति कर कटौती की संबंधित राशि इस संपत्ति के सह-मालिकों के बीच उनके हिस्से के अनुपात में या उनके बीच समझौते द्वारा वितरित की जाती है। सामान्य संयुक्त स्वामित्व में संपत्ति की बिक्री का मामला)।
इस उप-अनुच्छेद के प्रावधान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उनकी उद्यमशीलता गतिविधियों के संबंध में संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय पर लागू नहीं होते हैं; अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 को रूसी संघ के संविधान के अनुरूप नहीं घोषित करने के बारे में एक शिकायत पर विचार करने से इनकार करने पर, 10 मार्च 2005 के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का निर्णय देखें एन 63-ओ . 2) नए निर्माण या रूसी संघ में एक आवासीय घर या अपार्टमेंट के अधिग्रहण पर करदाता द्वारा खर्च की गई राशि में, वास्तविक खर्चों की राशि में, साथ ही साथ प्राप्त बंधक ऋण पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उपयोग की जाने वाली राशि में रूसी संघ के बैंकों में करदाता और वास्तव में एक आवासीय भवन या अपार्टमेंट के रूसी संघ में नए निर्माण या अधिग्रहण के लिए उसके द्वारा खर्च किया गया।
अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के आधार पर संपत्ति कर कटौती के प्रावधान से संबंधित मुद्दे पर, रूसी संघ के कराधान मंत्रालय के 28 मई, 2002 एन 04-1-06 / 561-यू452 के पत्र देखें। और दिनांक 22 मार्च, 2002 एन एसए-6-04/341। इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती की कुल राशि 600,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती है, रूसी संघ के बैंकों में एक करदाता द्वारा प्राप्त बंधक ऋण पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उपयोग की जाने वाली राशि को छोड़कर और वास्तव में उसके द्वारा नए निर्माण या अधिग्रहण पर खर्च किया गया रूसी संघ या अपार्टमेंट के क्षेत्र में एक आवासीय भवन का।
करदाता को निर्दिष्ट संपत्ति कर कटौती करदाता के लिखित आवेदन और अधिग्रहित (निर्मित) आवासीय घर या अपार्टमेंट के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के साथ-साथ निर्धारित तरीके से तैयार किए गए भुगतान दस्तावेजों के आधार पर प्रदान की जाती है, जो पुष्टि करता है करदाता द्वारा धन के भुगतान का तथ्य (क्रेडिट आदेशों के लिए रसीदें, खरीदार के खाते से विक्रेता के खाते में धन के हस्तांतरण पर बैंक विवरण, बिक्री और नकद रसीदें, व्यक्तियों से सामग्री की खरीद पर कार्य करता है जो पता और पासपोर्ट डेटा का संकेत देता है) विक्रेता और अन्य दस्तावेज)।
(29 दिसंबर, 2000 के संघीय कानून संख्या 166-एफजेड द्वारा संशोधित)
सामान्य साझा या सामान्य संयुक्त स्वामित्व में संपत्ति प्राप्त करते समय, इस उप-अनुच्छेद के अनुसार गणना की गई संपत्ति कर कटौती की राशि सह-मालिकों के बीच उनके स्वामित्व के हिस्से के अनुसार या उनके लिखित आवेदन के साथ वितरित की जाती है (अधिग्रहण के मामले में) सामान्य संयुक्त स्वामित्व में आवासीय घर या अपार्टमेंट)।
इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती उन मामलों में लागू नहीं होगी जहां एक करदाता के लिए एक आवासीय घर या अपार्टमेंट के निर्माण या अधिग्रहण के लिए खर्च का भुगतान नियोक्ताओं या अन्य व्यक्तियों की कीमत पर किया जाता है, साथ ही ऐसे मामलों में जहां एक आवासीय घर या अपार्टमेंट की खरीद और बिक्री के लिए लेन-देन उन व्यक्तियों के बीच किया जाता है जो इस संहिता के अनुच्छेद 20 के पैरा 2 के अनुसार अन्योन्याश्रित हैं।
इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती के करदाता को बार-बार अनुदान देने की अनुमति नहीं है।
यदि कर अवधि में संपत्ति कर कटौती का पूरा उपयोग नहीं किया जा सकता है, तो इसकी शेष राशि को बाद की कर अवधि में तब तक स्थानांतरित किया जा सकता है जब तक कि इसका पूरी तरह से उपयोग न हो जाए।
2. संपत्ति कर कटौती (प्रतिभूतियों के साथ संचालन के लिए संपत्ति कर कटौती के अपवाद के साथ) करदाता के लिखित आवेदन के आधार पर प्रदान की जाती है जब वह कर अवधि के अंत में कर अधिकारियों को कर रिटर्न जमा करता है।
(दिसंबर 29, 2000 के संघीय कानून संख्या 166-एफजेड, 30 मई, 2001 की संख्या 71-एफजेड द्वारा संशोधित)
प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार निर्धारित करते समय संपत्ति कर कटौती इस संहिता के अनुच्छेद 214.1 द्वारा निर्धारित तरीके से प्रदान की जाती है।
(30 मई, 2001 के संघीय कानून संख्या 71-एफजेड द्वारा पेश किया गया पैराग्राफ)

अनुभाग पर लौटें रूसी संघ का विधान

रूसी संघ का टैक्स कोड

अनुच्छेद 220. संपत्ति कर कटौती

1) कर अवधि में कर अवधि में निजीकृत आवासीय परिसर, कॉटेज, गार्डन हाउस या भूमि भूखंडों और उक्त संपत्ति में शेयरों सहित आवासीय घरों, अपार्टमेंट, कमरों की बिक्री से प्राप्त राशि में, करदाता के स्वामित्व में कम से कम के लिए तीन साल, लेकिन कुल 1,000,000 रूबल से अधिक नहीं, साथ ही कर अवधि में प्राप्त राशि में करदाता के स्वामित्व वाली अन्य संपत्ति की बिक्री से तीन साल से कम समय के लिए, लेकिन 125,000 रूबल से अधिक नहीं। तीन साल या उससे अधिक के लिए करदाता के स्वामित्व वाली उक्त संपत्ति में निजीकृत आवासीय परिसर, दचा, बगीचे के घरों और भूमि भूखंडों और शेयरों सहित आवासीय घरों, अपार्टमेंटों, कमरों की बिक्री करते समय, साथ ही करदाता के स्वामित्व वाली अन्य संपत्ति को बेचते समय तीन साल और इसके अलावा, संपत्ति कर कटौती करदाता द्वारा उक्त संपत्ति की बिक्री पर प्राप्त राशि में प्रदान की जाती है।

इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के अधिकार का उपयोग करने के बजाय, करदाता को अपनी कर योग्य आय की राशि को इन आय की प्राप्ति के संबंध में उसके द्वारा वास्तव में किए गए और दस्तावेज किए गए खर्चों की राशि से कम करने का अधिकार होगा। , अपनी प्रतिभूतियों के करदाता द्वारा बिक्री को छोड़कर। किसी संगठन की अधिकृत पूंजी में एक शेयर (उसका हिस्सा) बेचते समय, साझा निर्माण में भागीदारी पर एक समझौते के तहत दावे के अधिकार प्रदान करते समय (साझा निर्माण में निवेश पर एक समझौता या साझा निर्माण से संबंधित किसी अन्य समझौते के तहत), करदाता अपनी कर योग्य आय की राशि को वास्तव में उन्हें उत्पादित की गई राशि और इन आय की प्राप्ति से जुड़े प्रलेखित खर्चों से कम करने का भी हकदार है।

डिजाइन और अनुमान प्रलेखन के विकास के लिए खर्च;

भवन और परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए खर्च;

अधूरा निर्माण सहित एक आवासीय भवन के अधिग्रहण के लिए खर्च;

परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए खर्च;

अपार्टमेंट, कमरे की सजावट से संबंधित काम के लिए खर्च।

संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, करदाता प्रस्तुत करता है:

अनुच्छेद उन्नीस के प्रावधान, अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 (जैसा कि 29 नवंबर, 2007 के संघीय कानून संख्या 284-एफजेड द्वारा संशोधित) 1 जनवरी 2008 को लागू होगा, लेकिन तारीख के एक महीने से पहले नहीं आधिकारिक प्रकाशन का और व्यक्तिगत आयकर के लिए अगले कर अवधि के 1- 1 दिन से पहले नहीं ("रूसी संघ के विधान के संग्रह" में प्रकाशित - 03.12.2007, "रॉसीस्काया गजेटा" - 04.12.2007)। ये प्रावधान 1 जनवरी 2008 से उत्पन्न कानूनी संबंधों पर लागू होते हैं।

करदाता को अपनी पसंद के एक कर एजेंट से संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है।

कला। 220 रूसी संघ के टैक्स कोड (2017): प्रश्न और उत्तर

कर अधिकारी द्वारा जारी संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि के करदाता से प्राप्त होने पर कर एजेंट संपत्ति कर कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य है।

अनुसूचित जनजाति। 2014 तक रूसी संघ के टैक्स कोड के 220

टिप्पणी!

इस खंड का पाठ कला के प्रावधानों से मेल खाता है। 2014 तक संशोधित रूसी संघ के टैक्स कोड के 220

कला में किए गए परिवर्तन। कानून एन 212-एफजेड द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के 220, इसे ध्यान में नहीं रखा गया है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 220, जैसा कि संशोधित है, 1 जनवरी 2014 से प्रभावी है, सीधे एक संगठन की अधिकृत पूंजी में एक शेयर (इसका हिस्सा) की बिक्री पर संपत्ति कटौती का अधिकार प्रदान करता है, अधिकारों का असाइनमेंट साझा निर्माण से संबंधित अनुबंधों के तहत दावे का (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 खंड 1 अनुच्छेद 220)।

2014 तक कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220 में ऐसे प्रावधान नहीं थे। कला के पैरा 1 के उपपैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220 को केवल विभिन्न प्रकार की संपत्ति की बिक्री के लिए कटौती प्राप्त करने की अनुमति है, न कि संपत्ति के अधिकार। इसलिए, संपत्ति कर कटौती अधिकृत पूंजी में एक हिस्से के रूप में ऐसे संपत्ति अधिकारों की बिक्री (असाइनमेंट) से आय पर लागू नहीं थी और साझा निर्माण से संबंधित अनुबंधों के तहत दावा करने का अधिकार (अनुच्छेद 38 का खंड 2, खंड का खंड 1) रूसी संघ के अनुच्छेद 220 टैक्स कोड का 1)।

इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि उच्चतम न्यायिक उदाहरणों से हुई। विशेष रूप से, रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय ने 21 जून, 2011 एन 922-ओ-ओ के अपने फैसले में संकेत दिया था कि जिन वस्तुओं की बिक्री के लिए संपत्ति में कटौती लागू होती है, उनकी सूची विधायक द्वारा स्थापित की गई थी। तथ्य यह है कि इस सूची में एक साझा निर्माण समझौते के तहत अधिकार शामिल नहीं हैं, करदाताओं के अधिकारों का उल्लंघन नहीं करता है। यह भी देखें 21 अक्टूबर, 2009 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-04-05-01/750;

किसी संगठन की अधिकृत पूंजी में शेयर (हिस्सेदारी) बेचते समय संपत्ति कटौती प्राप्त करने में असमर्थता की पुष्टि रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के दिनांक 01/29/2010 N 5-B10-5, दिनांक 11/ 18/2009 एन 18-बी09-63।

टिप्पणी

ध्यान दें कि रूसी संगठन की अधिकृत पूंजी में शेयरों (शेयरों) की बिक्री (मोचन) से प्राप्त आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, यदि वे पांच साल से अधिक समय से किसी व्यक्ति के स्वामित्व में हैं (अनुच्छेद 217 के खंड 17.2) रूसी संघ का टैक्स कोड)। यह नियम 1 जनवरी, 2011 से शुरू होने वाले शेयरों (शेयरों) पर लागू होता है (कानून एन 395-एफजेड के खंड 7, अनुच्छेद 5, 27 अक्टूबर, 2011 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र एन 03-04-06 / 4- 288)। व्यक्तिगत आयकर से छूट केवल अर्जित शेयरों (शेयरों) पर लागू होती है। यदि उन्हें दूसरे तरीके से प्राप्त किया जाता है (उदाहरण के लिए, अपनी संपत्ति की कीमत पर संगठन की अधिकृत पूंजी में वृद्धि करते समय), तो लाभ लागू नहीं होता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.02.2011 एन 03-04 -05 / 0-48)।

हालांकि, निर्माण में इक्विटी भागीदारी समझौते के तहत दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट से अधिकृत पूंजी में एक शेयर की बिक्री से होने वाली आय को प्राप्त आय से संबंधित खर्चों से कम किया जा सकता है। यह सीधे पैरा से होता है। 2 पीपी. 1 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220।

निर्माण में एक इक्विटी भागीदारी समझौते के तहत अधिकारों के असाइनमेंट से होने वाली आय को खर्च की गई लागत से कम किया जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/01/2012 एन 03-04-05 / 9-674):

- साझा निर्माण में भागीदारी के समझौते के तहत;

- अधिकारों के असाइनमेंट के लिए अनुबंध के समापन से पहले करदाता द्वारा किए गए अपार्टमेंट की मरम्मत और सजावट के लिए;

- साझा निर्माण में भागीदारी पर एक समझौते के तहत दावे के अधिकारों के अधिग्रहण पर खर्च किए गए लक्षित ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज के भुगतान के लिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 09.04.2013 एन ईडी-3-3 / भी देखें) [ईमेल संरक्षित]).

उदाहरण के लिए, यू.आई. 2011 में किरसानोव ने एक कमरे के अपार्टमेंट (बिना परिष्करण के) खरीदने के लिए साझा निर्माण में भागीदारी के लिए बीटा एलएलसी के साथ एक समझौता किया और उस पर 1,000,000 रूबल की राशि का भुगतान किया। उन्होंने 300,000 रूबल की राशि में खरीदे गए अपार्टमेंट की मरम्मत के लिए गामा एलएलसी की सेवाओं के लिए भी भुगतान किया। 2012 के अंत में यू.आई. किरसानोव ने 1,500,000 रूबल की आय प्राप्त करने वाले तीसरे पक्ष को साझा निर्माण में भागीदारी पर समझौते के तहत दावा करने का अधिकार सौंप दिया।

यू.आई. किरसानोव बराबर के आधार पर प्रदान की गई संपत्ति में कटौती की घोषणा करने का हकदार नहीं है। 1 पीपी. 1 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220। हालांकि, वह 1,300,000 रूबल की राशि में खर्च के दावे के अधिकार के असाइनमेंट से प्राप्त आय को कम कर सकता है।

किसी संगठन की अधिकृत पूंजी में शेयर (हिस्से) की बिक्री से प्राप्त आय को कम किया जा सकता है:

- संगठन की अधिकृत पूंजी में एक शेयर (दांव) के अधिग्रहण से संबंधित खर्चों के लिए (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 05.12.2012 एन 03-04-05 / 4-1368, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 06.04.2011 एन केई-4-3 / [ईमेल संरक्षित], मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 28 नवंबर, 2008 एन 18-14 / 4 / 110291)। ध्यान दें कि इस तरह के खर्च न केवल नकद में किए जा सकते हैं, बल्कि अन्य संपत्ति में भी किए जा सकते हैं। विशेष रूप से, प्रतिभूतियों को अधिकृत पूंजी में एक शेयर के भुगतान के रूप में स्थानांतरित किया जा सकता है, जिसकी अधिग्रहण लागत एक व्यय होगी जो शेयर (दांव) की बिक्री से प्राप्त आय को कम करती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित 13 दिसंबर, 2010 एन 03-04-05 / 2-725)।

टिप्पणी!

आय कम करने वाले खर्चों में करदाता द्वारा भुगतान किया गया व्यक्तिगत आयकर शामिल नहीं है:

- अधिकृत पूंजी (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 01.03.2010 एन 20-14 / 4 / [ईमेल संरक्षित]);

- अधिकृत पूंजी में शेयरों के वितरण की स्थिति में एक हिस्सा प्राप्त करना जब अन्य प्रतिभागी संगठन छोड़ देते हैं (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 मई, 2010 एन 20-14 / 4 / [ईमेल संरक्षित]);

- अधिकृत पूंजी में अतिरिक्त रूप से योगदान (योगदान), अधिकृत पूंजी में वृद्धि के पंजीकरण के अधीन (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 06/26/2008 एन 03-04-05-01 / 224, संघीय रूस की कर सेवा दिनांक 04/06/2011 एन केई-4-3 / [ईमेल संरक्षित], मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 28 नवंबर, 2008 एन 18-14 / 4 / 110291);

- नोटरी सेवाएं, कमीशन शुल्क, आदि। (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 2 मार्च 2007 एन 03-04-06-01 / 54, रूस की संघीय कर सेवा 18 दिसंबर, 2006 एन 04-2-02 / [ईमेल संरक्षित](वस्तु 1))।

अधिकृत पूंजी में शेयर का एक हिस्सा बेचते समय, प्राप्त आय को शेयर के हिस्से के अनुपात में शेयर प्राप्त करते समय किए गए खर्चों को कम करने की अनुमति दी गई थी (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 06.12 .2012 संख्या 03-04-05/4-1370, दिनांक 01.06.-05/2-303)।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि अधिकृत पूंजी में एक शेयर की बिक्री से प्राप्त आय को कम करना संभव है या निर्माण में एक इक्विटी भागीदारी समझौते के तहत दावा करने का अधिकार या खर्च के लिए साझा निर्माण से संबंधित किसी अन्य समझौते के तहत केवल तभी संभव है जब किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, पैराग्राफ 1 खंड 1 अनुच्छेद 220)। अन्यथा, प्राप्त आय की राशि से व्यक्तिगत आयकर की गणना करने की आवश्यकता होगी।

इस स्थिति के संबंध में, रूस के वित्त मंत्रालय ने नोट किया कि कानून इस तरह के एक शेयर के नाममात्र मूल्य से किसी संगठन की अधिकृत पूंजी में एक शेयर की बिक्री से प्राप्त आय की मात्रा में कमी के लिए प्रदान नहीं करता है। खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की अनुपस्थिति (06/28/2011 का पत्र एन 03-04-05 / 3- 452)।

हालांकि, नियामक अधिकारियों ने इस नियम का अपवाद बनाया। आइए हम 26 फरवरी, 2013 एन 03-04-05 / 4-129 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र में विचार की गई स्थिति का हवाला देते हैं: करदाता ने संगठन की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी के लिए भुगतान में एक भूमि भूखंड को स्थानांतरित कर दिया। . चूंकि साइट का उपयोग संगठन की उद्यमशीलता गतिविधि में किया गया था, वित्तीय विभाग ने करदाता को अपने भूकर मूल्य को ध्यान में रखने की अनुमति दी, जिस तारीख को संपत्ति को अधिकृत पूंजी में जोड़ा गया था, खर्च के रूप में जो बिक्री से आय को कम करता है साझा करना।

आइए हम उस स्थिति पर भी विचार करें जब एक प्रतिभागी एलएलसी से वापस ले लेता है और उसे संपत्ति दी जाती है, जिसका मूल्य कंपनी में उसके हिस्से के वास्तविक मूल्य से मेल खाता है (पी।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 220। संपत्ति कर कटौती

6.1 कला। 8 फरवरी, 1998 के संघीय कानून के 23 एन 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर")। उक्त संपत्ति की बाद की बिक्री पर, एक व्यक्ति को उस हिस्से के वास्तविक मूल्य की राशि में व्यय के लिए प्राप्त आय को कम करने का अधिकार है जिससे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया गया था (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03.26.2016)। 2013 एन 03-04-05 / 4-286)।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 220: आधिकारिक पाठ

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 220: प्रश्न और उत्तर

कला। 220 रूसी संघ का टैक्स कोड व्यक्तियों के लिए बहुत रुचि है, क्योंकि यह आपको अचल संपत्ति की खरीद या निर्माण, बंधक ब्याज, साथ ही किसी अन्य संपत्ति की बिक्री से आय को कम करने की अनुमति देता है। हालांकि, बहुत बार मुश्किल सवाल उठते हैं कि किसी दी गई स्थिति में कटौती के अपने अधिकार का प्रयोग कैसे करें। हम अपने लेख में उनमें से सबसे आम का जवाब देंगे।

संपत्ति कर कटौती कब होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 के खंड 1)?

हर व्यक्ति इस बात से अवगत नहीं है कि उसके पास कटौती का उपयोग करके आयकर को कम करने का अवसर है। यह अवसर निम्नलिखित कारणों से उत्पन्न होता है:

अचल संपत्ति की किसी भी संपत्ति वस्तु को बेचते समय, निर्दिष्ट वस्तु में शेयर, यदि संपत्ति उस अवधि की समाप्ति से पहले बेची जाती है जिसके बाद इसकी बिक्री से होने वाली आय पर बिल्कुल भी कर नहीं लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217.1) . 2016 से पहले अर्जित संपत्ति के लिए यह अवधि 3 वर्ष है। और 2016 से अधिग्रहित वस्तुओं के संबंध में, कार्यकाल अवधि 5 वर्ष तक बढ़ा दी गई है, जबकि संपत्ति प्राप्त करने के कुछ विशिष्ट मामलों के लिए 3 साल की अवधि को बरकरार रखा गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 217.1) .
3 साल से कम के स्वामित्व वाली चल संपत्ति बेचते समय।

उदाहरण

2017 में एक नागरिक ने एक अपार्टमेंट बेचा, जिसका मालिक 2 साल से कम का था। विचारित अनुच्छेद के प्रावधानों के अधीन। रूसी संघ के कर संहिता के 220, उसे 1,000,000 रूबल तक की कटौती लागू करने का अधिकार है।

और अगर 2017 में किसी व्यक्ति ने बेचा, उदाहरण के लिए, एक कार जो उसके पास 1 वर्ष के लिए थी, तो आप 250,000 रूबल तक की राशि में कटौती के अपने अधिकार का भी प्रयोग कर सकते हैं।

जरूरी!सामान्य स्वामित्व बेचते समय, शेयर के प्रत्येक मालिक 1,000,000 रूबल की राशि में कटौती का उपयोग कर सकते हैं यदि शेयर अलग से बेचे जाते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 24 जून, 2016 संख्या 03-04-05 / 36856,दिनांक 30 मई 2016 संख्या 03-04-05/30955,सं. 03-04-05/9-236 दिनांक 15 मार्च, 2013, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 17 जुलाई, 2015 सं. SA-4-7/ [ईमेल संरक्षित], दिनांक 25.07.2013 सं. ईडी-4-3/ [ईमेल संरक्षित], दिनांक 02.11.2012 सं. ईडी-4-3/ [ईमेल संरक्षित]).

राज्य या नगरपालिका की जरूरतों के लिए जमीन, अचल संपत्ति का भूखंड खरीदते समय।
यदि कोई व्यक्ति किसी अचल वस्तु का स्वामी बन जाता है।

उदाहरण

एक व्यक्ति ने 2017 में एक कमरा खरीदा। स्वामित्व का प्रमाण पत्र जारी करने की तारीख से, एक व्यक्ति को कराधान से पहले अपनी आय को अधिकतम 2,000,000 रूबल तक कम करने का अधिकार है।

एक अपार्टमेंट, घर खरीदने या बनाने के लिए ऋण के लिए आवेदन करते समय, एक भूमि भूखंड खरीदें।

उदाहरण

2017 में एक नागरिक ने एक बंधक ऋण जारी किया। यदि वह पहली बार इस तरह की कटौती के लिए आवेदन करता है, तो उसे भुगतान की गई ब्याज की राशि से व्यक्तिगत आयकर वापस करने का अधिकार है।

जरूरी!भुगतान किए गए ब्याज पर कटौती व्यक्तिगत आयकर के लिए कर योग्य आधार को 3,000,000 रूबल से अधिक नहीं घटा सकती है।

खरीदे गए आवास के लिए कटौती नियम कैसे बदले हैं, इसकी जानकारी के लिए लेख पढ़ें। "अपार्टमेंट खरीदते समय कर कटौती - 2015-2017 में बदलाव" .

आवास की खरीद के लिए कटौती के लिए दस्तावेजों की कौन सी सूची आवश्यक है?

मुख्य सूची है:

प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल से - आय और भुगतान किए गए कर की पुष्टि करने के लिए;
खर्चों को सही ठहराने के लिए भुगतान।

सामग्री में फॉर्म 2-व्यक्तिगत आयकर के बारे में और पढ़ें "सहायता 2-एनडीएफएल 2016-2017: यह कैसा दिखता है और इसके लिए क्या है?" .

लेन-देन के प्रकारों को ध्यान में रखते हुए, कर अधिकारियों को दस्तावेजों के निम्नलिखित पैकेजों की भी आवश्यकता हो सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 7, खंड 3, अनुच्छेद 220)।

अगर घर खरीदना है:

एक घर की खरीद के लिए अनुबंध;
किसी व्यक्ति से संबंधित होने की पुष्टि।

यदि एक अपार्टमेंट खरीदा जाता है:

खरीद समझौते;
स्वामित्व का प्रमाण।

यदि अपार्टमेंट डीडीयू के तहत खरीदा गया था:

हस्तांतरण का विलेख (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 जुलाई, 2016 संख्या 03-04-05 / 40267)।

जरूरी! यदि नाबालिग का अभिभावक कटौती के लिए अपने हिस्से का उपयोग करता है, तो आपको संरक्षकता (संरक्षकता) का संकेत देते हुए संरक्षकता अधिकारियों से एक निष्कर्ष भी संलग्न करना होगा।

ब्याज दस्तावेजों की सूची क्या है?

इस मामले में कागजात की सूची इस प्रकार है:

ऋण अनुबंध (भुगतान अनुसूची के साथ);
ब्याज चुकौती का बैंक प्रमाण पत्र (मूल)।

जरूरी! प्रमाण पत्र बैंक द्वारा एक व्यक्ति के अनुरोध पर जारी किया जाता है।

काम पर कटौती: इसके लिए क्या आवश्यक है?

अचल संपत्ति (बंधक ब्याज सहित) की खरीद के लिए खर्च की कटौती आईएफटीएस (खरीद के वर्ष के अंत में वहां एक घोषणा जमा करके) और काम के स्थान पर दोनों के माध्यम से वापस की जा सकती है। काम के स्थान पर कटौती उस वर्ष के अंत तक इंतजार नहीं करना संभव बनाती है जिसमें कटौती का अधिकार उत्पन्न हुआ था। दस्तावेजों की सूची न्यूनतम है:

वह अनुबंध जिससे लेन-देन का विषय दिखाई देता है;
एक दस्तावेज जो दर्शाता है कि वस्तु किसी व्यक्ति की है;
वेतन से व्यक्तिगत आयकर वापसी के अधिकार की पुष्टि करने वाला एक बयान।

स्वामित्व की पुष्टि के लिए 2016 से किस दस्तावेज़ के बारे में अनिवार्य हो गया है, सामग्री पढ़ें "अधिकारियों ने याद दिलाया कि अब एक अपार्टमेंट की खरीद के लिए कटौती की पुष्टि कैसे करें" .

इन दस्तावेजों को आईएफटीएस को भेजा जाता है, जो बदले में, उनके भेजने की तारीख से 30 दिनों के भीतर कटौती प्राप्त करने की संभावना की अधिसूचना जारी करता है। यह पत्र, कटौती के लिए एक आवेदन के साथ, काम पर एक व्यक्ति द्वारा पेरोल के लिए जिम्मेदार कर्मचारी को दिया जाता है। उस समय से, नियोक्ता आवेदक की आय से व्यक्तिगत आयकर को रोकना बंद कर देता है।

जरूरी! संघीय कर सेवा से सालाना कटौती की पुष्टि का अनुरोध करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, वे एक आवेदन और एक प्रमाण पत्र 2-एनडीएफएल (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 अप्रैल, 2015 संख्या 03-04-05/23108) जमा करते हैं।

2 अलग-अलग जगहों पर काम करते हुए पर्सनल इनकम टैक्स कैसे लौटाएं?

ऐसा होता है कि एक व्यक्ति एक से अधिक कंपनियों में सूचीबद्ध है। इस मामले में, आप प्रत्येक कार्य के लिए प्रतिपूर्ति की मांग कर सकते हैं। यह संभावना कला के पैरा 8 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220। उसी समय, काम के सभी स्थानों के लिए मुआवजे के वितरण के लिए राशि निर्धारित करना आवश्यक है, जिसे ध्यान में रखते हुए निरीक्षण प्रत्येक नियोक्ता के लिए सूचनाएं उत्पन्न करेगा।

उदाहरण

Kruglov A. S. 2 कंपनियों में लिस्टेड है। अप्रैल 2017 में, उन्होंने एक अपार्टमेंट खरीदा और अपनी प्रत्येक नौकरी के लिए टैक्स रिफंड पाने का फैसला किया। क्रुगलोव ने कटौती के विभाजन का संकेत देते हुए नियोक्ताओं को आवेदन प्रस्तुत किए - 1,500,000 और 500,000 रूबल।

जरूरी! कर्मचारी को पिछली अवधि के लिए काम पर वापसी नहीं मिलेगी। पिछले वर्षों के लिए कटौती की वापसी केवल IFTS (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 जुलाई, 2015 संख्या 03-04-05 / 41417) के माध्यम से की जाती है।

कटौती प्रदान करने की विशेषताओं के बारे में पढ़ें, जिसके लिए वर्ष की शुरुआत में आवेदन नहीं किया गया था, लेख में। "यदि कर्मचारी ने वर्ष की शुरुआत से इसके लिए आवेदन नहीं किया है तो संपत्ति कटौती कैसे प्रदान करें?" .

टैक्स कटौती कैसे प्राप्त करें?

आईएफटीएस के माध्यम से अचल संपत्ति की खरीद के लिए कटौती प्राप्त करने के लिए, वे दस्तावेजों का एक ही पैकेज एकत्र करते हैं, लेकिन इसके अतिरिक्त खरीद के वर्ष के लिए कर रिटर्न तैयार करते हैं।

ये कागजात खरीद के वर्ष के 30 अप्रैल तक कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए जाते हैं, जिसके बाद एक डेस्क ऑडिट शुरू होता है, जो 3 महीने तक रहता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88)। निर्दिष्ट अवधि के अंत में, INFS एक और 1 महीने के भीतर व्यक्तिगत आयकर की वापसी या गैर-वापसी पर निर्णय लेता है। यदि निर्णय आवेदक के पक्ष में किया जाता है, तो धन व्यक्ति को स्थानांतरित कर दिया जाता है।

क्या उपभोक्ता ऋण पर ब्याज कटौती के अधीन एक अपार्टमेंट खरीदने के उद्देश्य से है?

इस प्रकार का ऋण "लक्षित ऋण" शब्द के अंतर्गत नहीं आता है, जिसका अर्थ है कि इस पर ब्याज प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशि नहीं है। यह निष्कर्ष 25 मार्च, 2011 संख्या 03-04-05 / 7-187 के रूस के वित्त मंत्रालय की टिप्पणियों से भी अनुसरण करता है।

नए बंधक अनुबंध के ब्याज के लिए अप्रयुक्त प्रतिपूर्ति के साथ क्या करना है, यदि सीमा 3,000,000 रूबल है। थक नहीं गया था?

शेष भाग जल जाता है और इस तथ्य के कारण नए बंधक को ध्यान में नहीं रखा जाता है कि इस प्रकार का मुआवजा केवल संपत्ति की 1 इकाई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 के खंड 8) के लिए मान्य है।

जरूरी! मुख्य कटौती का उपयोग तब तक किया जाता है जब तक कि रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की गई अधिकतम राशि 2,000,000 रूबल तक नहीं पहुंच जाती।

यदि एक नया आवास खरीदा जाता है, और कटौती का "निकाय" पहले ही उपयोग किया जा चुका है, तो क्या ब्याज के लिए कटौती पर भरोसा करना संभव है?

यदि दूसरा अपार्टमेंट 2014 के बाद दिखाई दिया, तो धनवापसी होगी। इसी तरह का निष्कर्ष वित्तीय सेवाओं के स्पष्टीकरण में निहित है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 मई, 2015 नंबर बीएस-4-11 / 8666)।

उदाहरण

2013 में, वोल्कोव बी.वी. ने एक अपार्टमेंट का अधिग्रहण किया, और 2014-2016 के लिए, घोषणा के आधार पर, कर अधिकारियों ने उसे 260,000 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर की प्रतिपूर्ति की। 2016 में, उन्हें दूसरा अपार्टमेंट मिला (उन्होंने कर्ज लिया)। 2016 से, वोल्कोव एक ऋण अनुबंध के तहत ब्याज पर वापसी का सुरक्षित रूप से दावा कर सकता है।

क्या मैं बेची गई संपत्ति के लिए कटौती का दावा करना जारी रख सकता हूं?

व्यक्ति बेची गई वस्तु के लिए भी कटौती करने का अधिकार रखते हैं, क्योंकि वे पहले ही लागत वहन कर चुके हैं और संपत्ति पंजीकृत हो चुकी है। तथ्य यह है कि भविष्य की अवधि में व्यक्ति इस संपत्ति का मालिक नहीं होगा, कोई भूमिका नहीं निभाता है। औचित्य - रूस के वित्त मंत्रालय के 31 जनवरी, 2012 के क्रमांक 03-04-05 / 5-90 के स्पष्टीकरण में।

यदि संपत्ति एक विनिमय का परिणाम है, तो बिक्री पर कटौती प्राप्त करना संभव है या नहीं, इस बारे में जानकारी के लिए, लेख पढ़ें "क्या विनिमय समझौते के तहत प्राप्त अपार्टमेंट को बेचते समय व्यक्तिगत आयकर कटौती संभव है?" .

मैं डीडीयू के तहत खरीदे गए अपार्टमेंट के लिए कटौती का उपयोग कब से शुरू कर सकता हूं?

एक व्यक्ति जो साझा निर्माण में भाग लेने पर मालिक बन गया है, उसे हस्तांतरण अधिनियम की तारीख को ध्यान में रखते हुए कर की प्रतिपूर्ति की जानी चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 22 जुलाई, 2015 संख्या 03-04-05 / 42075, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 25 मई, 2009 संख्या 3-5-04 [ईमेल संरक्षित]).

अपार्टमेंट एक पति या पत्नी से खरीदा गया था: क्या व्यक्तिगत आयकर की वसूली संभव है?

वर्तमान कानून के तहत एक पति द्वारा अपनी पत्नी से और इसके विपरीत कुछ की खरीद को अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के बीच एक लेन-देन माना जाता है। यह व्यक्तिगत आयकर की प्रतिपूर्ति के लिए संचालन के कार्यान्वयन पर रोक लगाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, अनुच्छेद 220)। साथ ही, माता-पिता (अभिभावकों सहित) और उनके बच्चों की भागीदारी से ऐसी प्रक्रियाएं संभव नहीं हैं।

जरूरी! यदि बिक्री लेनदेन के पक्ष पत्नी (पति) और पति (पत्नी) के माता-पिता हैं, तो प्रतिपूर्ति उसी तरह से जारी की जाती है जैसे मानक स्थिति (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 जुलाई, 2015 नहीं) 03-04-07/40094)।

कला के अनुच्छेद 10 के प्रावधान क्या करते हैं। 220 रूसी संघ के टैक्स कोड (आवेदन पर टिप्पणियों के साथ)?

यदि संपत्ति सेवानिवृत्ति के वर्ष या उससे पहले दिखाई देती है, तो मुआवजे की शेष राशि पिछले 3 वर्षों में वितरित की जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07/01/2016 संख्या 03-04-05 / 38736)।

उदाहरण

इवानोव आई.एस. ने 2016 में एक अपार्टमेंट का अधिग्रहण किया, और 2017 में सेवानिवृत्ति की सीमा तक पहुंचने के कारण उन्होंने काम करना बंद कर दिया। शेष कटौती 2014-2016 के लिए पोस्ट की गई है। अगर 2016 के लिए रिफंड था, तो कटौती 2014 और 2015 के लिए लागू है।

जरूरी! शेष राशि विशेष रूप से पहले अघोषित अवधियों में वितरित की जाती है।

यदि कोई व्यक्ति सेवानिवृत्ति की आयु में अचल संपत्ति का मालिक बन गया, तो अधिग्रहण के वर्ष से पहले 3 साल की अवधि के लिए वापसी भी संभव है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 12 फरवरी, 2015 संख्या 03-04-05 / 6179, रूस की संघीय कर सेवा 29 अगस्त, 2012 संख्या ईडी-4-3 / [ईमेल संरक्षित]).

जरूरी! काम करने वाले पेंशनभोगियों और इस समूह की श्रम गतिविधि में शामिल नहीं होने वाले व्यक्तियों के लिए स्थानांतरण संभव है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 15 मई, 2015 संख्या 03-04-05 / 27966, रूस की संघीय कर सेवा दिनांकित 28 अप्रैल 2014 नंबर बीएस-4-11 / [ईमेल संरक्षित]).

उदाहरण

पेट्रोव एमएफ को मार्च 2017 में एक अपार्टमेंट मिला, और वह 2016 से सेवानिवृत्त हुए हैं। प्रतिपूर्ति की शेष राशि 2014, 2015 और 2016 में वितरित की गई है।

क्या कोई अनिवासी कर वापस कर सकता है?

केवल रूसी नागरिकों को व्यक्तिगत आयकर को कम करने की अनुमति है। विदेशियों की आय पर 30% की दर से कर लगाया जाता है, जो कटौती की शर्तों को पूरा नहीं करता है। प्रतिपूर्ति 13% के अंतर्गत आने वाली आय से की जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/08/2013 संख्या 03-04-05 / 4-347)।

1 जनवरी 2014 से पहले जारी किया गया बंधक अनुबंध: कटौती की राशि क्या है?

2014 तक, रूसी संघ के टैक्स कोड में ब्याज की अधिकतम राशि जैसी कोई चीज नहीं थी, इसलिए, निर्दिष्ट समय से पहले किए गए लेनदेन के लिए, कटौती को असीमित रूप से घोषित किया जा सकता है।

उदाहरण

2013 में, कोरोबकोव वी.पी. ने ऋण का उपयोग करके एक अपार्टमेंट का अधिग्रहण किया। ऋण अनुबंध ब्याज की राशि निर्दिष्ट करता है - 5,000,000 रूबल। कोरोबकोव सालाना, 2013 से शुरू होकर, वास्तव में पूर्ण धनवापसी तक भुगतान किए गए ब्याज पर धनवापसी प्राप्त कर सकता है।

क्या कोई व्यक्ति परिष्करण की लागत को खर्च की गई राशि में शामिल कर सकता है यदि प्रारंभिक परिष्करण उसकी पसंद के अनुसार नहीं था?

नहीं, यह इस तथ्य के बावजूद नहीं हो सकता है कि विधायक सामग्री लागत और परिष्करण सेवाओं को ध्यान में रखते हुए आवास लागत की गणना करने का अधिकार देता है। यदि अनुबंध में बिना परिष्करण के वस्तु के हस्तांतरण के बारे में जानकारी है, तो निश्चित रूप से, कटौती प्रदान की जाती है। यदि परिष्करण अनुबंध के अनुसार किया गया था जिसमें परिष्करण सेवाओं का संकेत दिया गया था, तो माध्यमिक परिष्करण की लागत अनुचित है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07/08/2015 संख्या 03-04-05 / 39414 )

प्रतिपूर्ति का दावा कौन करता है - पत्नी या पति?

प्रतिपूर्ति का उपयोग करने के लिए पति और पत्नी के विकल्प संपत्ति के स्वामित्व के प्रकार पर निर्भर करते हैं:

सामान्य स्वामित्व के लिए, मुआवजे को स्वामित्व के प्रमाण पत्र में शेयरों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 220);
संयुक्त के लिए - कटौती के अनुरोध में प्रदान किए गए आधे या किसी अन्य अनुपात में (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 04/08/2015 संख्या 03-04-05/19849, दिनांक 06/11/2014 नहीं 2013 नंबर बीएस-4-11/ [ईमेल संरक्षित]);
एकमात्र मालिक के लिए - एक संयुक्त के साथ सादृश्य द्वारा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04.20.2015 नंबर 03-04-05 / 22246)।

पति-पत्नी के बीच मुआवजे को कैसे विभाजित करें?

कई तरीके हैं:

साझा उपयोग के मामले में, प्रत्येक के लिए कर वापसी शेयर के उत्पाद और संपत्ति के मूल्य (अधिकतम 2,000,000 रूबल) के बराबर है - यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 20 सितंबर, 2013 के पत्रों में कहा गया है। 03-04-05/39132, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा 21 मार्च 2011 संख्या 20-14/4/ [ईमेल संरक्षित];
संयुक्त स्वामित्व के साथ - प्रारंभिक कटौती के शेयरों को ध्यान में रखते हुए, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि अनुबंध में कौन दिखाई देता है - पति या पत्नी (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08.25.2011 संख्या 03-04-05 / 7- 597, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 04.26.2011 संख्या 3-3/ [ईमेल संरक्षित]).

क्या नाबालिग का हिस्सा काटना संभव है?

माता, पिता, साथ ही दत्तक माता-पिता 18 वर्ष से कम उम्र के बच्चे के स्वामित्व के हिस्से से व्यक्तिगत आयकर वापस कर सकते हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 220 के खंड 6, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित 08.20.2013 नंबर 03-04-05 / 33942)।

उदाहरण

पश्कोवा वी.एस., जिनके 2 बच्चे हैं, अपने बच्चों के साथ अपार्टमेंट की सह-मालिक बन गईं। स्वामित्व का अनुपात 1/3 है। पश्कोवा व्यक्तिगत आयकर को पूर्ण रूप से वापस कर सकता है।

जरूरी! माता-पिता दोनों व्यक्तिगत आयकर वापसी के हकदार हैं। यह उनके द्वारा आपसी सहमति से वितरित किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 मार्च, 2013 संख्या 03-04-05 / 7-223)।

यदि बच्चे को एक बकाया बंधक के साथ आवास विरासत में मिला है, तो उसे बंधक ऋण चुकाने का दायित्व सौंपा गया है। एक माता-पिता जो एक बच्चे के लिए इस ऋण का भुगतान करते हैं, वे ब्याज कटौती का उपयोग करने में सक्षम होंगे (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07.10.2016 संख्या 03-04-07 / 58591)।

क्या बच्चों को टैक्स रिफंड मिल सकता है अगर उनके हिस्से पर टैक्स पहले माता-पिता को वापस किया गया था?

आप बच्चों के लिए ऐसा कर सकते हैं, क्योंकि उन्होंने स्वयं कर की प्रतिपूर्ति नहीं की थी (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 08.29.2014 के पत्र संख्या 03-04-05 / 43425, दिनांक 07.04.2012 संख्या 03-04-05 / 5-841)।

उदाहरण

2016 में, एस यू मतवेव ने अपनी 5 साल की बेटी के लिए एक अपार्टमेंट खरीदा और बेटी को मालिक के रूप में पंजीकृत किया। 2017 में, उन्होंने 2,000,000 रूबल की कुल राशि में अपनी बेटी के लिए किए गए अधिग्रहण की लागत पर कर वापसी की घोषणा की। वयस्कता की आयु तक पहुंचने के बाद, मतवेव की बेटी संपत्ति कटौती के अपने अधिकार का उपयोग करके, अन्य संपत्ति पर व्यक्तिगत आयकर वापस कर सकती है।

क्या माता-पिता जो पहले ही अपनी कटौती का उपयोग कर चुके हैं, एक नाबालिग बेटे के हिस्से पर कर वापस कर सकते हैं?

पहले धनवापसी जारी करके, माता-पिता ने धनवापसी के अधिकार का प्रयोग किया (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 मार्च, 2015 संख्या 03-04-05 / 13747)।

जरूरी! माता (पिता) को संपत्ति में अपने अप्रयुक्त हिस्से पर कर वापस करने का अधिकार है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02.02.2012 संख्या 03-04-05 / 9-109)।

क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी धनवापसी प्राप्त कर सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 के तहत नियामक अधिकारियों से स्पष्टीकरण)?

व्यक्तियों के रूप में व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ, व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है, और इसलिए, संपत्ति मुआवजा उन पर, साथ ही साथ किसी अन्य व्यक्ति पर भी लागू होता है। उसी समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी के काम में सीधे शामिल संपत्ति के लिए कटौती संभव है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अप्रैल, 2015 संख्या 03-11-11 / 21776)।

हालाँकि, कुछ अपवाद हैं जहाँ कटौती का उपयोग नहीं किया जा सकता है:

यूएसएन पर आईपी। इस तथ्य के कारण कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, व्यक्तिगत आयकर देय नहीं है।

यूटीआईआई पर आई.पी. इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर भी नहीं लिया जाता है।

जरूरी! यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी ने 13% की दर से आयकर लगाया है, तो आप प्रतिपूर्ति का उपयोग कर सकते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 मई, 2007 संख्या 03-11-05 / 111)।

एक व्यक्ति को कितना समय काटना पड़ता है?

घर खरीदते समय व्यक्तिगत आयकर प्रतिपूर्ति की अवधि सीमित नहीं है। हालांकि, कला के पैरा 7 के मानदंड। रूसी संघ के टैक्स कोड के 78 टैक्स रिफंड के लिए आवेदन दाखिल करने की अवधि को 3 साल तक सीमित करते हैं।

उदाहरण

व्यक्ति 2010 में घर का मालिक बन गया। आप 2017 में 2014, 2015 और 2016 के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं। पहले की अवधि के लिए, यह नहीं किया जा सकता है, क्योंकि 3 साल के अंतराल के लिए कर की प्रतिपूर्ति की जा सकती है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 13.01.2011 संख्या 20-14/4/001320) .

एक आवेदन जमा करने के बाद, आप बिना किसी समय सीमा के कटौती राशि पूरी तरह समाप्त होने तक धनवापसी प्राप्त कर सकते हैं। इसके बारे में और पढ़ें .

क्या अचल संपत्ति के अधिग्रहण के लिए सब्सिडी मुआवजे की राशि को कम करती है?

हाँ, यह कम करता है। यह कला के पैरा 5 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220।

उदाहरण

2017 में, परिवार ने 1,500,000 रूबल के लिए एक अपार्टमेंट का अधिग्रहण किया। उसी समय, अपार्टमेंट की लागत का एक हिस्सा मातृत्व पूंजी की कीमत पर चुकाया गया था, जो परिवार को 453,026 रूबल की राशि में प्राप्त हुआ था। परिवार बाकी राशि से कटौती प्राप्त करने में सक्षम होगा - 1,046,974 रूबल।

क्या नए फॉर्म पर 2014 के लिए घोषणा प्रस्तुत करना संभव है जो 2016 की रिपोर्ट से मान्य है?

2014 और 2016 की रिपोर्ट के लिए घोषणा प्रपत्रों को उसी दस्तावेज़ द्वारा अनुमोदित किया गया था (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 24 दिसंबर, 2014 नंबर -7-11/ [ईमेल संरक्षित]), लेकिन इसके विभिन्न संस्करणों में उपयोग किया जाता है। रिपोर्टिंग वर्ष के लिए, घोषणा ठीक उसी रूप में की जानी चाहिए जिसका उपयोग संबंधित वर्ष में किया गया था। अन्यथा, कर प्राधिकरण भेजी गई रिपोर्ट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 5, अनुच्छेद 80) को स्वीकार नहीं कर सकता है।

कला के पैरा 1 में शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220 अचल संपत्ति के पुनर्निर्माण के लिए खर्च करते हैं?

ऐसी परिस्थितियों में कटौती का उपयोग इस तथ्य के कारण असंभव है कि उप में। 3 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220 संपत्ति के साथ अनुमेय कार्य की एक सीमित सूची को परिभाषित करता है, जिसमें शामिल हैं:

परियोजना और अनुमानों का विकास;
निर्माण सामग्री और परिष्करण सामग्री की खरीद;
निर्माण ही;
गैस, पानी, गर्मी और सीवरेज की सुविधा प्रदान करना।

उपरोक्त सूची में पुनर्निर्माण का नाम नहीं है।

लेख में पुनर्निर्माण और कर कटौती के अधिकार के बारे में और पढ़ें। "आवास का पुनर्निर्माण व्यक्तिगत आयकर के लिए संपत्ति कटौती का अधिकार नहीं देता है" .

क्या होगा यदि भुगतान दस्तावेज खो गए हैं?

भुगतान और भुगतान के अन्य दस्तावेज किसी भी कटौती की पुष्टि का एक अभिन्न अंग हैं। लेकिन अगर किसी कारण से दस्तावेज़ खो जाते हैं, तो वित्त मंत्रालय और कर अधिकारियों द्वारा प्रस्तावित निम्नलिखित समाधान हैं:

बैंक से अनुरोध करें जो दस्तावेजों को बहाल करने में मदद करेगा (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 04.05.2008 संख्या 28-10 / [ईमेल संरक्षित]);
लागत की राशि निर्धारित करने के लिए मुकदमा दायर करें (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/05/2011 नंबर 03-04-05 / 9-219)।

नकद रसीद दस्तावेज कैसे तैयार किया जाना चाहिए, इसकी जानकारी के लिए सामग्री पढ़ें "आने वाले नकद आदेश - प्रपत्र और नमूना" .

परिणाम

संपत्ति कटौती की वापसी हमेशा कई कठिनाइयों से जुड़ी होती है, क्योंकि व्यवहार में ऐसी कई अलग-अलग स्थितियां होती हैं जो एक तरह से या किसी अन्य के आवेदन की संभावना को प्रभावित करती हैं। कर अधिकारियों के साथ विवादों से बचने के लिए, घोषणा को भरने की शुद्धता और सहायक दस्तावेजों की तैयारी की गुणवत्ता की निगरानी करना आवश्यक है।

संपत्ति कर कटौती पर रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 220 मुख्य स्रोत है जो यह नियंत्रित करता है कि अचल संपत्ति की खरीद की स्थिति में कर आधार कैसे कम किया जाता है और किन शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए।

हालाँकि, अधिकांश व्यक्तियों के पास इस विधायी अधिनियम को पढ़ने के बाद भी कुछ प्रश्न हैं। इस संबंध में, यह लेख यथासंभव स्पष्ट रूप से संपत्ति प्रकार कर छूट प्राप्त करने की प्रक्रिया का वर्णन करेगा।

एक व्यक्ति जिसने विभिन्न प्रकार की अचल संपत्ति की खरीद के लिए खर्च किया है - एक अपार्टमेंट, कमरा, घर या जमीन, खर्च किए गए धन में से कुछ को वापस करने का अधिकार है, लेकिन केवल तभी जब उसकी आय से 13% व्यक्तिगत आयकर काटा जाता है हर महीने।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि आयकर वापसी संभव है, भले ही संपत्ति ऋण के साथ अर्जित की गई हो, साझा या संयुक्त स्वामित्व में हो, साथ ही आवास के निर्माण या इसकी मरम्मत से जुड़े खर्चों के लिए भी।

यदि करदाता भूमि भूखंड की खरीद के लिए सामग्री मुआवजा प्राप्त करने का दावा करता है, तो सबसे पहले, उसे यह समझना चाहिए कि इस तरह की प्रक्रिया केवल तभी लागू की जा सकती है जब इस क्षेत्र में एक घर हो।

किन स्थितियों में संपत्ति कटौती की अनुमति नहीं है?

रूसी संघ का टैक्स कोड, अर्थात् अनुच्छेद 220, प्रदान करता है कि आवास के लिए कर छूट निम्नलिखित मामलों में अर्जित नहीं होती है:

यदि लेन-देन रिश्तेदारों के बीच हुआ है।कभी-कभी ऐसा होता है कि रिश्तेदारी के करीबी रूपों से संबंधित व्यक्तियों द्वारा अचल संपत्ति एक-दूसरे को बेची जाती है - पति और पत्नी, माता-पिता और बच्चे, भाई और बहन। इस स्थिति में, कर कानून कर योग्य आधार को कम करने पर रोक लगाता है। यह मुखिया और उसके अधीनस्थों के बीच संपन्न संपत्ति लेनदेन पर भी लागू होता है।
यदि करदाता ने पहले ही संपत्ति कटौती दायर कर दी है।आज तक, एक निश्चित नियम है जो बताता है कि अचल संपत्ति के लिए आयकर रिफंड एक बार लिया जाता है। इसलिए, यदि किसी व्यक्ति को पहले ही मुआवजा मिल चुका है, उदाहरण के लिए, घर खरीदने के लिए, तो भूमि के लिए व्यक्तिगत आयकर वापस करना संभव नहीं होगा।
यदि कटौती के लिए आवेदक के पास दस्तावेजों का आवश्यक पैकेज नहीं है।कभी-कभी व्यक्ति सभी आवश्यक दस्तावेज प्राप्त करने से पहले कर छूट के लिए आवेदन करने के लिए दौड़ पड़ते हैं। व्यक्तिगत आयकर वापस करने का अधिकार देने वाले मुख्य दस्तावेजों में से एक आवास का अधिकार है, इसलिए, इस कागज के बिना, सत्यापन के लिए अन्य सभी दस्तावेज जमा करना उचित नहीं है।

मुझे मुआवजा कब मिल सकता है

अधिकांश कर कटौती के विपरीत, जो समय सीमा के अधीन हैं, संपत्ति से जुड़े कर आधार के आकार में कमी समय की परवाह किए बिना संभव है। इस प्रकार, भले ही आवास या भूमि का अधिग्रहण बहुत पहले कर लिया गया हो, करदाता अभी भी मुआवजा प्राप्त करने का हकदार है। लेकिन साथ ही, यह याद रखने योग्य है कि आयकर पिछले तीन वर्षों का ही रिटर्न करेगा।

ध्यान! कई करदाताओं का मानना है कि इस साल संपत्ति खरीदकर, वे तुरंत आवेदन कर सकते हैं और कटौती प्राप्त कर सकते हैं। यह राय गलत है, क्योंकि खरीद के बाद अगले वर्ष की तुलना में संपत्ति छूट के लिए घोषणा को भरना संभव नहीं है।

परिच्छेद 1

कानून का पहला भाग, जिसकी ओर हम पहले मदद के लिए गए थे, में कहा गया है कि एक व्यक्ति ऐसे मामलों में अपने कर आधार के आकार को कम कर सकता है:

संपत्ति बेचते समय।यह न केवल करदाता के पूर्ण स्वामित्व वाली वस्तु की बिक्री हो सकती है, बल्कि ऐसी वस्तु भी हो सकती है जो साझा स्वामित्व में हो। साथ ही, कोई व्यक्ति इक्विटी मालिकों की संख्या छोड़ने पर कर छूट का दावा कर सकता है।
भूमि अधिकारों की हानि।कुछ मामलों में, राज्य इस संपत्ति को करदाता से जब्त करता है, जो भूमि भूखंड का कानूनी मालिक है, साथ ही उस पर स्थित आवास सुविधा, नगरपालिका की जरूरतों के उद्देश्य से। ऐसी स्थिति में, एक व्यक्ति के लिए एक कटौती अर्जित की जाती है।
घर खरीदते या बनाते समय।यदि कोई व्यक्ति किसी घर या उसके हिस्से, एक अपार्टमेंट, एक सांप्रदायिक अपार्टमेंट में एक कमरा, एक भूमि भूखंड, या एक संपत्ति वस्तु के निर्माण पर पैसा खर्च करने के लिए भौतिक संसाधनों का निवेश करने का निर्णय लेता है, तो वह स्वचालित रूप से प्राप्त करता है कर छूट का अधिकार।
संपत्ति पर ब्याज का भुगतान करते समय।आज, इस तथ्य के कारण कि आवास की लागत काफी उच्च सीमा तक पहुंचती है, व्यक्ति तेजी से बंधक या ऋण की सेवाओं का उपयोग कर रहे हैं। ऋण लेते समय, करदाता न केवल आवास की पूरी लागत का भुगतान करने का वचन देता है, बल्कि अतिरिक्त ब्याज भी देता है, जिसके लिए व्यक्तिगत आयकर भी वापस किया जाता है।

मूल सेटिंग्स

सामग्री मुआवजे के उपार्जन के संबंध में उपरोक्त नियमों के अलावा, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 के निम्नलिखित प्रावधानों पर ध्यान देने की आवश्यकता है:

कटौती की अधिकतम राशि।एक व्यक्ति जो एक महंगी संपत्ति वस्तु का मालिक बन गया है, वह दो मिलियन रूबल से अधिक की राशि में कटौती कर सकता है, अर्थात 260,000 रूबल की राशि में अधिकतम संभव मुआवजा प्राप्त कर सकता है। उदाहरण के लिए, यदि एक घर की लागत 10,000,000 रूबल है, तो इसका 13% हिस्सा 1,300,000 रूबल के बराबर होगा, लेकिन यह राशि प्राप्त नहीं की जा सकती है। करदाता को केवल 260,000 रूबल का श्रेय दिया जाएगा।
मरम्मत की लागत।यदि आवासीय संपत्ति की खरीद का अनुबंध इंगित करता है कि उसे मरम्मत कार्य की आवश्यकता है, तो आवास की स्थिति में सुधार पर पैसा खर्च करने के मामले में नया खरीदार कर छूट का लाभ उठा सकता है। एक नियम के रूप में, यह परिसर का परिष्करण है, बिजली की आपूर्ति की स्थापना, गैस की आपूर्ति, डिजाइन प्रलेखन की लागत, साथ ही साथ कुछ अन्य सेवाएं।
आवश्यक दस्तावेजों की उपलब्धता।किसी भी प्रकार की कटौती की गणना के लिए आवश्यक बुनियादी कागजात के अलावा, संपत्ति के लिए व्यक्तिगत आयकर वापस करने के लिए, आपको एक आवास सुविधा, संपत्ति के अधिकार, भुगतान दस्तावेजों और कई अतिरिक्त कागजात की खरीद पर एक समझौते की आवश्यकता होगी। विशिष्ट स्थिति के आधार पर।

मानक कर कटौती

अनुच्छेद संख्या 220 न केवल संपत्ति कर क्रेडिट से संबंधित है, बल्कि मानक प्रकार से भी संबंधित है। हम ऐसी स्थितियों के बारे में बात कर रहे हैं जब माता-पिता अपने बेटे या बेटी को संपत्ति की वस्तु जारी करने का निर्णय लेते हैं, जो वर्तमान में नाबालिग हैं।

ऐसे मामले में, यदि संपत्ति का मालिक बच्चा है, तो उसके पिता या माता भी आयकर की वापसी के हकदार हैं। ऐसा करने के लिए, आपको मुख्य दस्तावेज पैकेज में जन्म प्रमाण पत्र की प्रमाणित प्रति शामिल करनी होगी।

यदि संपत्ति वस्तु को उसके प्राकृतिक माता-पिता द्वारा नहीं, बल्कि दत्तक द्वारा बच्चे के स्वामित्व में स्थानांतरित किया गया था, तो प्रमाण पत्र की एक प्रति के अलावा, अभिभावक अधिकारियों द्वारा जारी एक दस्तावेज की आवश्यकता होगी, जो अधिकार की पुष्टि करता है शिक्षा के लिए करदाता।

जिन नियमों के अनुसार बजट में अनिवार्य योगदान दिया जाता है, वे टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए जाते हैं। कला। 220 विषयों के लिए कई अधिमान्य शर्तों को परिभाषित करता है। वे कटौती की बारीकियों और कराधान की वस्तु की उपस्थिति की परिस्थितियों के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं। आगे कला पर विचार करें। टिप्पणियों के साथ रूसी संघ के कर संहिता के 220। सामग्री मानक के मुख्य प्रावधानों का खुलासा करेगी, उन्हें नोट्स और स्पष्टीकरण देगी।

कला। रूसी संघ के कर संहिता के 220: संपत्ति कर कटौती

कर योग्य आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया में, मानदंड 210 के खंड 3 के अनुसार, विषय को बजट में कटौती की राशि को कम करने का अधिकार है। विशेष रूप से, वह संपत्ति की बिक्री, उसमें एक हिस्सा या कंपनी की अधिकृत पूंजी प्राप्त कर सकता है। यह अवसर तब होता है जब:

संगठन छोड़कर।
कंपनी के परिसमापन के संबंध में धन का हस्तांतरण।
अधिकृत पूंजी में शेयर के सममूल्य को कम करना।
असाइनमेंट, यदि निर्माण में इक्विटी भागीदारी की शर्तों पर आवासीय भवन के अधिग्रहण पर एक समझौता किया गया था।

विषय भूमि भूखंड या उस पर स्थित संरचना के मोचन मूल्य की राशि में अनिवार्य कटौती की राशि में कमी पर भरोसा कर सकता है, जो उसे वस्तु या नकद में प्राप्त हुआ था जब वस्तु को नगरपालिका या राज्य की जरूरतों के लिए वापस ले लिया गया था। .

वस्तुओं की खरीद के लिए विषय की लागत

आधार का निर्धारण करते समय, प्रतिष्ठान एक अपार्टमेंट, कमरे, भवन या शेयरों के अधिग्रहण के लिए अपने वास्तविक खर्चों की भरपाई कर सकता है, जो स्थायी निवास के लिए, साथ ही उनके नए निर्माण के लिए अभिप्रेत है। कटौती की राशि को व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंड की खरीद की लागत की लागत के साथ-साथ उन सीमाओं के भीतर कम किया जा सकता है, जिन पर भवन का अधिग्रहण किया जाना है।

गणना सुविधाएँ

यह विषय को एक या अधिक वस्तुओं के निर्माण या खरीद के लिए उसके द्वारा किए गए खर्च की राशि में प्रदान किया जाता है। इसी समय, इसका आकार 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। यदि किसी व्यक्ति ने इस अवसर का आंशिक रूप से (स्थापित राशि से कम प्राप्त) उपयोग किया है, तो भविष्य में शेष राशि को ध्यान में रखा जा सकता है। उदाहरण के लिए, एक व्यक्ति फिर से बजट में अनिवार्य योगदान को कम कर सकता है जब कोई अन्य संरचना खड़ी कर रहा हो या अप्रयुक्त राशि के भीतर व्यक्तिगत कब्जे में वस्तु प्राप्त कर रहा हो। इसी तरह का नियम भूमि भूखंडों और उनमें शेयरों पर लागू होता है। कटौती की अधिकतम राशि उस राशि के बराबर है जो उस अवधि में प्रभावी थी जिसमें विषय को पहले इसे प्राप्त करने का अवसर मिला था। व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए भूमि भूखंड या उसमें एक हिस्सा खरीदते समय, प्रासंगिक कानून द्वारा निर्धारित तरीके से संबंधित शीर्षक पत्र प्राप्त करने के बाद अनिवार्य कटौती की राशि को कम किया जा सकता है।

लागत की संरचना

किसी वस्तु या उसके शेयरों के निर्माण या खरीद के लिए वास्तविक खर्चों में निम्नलिखित खर्च शामिल हो सकते हैं:

और परियोजना।
परिष्करण और निर्माण सामग्री की खरीद।
एक इमारत की खरीद (इसमें शेयर), सहित।
सेवाओं को पूरा करने या खत्म करने के लिए भुगतान।
पानी, बिजली, गैस आपूर्ति, सीवरेज या स्वायत्त संचार के निर्माण के नेटवर्क से कनेक्शन।

ऋण चुकौती लागत

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220 नए निर्माण या एक कमरे, अपार्टमेंट, संरचना, या उनमें शेयरों की खरीद के लिए उपयोग किए गए लक्षित ऋणों पर भुगतान किए गए ब्याज की राशि से कटौती की राशि में कमी की अनुमति देता है। एक ही नियम एक भूमि भूखंड पर लागू होता है जो व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए एक विषय के स्वामित्व में गुजरता है, साथ ही इसकी सीमाओं के भीतर एक उपयुक्त इमारत या इसमें एक हिस्सा होता है। यह टैक्स कोड द्वारा प्रदान किया गया एक और अवसर ध्यान देने योग्य है। कला। 220 नए निर्माण / एक अपार्टमेंट, भवन, कमरे या शेयरों की खरीद के लिए ऑन-लेंडिंग (पुनर्वित्त) ऋण के लिए बैंकिंग संगठनों से प्राप्त ऋण पर ब्याज चुकाने की लागत की राशि से बजट आवंटन की राशि में कमी की अनुमति देता है। . यह उन भूमि भूखंडों पर भी लागू होता है जो कब्जे में हैं, यदि उन पर कोई वस्तु है।

स्थितियाँ

कला के पैरा 1 में प्रदान की जाने वाली संभावनाएं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220 कई विशेषताओं के अधीन प्रदान किए जाते हैं। विशेष रूप से, आय की राशि को ध्यान में रखा जाता है। संस्था बजट आवंटन की राशि को निम्न द्वारा कम कर सकती है:

अचल संपत्ति (अपार्टमेंट, कमरे, संरचनाएं) की बिक्री से आय, जिसमें निजीकृत परिसर, उद्यान, ग्रीष्मकालीन कॉटेज, भूखंड या शेयर शामिल हैं, जो कि मानक 217.1 द्वारा प्रदान की गई न्यूनतम सीमा अवधि से कम के स्वामित्व में हैं। इसी समय, उनका आकार सामान्य रूप से 1 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।
कला में निर्दिष्ट न्यूनतम अवधि से कम के स्वामित्व वाली अन्य अचल संपत्ति की बिक्री से आय। 217.1. सामान्य तौर पर आय की राशि 250 हजार रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।
3 साल से कम के स्वामित्व वाली प्रतिभूतियों को छोड़कर, एक अलग प्रकृति की संपत्ति की बिक्री से आय। आय की राशि 250 हजार रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

अन्य मामले

कंपनी के परिसमापन के संबंध में संपत्ति बेचते समय, इससे निकासी, शेयर के सममूल्य में कमी, निर्माण में इक्विटी भागीदारी पर एक समझौते के तहत असाइनमेंट, विषय कराधान की वस्तु को कम कर सकता है। इन क़ीमती सामानों की खरीद से संबंधित पुष्टि की गई लागतों की मात्रा को ध्यान में रखा जाता है। करदाता खर्च में शामिल हो सकते हैं:

किसी संगठन की स्थापना या कंपनी के मौद्रिक कोष में वृद्धि पर अधिकृत पूंजी में योगदान।
किसी शेयर को खरीदने या बढ़ाने की लागत।

कागजात द्वारा प्रमाणित उपर्युक्त खर्चों की अनुपस्थिति में, बजट आवंटन की राशि को संगठन में भागीदारी की समाप्ति पर प्राप्त आय की राशि से कम किया जा सकता है। इसके अलावा, सामान्य तौर पर, उन्हें 250 हजार रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।

प्राप्तियों के लिए लेखांकन

इसकी प्रक्रिया भी टैक्स कोड द्वारा निर्धारित की जाती है। कला। 220 इंगित करता है कि किसी इकाई के स्वामित्व वाली कंपनी की पूंजी में एक शेयर को स्थानांतरित करते समय, इसे प्राप्त करने की लागत को इसकी कमी के अनुपात में ध्यान में रखा जाता है। कंपनी के फंड की मात्रा में कमी के संबंध में प्रतिभागी को लाभ या नकद में भुगतान किया जा सकता है। इस मामले में, व्यक्ति द्वारा इसकी खरीद के लिए खर्च किए गए धन को संगठन की पूंजी में कमी के अनुपात में ध्यान में रखा जाना चाहिए। उद्यम की निधि में वृद्धि उसकी संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन के कारण हो सकती है। ऐसे मामलों में, विषय की लागत को कम करते समय, उनके हिस्से के अंकित मूल्य में वृद्धि की राशि से अधिक भुगतान की राशि को ध्यान में रखा जाता है।

एक विदेशी कंपनी का परिसमापन

इस मामले में टैक्स कोड (अनुच्छेद 220) भी कराधान की वस्तु को कम करने के लिए विषय की संभावना प्रदान करता है। प्रक्रिया एक शेयरधारक, संस्थापक, शेयरधारक, प्रतिभागी, नियंत्रित करने वाले व्यक्ति पर लागू होती है। एक कानूनी इकाई के गठन के बिना एक विदेशी कंपनी या संरचना की गतिविधियों को समाप्त करने पर प्राप्त संपत्ति की बिक्री करते समय, जिसके लाभ को मानदंड 217 के खंड 60 के तहत कराधान से छूट दी गई थी, वस्तु की कमी के बराबर राशि से की जाती है भौतिक संपत्ति का मूल्य। यह परिसमाप्त उद्यम के लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित किया जाता है। इस तरह के एक संगठन से संपत्ति की प्राप्ति की तारीख के रूप में संक्षेप में जानकारी को ध्यान में रखा जाता है। कागजात में यह इंगित किया गया है कि विषय आवेदन से जुड़ा हुआ है। उसी समय, संपत्ति का मूल्य कला के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित बाजार मूल्य से अधिक नहीं होना चाहिए। 105.3 एन.के.

एक नियंत्रित विदेशी फर्म के साथ लेनदेन

ऐसी कंपनी से प्राप्त (शेयर, शेयर, सहित) बेचते समय, यदि इस मामले में इसका लाभ और उनकी खरीद की लागत के रूप में लागत को कला के अनुच्छेद 10 के अनुसार इसके राजस्व / हानि से बाहर रखा गया है। 309.1, एक नियंत्रक या रूसी संबंधित व्यक्ति के रूप में कार्य करने वाली इकाई द्वारा, लागत की राशि कम लागत पर निर्धारित की जाती है:

क्रेडेंशियल। रिपोर्टिंग जानकारी नियंत्रित कंपनी से स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर ली जाती है। दिन कला के प्रावधानों द्वारा निर्धारित किया जाता है। 105.3.
बाज़ार।

संपत्ति की बिक्री के मामले में जो सामान्य साझा या संयुक्त स्वामित्व में है, कटौती की राशि सह-मालिकों के बीच प्रत्येक के हिस्से के अनुपात में या समझौते द्वारा वितरित की जाती है।

अपवाद

जब तक अन्यथा कला में प्रदान नहीं किया जाता है। कर संहिता के 220, उप के प्रावधान। 1 आइटम 1 लेनदेन से प्राप्त आय पर लागू नहीं होता है:

प्रतिभूतियों के साथ।
अचल संपत्ति या व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग किए जाने वाले वाहन।

दाता संस्था के लिए अवसर

जब वह ट्रस्ट फंड के विघटन, दान को रद्द करने और अन्य मामलों के दौरान प्राप्त संपत्ति को बेचता है, तो लागत को संगठन के मालिक को उनके हस्तांतरण की तारीख पर खर्च की गई भौतिक संपत्ति प्राप्त करने, संग्रहीत करने, बनाए रखने के उद्देश्य से धन के रूप में पहचाना जाता है। राजधानी का। यह प्रावधान मान्य है यदि वापसी समझौते या संघीय कानून संख्या 275 द्वारा प्रदान की जाती है। पूंजी के विघटन, दान को रद्द करने और अन्य मामलों में दाता द्वारा प्राप्त संपत्ति की अवधि, उनके हस्तांतरण के क्षण तक विषय द्वारा वस्तुओं के भंडारण की अवधि को ध्यान में रखते हुए स्थापित की जाती है।

आवश्यक कागजात

बजट में अनिवार्य योगदान को कम करने का अवसर लेने की इच्छा रखने वाली संस्था को संपत्ति के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे:

एक संरचना, कमरा, अपार्टमेंट, भूमि भूखंड या उस पर भवन या उनमें एक हिस्से की खरीद के लिए अनुबंध।
निर्माण में इक्विटी भागीदारी पर एक समझौता और हस्तांतरण का एक विलेख (जब किसी वस्तु पर अधिकार प्राप्त करना)।
बच्चे के जन्म का प्रमाण पत्र - जब माता-पिता एक नाबालिग के लिए एक घर, अपार्टमेंट, कमरा, जमीन या उनमें शेयर खरीदते हैं (या 18 वर्ष से कम उम्र के व्यक्ति पर संरक्षकता स्थापित करने के लिए अधिकृत निकाय का निर्णय)।
विषय की लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज। इनमें ऑर्डर के लिए रसीदें, खरीदार के खाते से विक्रेता के खाते में धन के हस्तांतरण पर बैंक स्टेटमेंट, कैश रजिस्टर और निर्माण सामग्री की खरीद के कार्य आदि शामिल हैं।

टिप्पणी

उप में प्रदान की गई कर कटौती। संघीय कानून संख्या 212 के लागू होने की तारीख से पहले प्राप्त लक्ष्य मूल्य के ऋणों पर ब्याज का भुगतान करने के उद्देश्य से लागत की राशि के साथ-साथ इन ऋणों के पुनर्वित्त के लिए ऋण के लिए मानदंड के 4 पैराग्राफ 1 प्रदान किए जाते हैं। कला के पैरा 4 द्वारा स्थापित प्रतिबंधों को ध्यान में रखे बिना। 220.

ब्याज कटौती राशि

उप के लिए प्रदान की गई कटौती। 4 पी। 1 कला। 220, बैंक के साथ समझौते की शर्तों के अनुसार,% द्वारा किए गए खर्चों की राशि में प्रदान किया जाता है, लेकिन 3 मिलियन रूबल से अधिक नहीं। इस मामले में, व्यक्ति के पास प्रमाण पत्र होने चाहिए। इनमें ऐसे दस्तावेज शामिल हैं जो प्रश्न में मानदंड के प्रावधानों का उपयोग करने के उसके अधिकार की पुष्टि करते हैं, एक क्रेडिट संस्थान के साथ एक समझौता। विषय% के पुनर्भुगतान के लिए उसके द्वारा किए गए खर्चों को प्रमाणित करने वाले कागजात भी प्रदान करता है।

प्रतिबंध

नए निर्माण या संरचना, अपार्टमेंट, कमरे (उनमें शेयर) की खरीद के लिए विषय की लागत के लिए कर कटौती प्रदान नहीं की जाती है, जो नियोक्ता या अन्य व्यक्तियों, परिवार (मातृत्व) पूंजी के धन से कवर की जाती है, जिसे निर्देशित किया जाता है अतिरिक्त राज्य सहायता उपायों का कार्यान्वयन, बजट। इसी तरह का नियम संबंधित व्यक्तियों द्वारा किए गए लेनदेन पर लागू होता है।

विषयों की विशेषताएं

माता-पिता (दत्तक माता-पिता सहित), अभिभावक, ट्रस्टी जो अपने स्वयं के खर्च पर भवन, कमरे, अपार्टमेंट, भूमि या नाबालिग बच्चों (वार्ड, वार्ड) के शेयरों का निर्माण या खरीद करते हैं, वे मानक के प्रावधानों का लाभ उठा सकते हैं। विचाराधीन। कटौती की राशि इन मामलों में खर्च की गई लागत के अनुसार निर्धारित की जाती है, विचाराधीन मानदंड के खंड 3 में प्रदान किए गए प्रतिबंधों को ध्यान में रखते हुए।

नियंत्रण निकाय को दस्तावेज जमा करना

प्रासंगिक अवधि के अंत में विषय द्वारा एक घोषणा प्रस्तुत करने पर कर कटौती प्रदान की जाती है, जब तक कि अन्यथा विचाराधीन मानदंड में प्रदान नहीं किया जाता है। सबपरा में स्थापित अनिवार्य कटौती को कम करने की क्षमता। 3 और पी. 1, नियोक्ता को आवेदन (लिखित रूप में) के साथ आवेदन करते समय एक व्यक्ति उपरोक्त अवधि से पहले उपयोग कर सकता है। उसी समय, पर्यवेक्षी निरीक्षण को इस नियम के प्रावधानों को कार्यकारी संघीय निकाय द्वारा अनुमोदित रूप में लागू करने के अपने अधिकार की पुष्टि करनी चाहिए।

नियोक्ता के साथ बातचीत

उप द्वारा स्थापित कर कटौती। 4, विचाराधीन मानदंड का पैराग्राफ 1, केवल एक वस्तु के संबंध में प्रदान किया गया है। एक व्यक्ति इसे अपनी पसंद के एक या अधिक नियोक्ताओं से प्राप्त कर सकता है। यदि कटौती एक द्वारा प्रदान की गई थी और विषय निम्नलिखित आवेदन के साथ किसी अन्य नियोक्ता पर लागू होता है, तो कटौती की राशि में कमी प्रश्न में मानदंड के पैरा 7 द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है। नियंत्रण प्राधिकारी द्वारा जारी प्रासंगिक कागज की प्राप्ति पर नियोक्ता को व्यक्ति के अनुरोध को पूरा करना चाहिए। विषयों के अधिकारों की पुष्टि कर निरीक्षक द्वारा 30 दिनों से अधिक नहीं की अवधि के भीतर की जाती है। आवेदन की तिथि से।

इसके साथ ही

यदि, अवधि के अंत में, नियोक्ता से प्राप्त विषय की सभी प्राप्तियों की राशि विचाराधीन नियम के खंड 3 और 4 में प्रदान की गई कटौती की राशि से कम हो, तो व्यक्ति के प्रावधानों का उपयोग कर सकता है खंड 7. कला द्वारा निर्धारित तरीके से। 231.

निष्कर्ष

यदि अवधि में उप द्वारा स्थापित कटौती। विचाराधीन मानदंड के पैराग्राफ 1 के 3 या 4 का पूर्ण रूप से उपयोग नहीं किया जा सकता है, शेष को भविष्य में स्थानांतरित किया जा सकता है, जब तक कि इस लेख द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है। वर्तमान कानून के तहत पेंशन प्राप्त करने वाले विषयों के लिए, बजट में कटौती में कटौती पिछले वर्षों में शामिल की जा सकती है, लेकिन तीन से अधिक नहीं। हालांकि, उन्हें उस अवधि से तुरंत पहले होना चाहिए जिसमें कैरीओवर बैलेंस दिखाई दिया। उप में प्रदान की गई संपत्ति कटौती का पुन: प्रावधान। 3 और 4 पी। 1, कला। 220 की अनुमति नहीं है।

1. इस संहिता के अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 3 के अनुसार कर आधार के आकार का निर्धारण करते समय, करदाता को निम्नलिखित संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार होगा, बशर्ते कि इस लेख द्वारा प्रदान की गई विशिष्टताओं और तरीके से :

1) संपत्ति की बिक्री पर संपत्ति कर कटौती, साथ ही इसमें एक शेयर (हिस्सेदारी), कंपनी की अधिकृत पूंजी में एक शेयर (इसका हिस्सा), कंपनी के प्रतिभागियों की सदस्यता से वापसी पर, के हस्तांतरण पर कंपनी के परिसमापन की स्थिति में कंपनी के भागीदार को धन (संपत्ति), कंपनी की अधिकृत पूंजी में शेयर के नाममात्र मूल्य में कमी के साथ, साझा निर्माण में भागीदारी पर एक समझौते के तहत दावे के अधिकारों के असाइनमेंट पर ( साझा निर्माण में निवेश पर एक समझौते के तहत या साझा निर्माण से संबंधित किसी अन्य समझौते के तहत);

2) राज्य के लिए उक्त संपत्ति की वापसी की स्थिति में, करदाता द्वारा नकद या वस्तु के रूप में प्राप्त भूमि भूखंड और (या) उस पर स्थित अन्य अचल संपत्ति के मोचन मूल्य की राशि में संपत्ति कर कटौती या नगरपालिका की जरूरतें;

3) नए निर्माण या रूसी संघ के क्षेत्र में आवासीय भवनों, अपार्टमेंट, कमरों या उनमें एक शेयर (शेयर) के अधिग्रहण के लिए करदाता द्वारा वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में संपत्ति कर कटौती, भूमि भूखंडों का अधिग्रहण या उनमें एक हिस्सा (शेयर) व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किया गया है, और भूमि भूखंड या शेयर (शेयर), जिस पर अधिग्रहित आवासीय भवन या उनमें एक हिस्सा (शेयर) स्थित हैं;

4) वास्तव में एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे या के रूसी संघ के क्षेत्र में नए निर्माण या अधिग्रहण पर खर्च किए गए लक्षित ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज का भुगतान करने के लिए करदाता द्वारा किए गए खर्चों की राशि में संपत्ति कर कटौती उनमें से, व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंडों या शेयरों (शेयरों) का अधिग्रहण, और उनमें भूमि भूखंड या शेयर (शेयर), जिस पर खरीदे गए आवासीय भवन या उनमें शेयर (शेयर) हैं स्थित है, साथ ही एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे या शेयर (शेयरों) के रूसी संघ के क्षेत्र में नए निर्माण या अधिग्रहण के लिए पुनर्वित्त (पुनर्वित्त) ऋण के उद्देश्य से बैंकों से प्राप्त ऋण पर ब्याज की अदायगी के लिए ) उनमें, व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंडों या शेयरों (शेयरों) का अधिग्रहण, और उनमें भूमि भूखंड या शेयर (शेयर), जिस पर अधिग्रहित आवासीय भवन स्थित हैं या उनमें साझा करें।

2. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 1 द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती निम्नलिखित विशेषताओं के अधीन दी जाएगी:

1) संपत्ति कर कटौती प्रदान की जाती है:

कर अवधि में करदाता द्वारा प्राप्त आय की राशि में, निजीकृत आवासीय परिसरों, दचाओं, उद्यान घरों या भूमि भूखंडों सहित आवासीय भवनों, अपार्टमेंटों, कमरों की बिक्री से करदाता के स्वामित्व वाली उक्त संपत्ति में शेयर (ओं) के लिए इस संहिता के अनुच्छेद 217.1 के अनुसार स्थापित अचल वस्तु संपत्ति के स्वामित्व के लिए न्यूनतम समय सीमा से कम, कुल मिलाकर 1,000,000 रूबल से अधिक नहीं;

इस संहिता के अनुच्छेद 217.1 के अनुसार स्थापित अचल संपत्ति की वस्तु के कब्जे के लिए न्यूनतम समय सीमा से कम समय के लिए करदाता के स्वामित्व वाली अन्य अचल संपत्ति की बिक्री से कर अवधि में करदाता द्वारा प्राप्त आय की राशि में, कुल मिलाकर 250,000 रूबल से अधिक नहीं;

करदाता द्वारा तीन साल से कम समय के लिए करदाता के स्वामित्व वाली अन्य संपत्ति (प्रतिभूतियों को छोड़कर) की बिक्री से कर अवधि में प्राप्त आय की राशि में, कुल मिलाकर 250,000 रूबल से अधिक नहीं;

2) इस अनुच्छेद के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के बजाय, करदाता को इस संपत्ति के अधिग्रहण से जुड़े वास्तव में खर्च किए गए और उसके द्वारा दस्तावेज किए गए खर्चों की राशि से अपनी कर योग्य आय की राशि को कम करने का अधिकार है। .

कंपनी की अधिकृत पूंजी में एक शेयर (इसका हिस्सा) बेचते समय, कंपनी की सदस्यता छोड़ते समय, कंपनी के परिसमापन की स्थिति में कंपनी के किसी सदस्य को फंड (संपत्ति) हस्तांतरित करते समय, नाममात्र को कम करते समय कंपनी की अधिकृत पूंजी में शेयर का मूल्य, शेयर निर्माण में भागीदारी समझौते के तहत दावे के अधिकार प्रदान करते समय (साझा निर्माण पर एक निवेश समझौते के तहत या साझा निर्माण से संबंधित किसी अन्य समझौते के तहत), करदाता को कम करने का अधिकार है इस संपत्ति (संपत्ति के अधिकार) के अधिग्रहण से जुड़े वास्तव में किए गए और प्रलेखित खर्चों की राशि से उसकी कर योग्य आय की राशि।

किसी कंपनी की चार्टर पूंजी में शेयर के अधिग्रहण से संबंधित करदाता के खर्चों में निम्नलिखित खर्च शामिल हो सकते हैं:

धन की राशि में व्यय और (या) अन्य संपत्ति (संपत्ति अधिकार) के मूल्य ने कंपनी की स्थापना के समय या जब इसकी चार्टर पूंजी में वृद्धि की गई थी, तब चार्टर पूंजी में योगदान के रूप में योगदान दिया;

कंपनी की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी के अधिग्रहण या वृद्धि के लिए खर्च।

यदि कंपनी की अधिकृत पूंजी में एक शेयर के अधिग्रहण से जुड़े खर्च इस संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 60 में निर्दिष्ट करदाता द्वारा कंपनी या तीसरे पक्ष को संपत्ति और (या) संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करके किए जाते हैं, तो आय जिसमें से इस संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 60 के अनुसार कराधान से छूट प्राप्त है, कंपनी की अधिकृत पूंजी में एक शेयर के अधिग्रहण से संबंधित करदाता के खर्चों में ऐसी संपत्ति के मूल्य के बराबर राशि शामिल होगी और (या) संपत्ति के करदाता द्वारा प्राप्त होने की तारीख पर एक परिसमाप्त विदेशी संगठन (एक कानूनी इकाई के गठन के बिना एक परिसमाप्त (परिसमाप्त) विदेशी संरचना) के रिकॉर्ड के अनुसार संपत्ति के अधिकार और (या) ऐसे विदेशी संगठन से संपत्ति के अधिकार (एक संरचना के बिना संरचना) कानूनी इकाई), लेकिन उनके बाजार मूल्य से अधिक नहीं, संपत्ति और (या) संपत्ति के करदाता द्वारा प्राप्ति की तारीख पर इस संहिता के अनुच्छेद 105.3 के प्रावधानों के अधीन निर्धारित किया गया है। ऐसे विदेशी संगठन से प्राकृतिक अधिकार (कानूनी इकाई बनाए बिना संरचना)। उसी समय, इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, एक कंपनी को एक विदेशी संगठन के रूप में भी समझा जाता है, जिसकी अधिकृत (शेयर) पूंजी संस्थापकों (प्रतिभागियों) के शेयरों (योगदान) में विभाजित होती है।

कंपनी की अधिकृत पूंजी में एक शेयर के अधिग्रहण के लिए प्रलेखित खर्चों की अनुपस्थिति में, कंपनी में भागीदारी की समाप्ति के परिणामस्वरूप करदाता द्वारा प्राप्त आय की राशि में संपत्ति कर कटौती प्रदान की जाती है, जो 250,000 रूबल से अधिक नहीं है। कुल कर अवधि के लिए।

करदाता के स्वामित्व वाली कंपनी की अधिकृत पूंजी में शेयर का एक हिस्सा बेचते समय, अधिकृत पूंजी में शेयर के उक्त हिस्से के अधिग्रहण के लिए करदाता के खर्चों को इस तरह के हिस्से में कमी के अनुपात में ध्यान में रखा जाता है। कंपनी की अधिकृत पूंजी में एक करदाता।

कंपनी की अधिकृत पूंजी में कमी के संबंध में कंपनी के किसी सदस्य को नकद या वस्तु के रूप में भुगतान के रूप में आय प्राप्त करते समय, कंपनी की अधिकृत पूंजी में हिस्सा प्राप्त करने के लिए करदाता के खर्चों को ध्यान में रखा जाता है। कंपनी की अधिकृत पूंजी में कमी के अनुपात में।

यदि संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन के कारण कंपनी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि हुई थी, तो इसकी कमी के मामले में, अधिकृत पूंजी में एक शेयर के अधिग्रहण के लिए करदाता के खर्चों को कंपनी के प्रतिभागी को भुगतान की राशि में ध्यान में रखा जाता है, जो संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप उसके हिस्से के नाममात्र मूल्य में वृद्धि की राशि से अधिक है।

मॉस्को शहर में आवास नवीकरण कार्यक्रम के कार्यान्वयन के संबंध में एक आवास या एक शेयर (शेयर) बेचते समय, खाली आवास के बदले में स्वामित्व के लिए प्रदान किया गया है या इसमें एक शेयर (शेयर) है, करदाता के पास है ऐसे आवास या शेयर (शेयरों) की बिक्री से प्राप्त आय को उसके द्वारा किए गए खर्च की राशि से कम करने का अधिकार और दस्तावेज, खाली आवासीय परिसर के अधिग्रहण से संबंधित या उसमें शेयर (ओं) और (या) आवासीय परिसर या इसमें शेयर (ओं), मास्को शहर में आवास निधि नवीकरण कार्यक्रम के कार्यान्वयन के संबंध में प्रदान किया गया;

2.1) संपत्ति बेचते समय (संपत्ति के अधिकार) और (या) करदाता-शेयरधारक (प्रतिभागी, शेयरधारक, संस्थापक) द्वारा एक विदेशी संगठन के परिसमापन (एक कानूनी इकाई के गठन के बिना एक विदेशी संरचना की समाप्ति (परिसमापन)) पर प्राप्त संपत्ति अधिकारों का प्रयोग करते हुए। एक विदेशी संगठन के व्यक्ति को नियंत्रित करना या एक कानूनी इकाई के गठन के बिना एक विदेशी संरचना के व्यक्ति द्वारा नियंत्रित करना), जिसकी ऐसी संपत्ति (संपत्ति अधिकार) के रूप में आय इस संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 60 के अनुसार कराधान से मुक्त है, ऐसे करदाता को ऐसी संपत्ति (संपत्ति अधिकार) की बिक्री से अपनी कर योग्य आय की राशि को कम करने का अधिकार है, साथ ही उसके द्वारा प्राप्त नकद (अन्य संपत्ति) के रूप में आय या उसके निर्देश पर हस्तांतरित (हस्तांतरित) संपत्ति (संपत्ति) के मूल्य के बराबर राशि में, पहले एक परिसमाप्त विदेशी संगठन (संरचना) द्वारा उसे हस्तांतरित इन संपत्ति अधिकारों के प्रयोग में तीसरे पक्ष इस तरह के एक संगठन (संरचना) से संपत्ति (संपत्ति अधिकार) की प्राप्ति की तारीख के अनुसार एक परिसमाप्त संगठन (संरचना) के रिकॉर्ड के अनुसार, लेकिन ऐसी संपत्ति (संपत्ति अधिकार) के बाजार मूल्य से अधिक नहीं, निर्धारित विषय इस संहिता के अनुच्छेद 105.3 के प्रावधानों के अनुसार, ऐसे विदेशी संगठन (संरचना) से करदाता संपत्ति (संपत्ति अधिकार) द्वारा प्राप्त होने की तिथि के अनुसार।

करदाता-शेयरधारक (प्रतिभागी, शेयरधारक, संस्थापक, नियंत्रक व्यक्ति) द्वारा एक विदेशी संगठन के परिसमापन (एक कानूनी इकाई के गठन के बिना एक विदेशी संरचना की समाप्ति (परिसमापन)) पर करदाता को हस्तांतरित संपत्ति के अधिकारों के प्रयोग में प्राप्त संपत्ति की बिक्री करते समय एक विदेशी संगठन या एक कानूनी इकाई के गठन के बिना एक विदेशी संरचना को नियंत्रित करने वाला व्यक्ति) कानूनी इकाई), जिसकी आय इस तरह के संपत्ति अधिकारों के रूप में इस संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 60 के अनुसार कराधान से मुक्त है, करदाता के पास है ऐसी संपत्ति की बिक्री से उसकी कर योग्य आय की राशि को इस तरह के संगठन से संपत्ति के अधिकारों की प्राप्ति की तारीख पर परिसमाप्त संगठन ( संरचनाओं) के रिकॉर्ड के अनुसार इन संपत्ति अधिकारों के मूल्य के बराबर राशि से कम करने का अधिकार ( संरचना), लेकिन उनके बाजार मूल्य से अधिक नहीं, इस संहिता के अनुच्छेद 105.3 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, संपत्ति के अधिकार के करदाता द्वारा प्राप्ति की तारीख को निर्धारित किया जाता है। सी ऐसे विदेशी संगठन (संरचना) से;

2.2) जब एक नियंत्रित विदेशी कंपनी से प्राप्त संपत्ति अधिकारों (शेयरों, शेयरों सहित) की प्राप्ति होती है, यदि ऐसी नियंत्रित विदेशी कंपनी की आय इन संपत्ति अधिकारों (शेयरों, शेयरों सहित) की बिक्री से और उनके अधिग्रहण मूल्य के रूप में व्यय इस संहिता के अनुच्छेद 309.1 के अनुच्छेद 10 के आधार पर ऐसी विदेशी कंपनी के लाभ (हानि) से बाहर रखा गया है, जो करदाता द्वारा ऐसी नियंत्रित विदेशी कंपनी के नियंत्रक व्यक्ति के रूप में मान्यता प्राप्त है या इस तरह के नियंत्रण के रूसी संबंधित व्यक्ति है। व्यक्ति, संपत्ति के अधिकारों (शेयरों, शेयरों सहित) की लागत के रूप में वास्तव में किए गए खर्चों की राशि निम्नलिखित मूल्यों में से कम के आधार पर निर्धारित की जाती है:

नियंत्रित विदेशी कंपनी से उक्त संपत्ति अधिकारों (शेयरों, इकाइयों सहित) के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि के अनुसार नियंत्रित विदेशी कंपनी के रिकॉर्ड के अनुसार प्रलेखित मूल्य,

इस संहिता के अनुच्छेद 105.3 के प्रावधानों के अधीन निर्धारित एक नियंत्रित विदेशी कंपनी से स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि के अनुसार उक्त संपत्ति अधिकारों (शेयरों, शेयरों सहित) का बाजार मूल्य;

3) सामान्य शेयर या सामान्य संयुक्त स्वामित्व में संपत्ति बेचते समय, संपत्ति कर कटौती की संबंधित राशि इस संपत्ति के सह-मालिकों के बीच उनके हिस्से के अनुपात में या उनके बीच समझौते द्वारा वितरित की जाती है (संपत्ति की बिक्री के मामले में) सामान्य संयुक्त स्वामित्व में);

4) जब तक अन्यथा इस अनुच्छेद के उप-अनुच्छेद 2.1 या 2.2 द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है, इस लेख के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधान प्राप्त आय पर लागू नहीं होंगे:

अचल संपत्ति और (या) वाहनों की बिक्री से जो व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग किए गए थे;

प्रतिभूतियों की बिक्री से;

5) एक गैर-लाभकारी संगठन के बंदोबस्ती के विघटन की स्थिति में करदाता-दाता द्वारा प्राप्त संपत्ति को बेचते समय, दान को रद्द करना, या किसी अन्य मामले में, यदि संपत्ति की वापसी को बंदोबस्ती को फिर से भरने के लिए हस्तांतरित किया जाता है गैर-लाभकारी संगठन एक दान समझौते और (या) 30 दिसंबर, 2006 के संघीय कानून द्वारा प्रदान किया जाता है 275-FZ "गैर-लाभकारी संगठनों के बंदोबस्ती के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर", करदाता के खर्च -दाता को गैर-लाभकारी संगठन को ऐसी संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख के अनुसार करदाता-दाता द्वारा की गई ऐसी संपत्ति के अधिग्रहण, भंडारण या रखरखाव के लिए प्रलेखित खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है - लक्ष्य पूंजी की पुनःपूर्ति के लिए बंदोबस्ती के मालिक एक गैर-लाभकारी संगठन के। एक गैर-लाभकारी संगठन की लक्षित पूंजी के विघटन की स्थिति में करदाता-दाता द्वारा प्राप्त अचल संपत्ति के स्वामित्व की अवधि, दान को रद्द करना, या किसी अन्य मामले में, यदि ऐसी संपत्ति की वापसी को फिर से भरने के लिए हस्तांतरित किया जाता है एक गैर-लाभकारी संगठन की लक्ष्य पूंजी एक दान समझौते द्वारा प्रदान की जाती है और (या) 30 दिसंबर 2006 के संघीय कानून एन 275-एफजेड "गैर-लाभकारी संगठनों की बंदोबस्ती पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर" निर्धारित किया जाता है। संघीय कानून दिनांक 30 दिसंबर 2006 N 275-FZ द्वारा स्थापित तरीके से एक गैर-लाभकारी संगठन की बंदोबस्ती पूंजी को फिर से भरने के लिए ऐसी संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख तक करदाता-दाता के स्वामित्व वाली ऐसी संपत्ति की अवधि को ध्यान में रखते हुए " गैर-लाभकारी संगठनों की लक्षित पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर"।

3. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 3 द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती निम्नलिखित विशेषताओं के अधीन दी जाएगी:

1) इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-पैरा 3 में निर्दिष्ट संपत्ति के एक या अधिक वस्तुओं के रूसी संघ के क्षेत्र में नए निर्माण या अधिग्रहण के लिए करदाता द्वारा वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में संपत्ति कर कटौती प्रदान की जाती है, नहीं 2,000,000 रूबल से अधिक।

यदि करदाता ने इस उप-अनुच्छेद द्वारा स्थापित अपनी अधिकतम राशि से कम राशि में संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के अधिकार का प्रयोग किया है, तो संपत्ति कर कटौती की शेष राशि को इसके पूर्ण उपयोग तक ध्यान में रखा जा सकता है जब संपत्ति कर कटौती प्राप्त होती है रूसी संघ के आवासीय घर, अपार्टमेंट, कमरे या शेयर (शेयर) के क्षेत्र में नए निर्माण या अधिग्रहण के लिए भविष्य, व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंडों या उनमें शेयर (शेयर) का अधिग्रहण, और भूमि भूखंड या शेयर (शेयर) उनमें, जिन पर खरीदे गए आवासीय घर या शेयर स्थित हैं (शेयर)।

उसी समय, संपत्ति कर कटौती की अधिकतम राशि उस राशि के बराबर होती है जो कर अवधि में लागू थी जिसमें करदाता ने पहली बार संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार हासिल किया था, जिसके परिणामस्वरूप एक शेष राशि का गठन किया गया था। जिसे बाद की कर अवधि के लिए आगे ले जाया गया था;

2) व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंड या उनमें एक शेयर (शेयर) प्राप्त करते समय, करदाता को आवासीय भवन के स्वामित्व का प्रमाण पत्र प्राप्त होने के बाद संपत्ति कर कटौती प्रदान की जाती है;

3) निम्नलिखित खर्चों को एक आवासीय भवन के रूसी संघ के क्षेत्र में नए निर्माण या अधिग्रहण के वास्तविक खर्चों में शामिल किया जा सकता है या इसमें हिस्सेदारी (हिस्सेदारी) शामिल हो सकती है:

डिजाइन और अनुमान प्रलेखन के विकास के लिए खर्च;

भवन और परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए खर्च;

एक आवासीय भवन या उसमें एक शेयर (शेयर) के अधिग्रहण के लिए खर्च, जिसमें वे भी शामिल हैं जो पूरे नहीं हुए हैं;

निर्माण के लिए कार्यों या सेवाओं से जुड़े खर्च (एक आवासीय भवन को पूरा करना या उसमें हिस्सा लेना, पूरा नहीं हुआ निर्माण) और परिष्करण;

बिजली, पानी और गैस आपूर्ति और सीवरेज के नेटवर्क या बिजली, पानी और गैस आपूर्ति और सीवरेज के स्वायत्त स्रोतों के निर्माण के लिए खर्च;

4) निम्नलिखित खर्चों को एक अपार्टमेंट, एक कमरा या उनमें एक शेयर (शेयर) के अधिग्रहण के वास्तविक खर्चों में शामिल किया जा सकता है:

एक अपार्टमेंट, कमरा या उनमें शेयर (शेयर) के अधिग्रहण के लिए खर्च या निर्माणाधीन घर में एक अपार्टमेंट, कमरे या शेयरों (शेयरों) के अधिकार;

परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए खर्च;

एक अपार्टमेंट, कमरे या उनमें शेयर (शेयर) के परिष्करण से संबंधित काम के लिए खर्च, साथ ही परिष्करण कार्य के लिए डिजाइन और अनुमान प्रलेखन के विकास के लिए खर्च;

5) अधिग्रहीत आवासीय भवन या उनमें शेयर (शेयर) को पूरा करने और खत्म करने या अधिग्रहित अपार्टमेंट, कमरे या शेयर (शेयर) के परिष्करण के लिए खर्चों में कटौती की स्वीकृति संभव है यदि अनुबंध जिसके आधार पर इस तरह का अधिग्रहण किया गया था अधिग्रहण के लिए प्रदान करता है एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरा (एक अपार्टमेंट, कमरे के अधिकार) के निर्माण को पूरा किए बिना या उनमें साझा (शेयर) किए बिना;

6) संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, करदाता को कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना होगा:

एक आवासीय भवन या उसमें एक शेयर (शेयर) के अधिग्रहण पर एक समझौता, एक आवासीय भवन के करदाता के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज या उसमें एक शेयर (शेयर) - एक आवासीय भवन या एक शेयर (शेयर) के निर्माण या अधिग्रहण के दौरान ) इस में;

एक अपार्टमेंट, एक कमरा या उनमें एक शेयर (शेयर) के अधिग्रहण पर एक समझौता और एक अपार्टमेंट, एक कमरा या एक शेयर (शेयर) के करदाता के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज - एक अपार्टमेंट, एक कमरा या एक शेयर प्राप्त करते समय (शेयर) उनमें;

साझा निर्माण में भागीदारी पर एक समझौता और डेवलपर द्वारा साझा निर्माण की एक वस्तु के हस्तांतरण पर एक हस्तांतरण अधिनियम या अन्य दस्तावेज और साझा निर्माण में एक भागीदार द्वारा इसकी स्वीकृति, पार्टियों द्वारा हस्ताक्षरित, जब साझा निर्माण की वस्तु के अधिकार प्राप्त करते हैं (एक अपार्टमेंट या निर्माणाधीन घर में एक कमरा);

भूमि भूखंड या उसमें एक शेयर (शेयर) के लिए करदाता के स्वामित्व के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज, और एक आवासीय भवन या उसमें एक शेयर (शेयर) के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज - जब भूमि के भूखंड या उनमें एक शेयर (शेयर) प्राप्त करते हैं व्यक्तिगत आवास निर्माण, और भूमि भूखंडों के लिए प्रदान किया गया, जिस पर अधिग्रहित आवासीय भवन या उनमें शेयर (हिस्सेदारी) स्थित हैं;

एक बच्चे का जन्म प्रमाण पत्र - जब माता-पिता एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरा या उनमें शेयर (शेयर), व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंड या शेयर (शेयर), और भूमि भूखंड या उनमें शेयर (शेयर) प्राप्त करते हैं, जिस पर 18 वर्ष से कम आयु के अपने बच्चों के स्वामित्व में खरीदे गए आवासीय भवन या उनमें शेयर स्थित हैं;

संरक्षकता या संरक्षकता की स्थापना पर संरक्षकता और संरक्षकता के निकाय का निर्णय - जब अभिभावक (न्यासी) एक आवासीय घर, अपार्टमेंट, कमरा या उनमें शेयर (शेयर), भूमि भूखंड या शेयर (शेयर) प्राप्त करते हैं, तो उनके लिए प्रदान किया जाता है व्यक्तिगत आवास निर्माण, और भूमि भूखंड या उनमें शेयर (शेयर), जिस पर अधिग्रहित आवासीय भवन या उनमें शेयर (शेयर) स्थित हैं, उनके 18 वर्ष से कम आयु के वार्डों के स्वामित्व में;

करदाता द्वारा किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (क्रेडिट ऑर्डर के लिए रसीदें, खरीदार के खाते से विक्रेता के खाते में धन के हस्तांतरण पर बैंक स्टेटमेंट, बिक्री और नकद रसीदें, विक्रेता के पते और पासपोर्ट डेटा को इंगित करने वाले व्यक्तियों से सामग्री की खरीद पर कार्य करता है। और अन्य दस्तावेज);

7) एक संपत्ति कर कटौती करदाता को निर्दिष्ट कटौती के अधिकार के उद्भव की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर प्रदान की जाती है, भुगतान दस्तावेज निर्धारित तरीके से तैयार किए जाते हैं और करदाता द्वारा किए गए खर्चों की पुष्टि करते हैं (क्रेडिट ऑर्डर के लिए रसीदें, बैंक खरीदार के खाते से विक्रेता के खाते में धन के हस्तांतरण पर बयान, वस्तु और नकद रसीदें, विक्रेता के पते और पासपोर्ट डेटा और अन्य दस्तावेजों के संकेत के साथ व्यक्तियों से सामग्री की खरीद पर कार्य करती हैं)।

4. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-पैरा 4 द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती ऋण (क्रेडिट) समझौते के अनुसार ब्याज के भुगतान के लिए करदाता द्वारा वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में दी जाएगी, लेकिन 3,000,000 से अधिक नहीं रूबल अगर संपत्ति कर प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं, तो इस लेख के पैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट कटौती, ऋण (क्रेडिट) समझौता, साथ ही करदाता द्वारा ब्याज चुकाने के लिए धन के भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज।

5. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 3 और 4 में प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती नए निर्माण या रूसी संघ के क्षेत्र में एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे या अधिग्रहण के लिए करदाता के खर्चों के संबंध में नहीं दी जाएगी। उनमें से हिस्सा, नियोक्ताओं या अन्य व्यक्तियों की कीमत पर कवर किया गया, मातृत्व (पारिवारिक) पूंजी के फंड, बजट से प्रदान किए गए भुगतान की कीमत पर बच्चों के साथ परिवारों के लिए राज्य सहायता के अतिरिक्त उपायों के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए निर्देशित किया गया। रूसी संघ की बजट प्रणाली के साथ-साथ ऐसे मामलों में जहां एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे या शेयरों (शेयरों) की बिक्री के लिए लेनदेन उन व्यक्तियों के बीच किया जाता है जो इस संहिता के अनुच्छेद 105.1 के अनुसार अन्योन्याश्रित हैं। .

6. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 3 और 4 में प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार उन करदाताओं द्वारा प्राप्त किया जाएगा जो माता-पिता (दत्तक माता-पिता, दत्तक माता-पिता, अभिभावक, ट्रस्टी) हैं और नए निर्माण या अधिग्रहण करते हैं। एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे या शेयरों (शेयरों) के अपने खर्च पर रूसी संघ का क्षेत्र, व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंडों या शेयरों (शेयरों) का अधिग्रहण, और भूमि भूखंड या शेयर (शेयर) ) उनमें, जिन पर अधिग्रहीत आवासीय भवन या शेयर (शेयर) स्थित हैं, उनमें 18 वर्ष से कम आयु के बच्चों (18 वर्ष से कम आयु के वार्ड) के स्वामित्व में हैं। इस अनुच्छेद में निर्दिष्ट मामले में संपत्ति कर कटौती की राशि इस लेख के अनुच्छेद 3 द्वारा स्थापित प्रतिबंधों को ध्यान में रखते हुए किए गए वास्तविक खर्चों के आधार पर निर्धारित की जाती है।

7. संपत्ति कर कटौती तब प्रदान की जाएगी जब करदाता कर अवधि के अंत में कर अधिकारियों को कर घोषणा प्रस्तुत करता है, जब तक कि इस लेख द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।

8. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 3 और 4 में प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती करदाता को कर अवधि की समाप्ति से पहले दी जा सकती है जब वह नियोक्ता को एक लिखित आवेदन के साथ आवेदन करता है (इसके बाद इस पैराग्राफ में - कर एजेंट ), करदाता के संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि के अधीन, करों और शुल्कों को नियंत्रित और पर्यवेक्षण करने के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित प्रपत्र में कर प्राधिकरण।

इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 4 द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती केवल एक अचल संपत्ति वस्तु के संबंध में दी जा सकती है।

करदाता को अपनी पसंद के एक या अधिक कर एजेंटों से संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। यदि, एक कर एजेंट से संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के बाद, एक करदाता किसी अन्य कर एजेंट को संपत्ति कर कटौती के लिए आवेदन करता है, तो उक्त संपत्ति कर कटौती इस लेख और इस अनुच्छेद के अनुच्छेद 7 में प्रदान किए गए तरीके से प्रदान की जाएगी। कर एजेंट कर प्राधिकरण द्वारा जारी संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि के करदाता से प्राप्त होने पर संपत्ति कर कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य है, जो संपत्ति कर कटौती की राशि को दर्शाता है जिसे करदाता निर्दिष्ट प्रत्येक कर एजेंट से प्राप्त करने का हकदार है। पुष्टीकरण।

इस पैराग्राफ के अनुसार कर एजेंटों से संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के लिए करदाता के अधिकार की पुष्टि कर प्राधिकरण द्वारा करदाता के आवेदन जमा करने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों से अधिक नहीं की अवधि के भीतर की जानी चाहिए और संपत्ति प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज। इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 3 और 4 में प्रदान की गई कर कटौती।

यदि, कर अवधि के अंत में, सभी कर एजेंटों से प्राप्त करदाता की आय की राशि इस लेख के पैराग्राफ 3 और 4 के अनुसार निर्धारित संपत्ति कर कटौती की राशि से कम हो, तो करदाता का अधिकार है इस लेख के पैराग्राफ 7 में दिए गए तरीके से संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के लिए।

यदि, करदाता द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 3 और 4 में प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के लिए कर एजेंट को एक आवेदन प्रस्तुत करने के बाद, कर एजेंट ने संपत्ति कर कटौती को ध्यान में रखे बिना कर रोक लिया, आवेदन प्राप्त होने के बाद अधिक से अधिक रोके गए कर की राशि करदाता को इस संहिता के अनुच्छेद 231 द्वारा स्थापित तरीके से वापस करने के अधीन है।

9. यदि कर अवधि में इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 3 और (या) 4 द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती का पूरा उपयोग नहीं किया जा सकता है, तो उनकी शेष राशि को बाद की कर अवधि में तब तक स्थानांतरित किया जा सकता है जब तक कि वे पूरी तरह से उपयोग नहीं हो जाते, जब तक कि अन्यथा न हो इस लेख द्वारा प्रदान किया गया।

10. रूसी संघ के कानून के अनुसार पेंशन प्राप्त करने वाले करदाताओं के लिए, इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 3 और 4 में प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती को पिछली कर अवधि में स्थानांतरित किया जा सकता है, लेकिन कर से तुरंत पहले तीन से अधिक नहीं अवधि जिसमें हस्तांतरणीय कर का गठन किया गया था संपत्ति कर कटौती का संतुलन।

11. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-पैरा 3 और 4 में प्रदान किए गए कर कटौती के बार-बार प्रावधान की अनुमति नहीं है।