लेखांकन जानकारी. लेखांकन जानकारी छह महीने के लिए 1 व्यक्तिगत आयकर भरना

31 जुलाई, 2017 से पहले, लेखाकारों को वर्ष की पहली छमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में कर गणना प्रस्तुत करनी होगी। इन गणनाओं को तैयार करने की प्रक्रिया में, लेखाकारों के पास निम्नलिखित प्रश्न हैं:

जून का वेतन धारा 2 में शामिल नहीं किया गया था।

यदि वेतन 06/30/2017 को अर्जित और भुगतान किया गया था, तो भुगतान किए गए वेतन पर कर स्थानांतरित करने की समय सीमा 07/03/2017 है। यह वह तारीख है जिसे धारा 2 की पंक्ति 120 में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता होगी। ऐसी आय और ऐसी आय पर कर को 2017 के नौ महीनों की रिपोर्ट में दिखाया जाना चाहिए। तथ्य यह है कि फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना की धारा 2 में, लेनदेन को उस अवधि में शामिल किया जाता है जिसमें वे पूरे होते हैं, यानी, उस तिमाही में जिसमें लाइन 120 पर प्रतिबिंबित तिथि आती है, इस स्थिति का पालन किया जाता है रूस की संघीय कर सेवा ने अपने कई पत्रों में, उदाहरण के लिए 15 दिसंबर 2016 के एक पत्र संख्या बीएस-4-11/24063@ में।

ऊपर वर्णित स्थिति को ध्यान में रखते हुए, 2017 के नौ महीनों के लिए 6-एनडीएफएल गणना की धारा 2 में निम्नलिखित प्रविष्टि शामिल होगी:

भले ही कोई कर्मचारी 30 जून, 2017 को नौकरी छोड़ देता है, और उस दिन उसे अप्रयुक्त छुट्टी के लिए वेतन और मुआवजा दिया गया था, ये भुगतान 2017 के नौ महीनों के लिए गणना 6-एनडीएफएल की धारा 2 में आएंगे।

विषय पर निर्देश:

जून में अर्जित बीमारी की छुट्टी को 6-एनडीएफएल में शामिल नहीं किया गया था

यदि अस्थायी विकलांगता लाभ अर्जित किया गया था, उदाहरण के लिए, 30 जून, 2017 को, और 5 जुलाई, 2017 को भुगतान किया गया था, तो ऐसे लाभ और इससे रोके गए व्यक्तिगत आयकर को गणना के अनुभाग 1 और अनुभाग 2 दोनों में दर्शाया जाएगा। वर्ष 2017 के नौ महीनों के लिए 6-एनडीएफएल। बात यह है कि लाभ के लिए आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख भुगतान की तारीख है। संघीय कर सेवा ने अपने पत्रों में इसे बार-बार याद दिलाया है, उदाहरण के लिए 25 जनवरी 2017 के पत्र संख्या बीएस-4-11/1249@ में।

आइए याद रखें कि ऐसी आय के लिए रोके गए कर के हस्तांतरण के लिए एक विशेष समय सीमा है - आय के भुगतान के महीने का अंतिम दिन (विदहोल्डिंग टैक्स) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)।

हम आपकी सफल रिपोर्टिंग की कामना करते हैं!

2017 की पहली तिमाही के लिए - 2 मई से पहले नहीं (छुट्टी के कारण तारीख 30 अप्रैल से स्थानांतरित कर दी गई थी);

6-एनडीएफएल के लिए जुर्माना

रूसी संघ का टैक्स कोड फॉर्म 6-एनडीएफएल में व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना प्रदान करने/गलत तरीके से प्रदान करने में विफलता के लिए कर एजेंटों पर लागू निम्नलिखित प्रतिबंधों का प्रावधान करता है:

कर एजेंट जो निर्धारित अवधि के भीतर कर प्राधिकरण को 6-एनडीएफएल गणना प्रस्तुत करने में विफल रहते हैं, वे जमा करने के लिए स्थापित दिन से शुरू होने वाले प्रत्येक पूर्ण और आंशिक महीने के लिए 1,000 रूबल की राशि में जुर्माना के रूप में दायित्व के अधीन हैं। गणना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 का खंड 1.2);
यदि कर एजेंट स्थापित अवधि की समाप्ति के बाद 10 दिनों के भीतर 6-एनडीएफएल गणना जमा करने में विफल रहता है, तो कर प्राधिकरण का प्रमुख अपने बैंक खातों पर कर एजेंट के संचालन और उसके इलेक्ट्रॉनिक फंड के हस्तांतरण को निलंबित करने का निर्णय ले सकता है ( रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3.2);
गलत जानकारी वाले कर प्राधिकरण को 6-एनडीएफएल गणना प्रस्तुत करने पर 500 रूबल का जुर्माना लगाया जाता है। प्रत्येक अविश्वसनीय दस्तावेज़ के लिए (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 126.1)। साथ ही, जुर्माना तभी लगाया जाता है जब त्रुटियों के कारण बजट पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ता है। यदि कर एजेंट ने स्वतंत्र रूप से त्रुटियों की पहचान की और कर प्राधिकरण को अद्यतन दस्तावेज़ जमा किए (उस क्षण से पहले जब कर एजेंट को जानकारी की अशुद्धि का पता चला), तो कला में जुर्माना प्रदान किया गया। 126.1. रूसी संघ का टैक्स कोड किसी टैक्स एजेंट पर लागू नहीं होता है।

उदाहरण 1। 3 जुलाई, 2017 को, करदाता ने स्थापित समय सीमा (05/02/2017) का उल्लंघन करते हुए 2017 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना प्रस्तुत की। इस मामले में, सबमिशन की समय सीमा का उल्लंघन पूरे 2 महीने (05/02/2017 से 07/03/2017 तक) है। जुर्माना 2000 रूबल (2 महीने * 1000 रूबल) होगा।

जितनी जल्दी कर एजेंट 6-एनडीएफएल गणना में त्रुटियों की पहचान करेगा और उन्हें ठीक करेगा, उसे उतना ही कम जुर्माना देना होगा। ऐसा करने के लिए, हम अनुशंसा करते हैं कि आप कर अधिकारियों को प्रस्तुत की गई गणनाओं की जाँच करें।

उदाहरण 2. 25 जुलाई, 2017 को, करदाता ने स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करते हुए 2017 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुसार गणना प्रस्तुत की। इस मामले में, सबमिशन की समय सीमा का उल्लंघन 2 पूर्ण महीने (05/02/2017 से 07/03/2017 तक) और 07/04/2017 से 07/25/2017 तक 1 अधूरा महीना है। जुर्माना 3,000 रूबल (3 महीने * 1,000 रूबल) होगा।

6-एनडीएफएल कहां जमा करें

सबसे पहले, आपको यह जांचना होगा कि गणना सही कर अधिकारियों को प्रस्तुत की गई है या नहीं।

6-एनडीएफएल गणना उन कर अधिकारियों को प्रस्तुत की जानी चाहिए जिन्हें रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान कर का भुगतान किया गया था। उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी ने मूल संगठन और प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया है, तो गणना की संख्या अलग-अलग डिवीजनों की संख्या + 1 के अनुरूप होनी चाहिए। यदि कंपनी ने गलती से एक सारांश रिपोर्ट प्रस्तुत की है मूल संगठन के स्थान पर, तो यह आवश्यक है:

अलग-अलग प्रभागों पर डेटा को छोड़कर, मूल संगठन के स्थान पर एक अद्यतन गणना प्रदान करें;
अलग-अलग इकाइयों के स्थान पर गणना प्रदान करें। ये गणनाएँ प्राथमिक होंगी, इसलिए गणना देर से जमा करने पर आपको जुर्माना देना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के अनुसार)।

रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 अगस्त 2016 एन जीडी-4-11/14772:

यदि चेकपॉइंट या ओकेटीएमओ के संकेत के संबंध में 6-एनडीएफएल में कोई त्रुटि है, तो 6-एनडीएफएल फॉर्म में कर प्राधिकरण को दो गणनाएं जमा करना आवश्यक है:

- अद्यतन गणना समान चौकियों या ओकेटीएमओ और शून्य संकेतकों को दर्शाती है (कार्ड पर शुल्क "रीसेट" करने के लिए);

- प्राथमिक गणना सही चौकियों और/या OKTMO का संकेत देती है।

यदि सही चेकपॉइंट और/या ओकेटीएमओ के साथ गणना समय सीमा के बाद प्रस्तुत की जाती है, तो कला के खंड 1.2 में प्रदान की गई मंजूरी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126 लागू नहीं होते हैं।

धारा 2 6-एनडीएफएल: तिथियां

दूसरे, आपको गणना के खंड 2 में बताई गई तारीखों की जांच करनी चाहिए। हम आपको याद दिला दें कि धारा 1 वर्ष की शुरुआत से एकत्रित डेटा (भुगतान की गई कुल आय, रोका गया कुल कर, आदि) को इंगित करता है, और धारा 2 संदर्भ में अंतिम रिपोर्टिंग तिमाही के लिए बजट में कर के भुगतान की जानकारी को दर्शाता है। भुगतान आदेशों का. उसी समय, धारा 2 आय के भुगतान की तारीखों, कर की रोकथाम और कर का भुगतान करने की समय सीमा (भुगतान की वास्तविक तारीख नहीं!) को इंगित करती है।

पंक्ति 100 आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख है, उदाहरण के लिए:

वेतन प्राप्ति की तारीख - उस महीने का आखिरी दिन जिसके लिए यह अर्जित किया गया था, या बर्खास्तगी के महीने में काम का आखिरी दिन।
अवकाश वेतन और विकलांगता लाभ के लिए - जिस दिन उन्हें भुगतान किया जाता है।
अतिरिक्त दैनिक भत्ते के लिए - महीने का अंतिम दिन जिसमें अग्रिम रिपोर्ट स्वीकृत की जाती है।

पंक्ति 110 - कर रोकने की तारीख, उदाहरण के लिए:

वेतन कर - जिस दिन महीने की दूसरी छमाही के लिए वेतन का भुगतान किया जाता है;
बीमार छुट्टी और छुट्टी वेतन पर कर - उनके भुगतान का दिन;
वेतन और छुट्टी मुआवजे से बर्खास्तगी पर कर - उनके भुगतान का दिन;
अतिरिक्त दैनिक भत्ते, वस्तु के रूप में आय, भौतिक लाभ के लिए - निकटतम आय के भुगतान का दिन जिससे कटौती की जा सकती है, उदाहरण के लिए, मजदूरी।

पंक्ति 120 - कर भुगतान की समय सीमा, उदाहरण के लिए:

मजदूरी से रोका गया व्यक्तिगत आयकर महीने की दूसरी छमाही के लिए मजदूरी के भुगतान के दिन के बाद का दिन है;
बीमार अवकाश और अवकाश वेतन पर व्यक्तिगत आयकर - उस महीने का अंतिम दिन जिसमें इन अवकाश वेतन या लाभों का भुगतान किया गया था;
अन्य प्रकार की आय के लिए, कर उस आय के भुगतान के दिन के बाद का दिन है जिससे व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है।

यदि धारा 2 की पंक्ति 120 वास्तव में बजट में भुगतान किए गए कर से पहले की तारीख को इंगित करती है, तो कर प्राधिकरण जुर्माना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75) और जुर्माना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123) वसूल करेगा। फेडरेशन) कर के देर से भुगतान के लिए। पंक्ति 120 में भुगतान की समय सीमा को भरने की प्रक्रिया के अनुरूप न दर्शाने पर कला के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है। 126.1. रूसी संघ का टैक्स कोड।

कर के देर से भुगतान के लिए जुर्माना और जुर्माना लगने के जोखिम की जांच करने के लिए, आपको केआरएसबी में दर्शाए गए भुगतानों के साथ पूरी गणना की जांच करनी चाहिए। कर प्राधिकरण को गणना प्रस्तुत करने से पहले नियमित रूप से ऐसा समाधान करने की सलाह दी जाती है।

अन्य कथनों के साथ सामंजस्य

बीमा प्रीमियम (कर आधार द्वारा, भुगतान के स्थान द्वारा) पर रिपोर्टिंग के साथ सामंजस्य स्थापित करना महत्वपूर्ण है। अपने व्यवहार में, कर अधिकारी फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना में प्रस्तुत डेटा की तुलना बीमा प्रीमियम पर रिपोर्टिंग के साथ करते हैं, क्योंकि 01/01/2017 से, कर अधिकारी अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान का प्रबंधन करते हैं।

हम अनुशंसा करते हैं कि आप रिपोर्टिंग में शामिल डेटा की स्वतंत्र रूप से तुलना करें। पहचानी गई विसंगतियों को स्पष्ट किया जाना चाहिए। विसंगति, विशेष रूप से, वे राशियाँ हो सकती हैं जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं, लेकिन बीमा प्रीमियम (उदाहरण के लिए, लाभांश) की गणना का आधार नहीं हैं।

2-एनडीएफएल से डेटा

इसके अलावा, आपको यह जांचना चाहिए कि डेटा 2-एनडीएफएल के डेटा से मेल खाता है या नहीं।

उन व्यक्तियों के संबंध में जिनकी आय अवधि के लिए गणना में परिलक्षित होती है, कर एजेंट को फॉर्म 2-एनडीएफएल में आय प्रमाण पत्र तैयार करने के लिए तैयार रहना चाहिए, इसलिए यह पहले से जांचने लायक है कि क्या इसके बारे में पर्याप्त अद्यतित जानकारी है व्यक्तियों का पासपोर्ट डेटा और पंजीकरण पता।

अंकगणित

बेशक, आपको अंकगणित पर भरोसा करना चाहिए।

विशेष रूप से, यह सूत्र की जाँच करने लायक है: (पी.020 - पी.030) / 100 x पी.010 = पी.040। प्रत्येक व्यक्ति के लिए 1 रूबल तक की त्रुटि के कारण विसंगति स्वीकार्य है, क्योंकि प्रत्येक व्यक्ति की व्यक्तिगत आयकर राशि को पूरे रूबल में पूर्णांकित किया जाता है।

अवधि सीमा पर भुगतान

हम आपको सलाह देते हैं कि आप अवधि की सीमा पर किए गए भुगतानों के प्रतिबिंब की जांच करें। ऐसे भुगतानों को लेकर अक्सर सवाल उठते रहते हैं.

उदाहरण के लिए, यदि दिसंबर 2016 का वेतन जनवरी 2017 में भुगतान किया गया था, तो 2017 की पहली तिमाही की गणना में, वेतन लाइन 020 में प्रतिबिंबित नहीं होगा, लेकिन रोके गए कर को लाइन 070 में ध्यान में रखा जाना चाहिए 2017 की पहली तिमाही के लिए गणना।

दिसंबर 2016 के अंतिम कारोबारी दिन (30 दिसंबर) को किए गए कर्मचारी भुगतान के लिए कृपया निम्नलिखित पर ध्यान दें। 31 दिसंबर को छुट्टी का दिन था. इस मामले में, कर रोक की तारीख 30 दिसंबर (पंक्ति 110) है, कर भुगतान की समय सीमा अगले व्यावसायिक दिन है - यह 01/09/2017 है, कला के खंड 7 के हस्तांतरण नियमों को ध्यान में रखते हुए। 6.1 रूसी संघ का टैक्स कोड (पंक्ति 120)।

साथ ही, कर अधिकारी अपनी आवश्यकताओं में 2016 और 2017 की पहली तिमाही के लिए निर्दिष्ट तरीके से भरी गई गणनाओं में समायोजन करने की आवश्यकता का संकेत देते हैं। गणनाओं को समायोजित करने की कोई आवश्यकता नहीं है. कर प्राधिकरण के अनुरोध के जवाब में, आप रूस की संघीय कर सेवा के 13 मार्च, 2017 के पत्र एन बीएस-4-11/4440@ का संदर्भ ले सकते हैं।

सावधान रहें, यह पत्रिका सामग्री 02/28/2018 तक चालू है

वह आदेश जिसके द्वारा रूस की संघीय कर सेवा ने 6-एनडीएफएल गणना फॉर्म में बदलाव किया और इसे भरने की प्रक्रिया 25 जनवरी को प्रकाशित हुई और 25 मार्च, 2018 को लागू हुई। इसमें कहा गया है कि नए फॉर्म का इस्तेमाल 2017 की रिपोर्टिंग के लिए किया जाएगा। इसका मतलब यह है कि इसे 2 अप्रैल, 2018 से पहले जमा करने के लिए, हमें एक नया फॉर्म भरना होगा (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 17 जनवरी, 2018 संख्या ММВ-7-11/18)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 और अनुच्छेद 226.1 के अनुच्छेद 2 के आधार पर, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट ऐसे संगठन और उद्यमी हैं जो व्यक्तियों को नकद और गैर-मौद्रिक आय का भुगतान करते हैं - रूसी संघ के कर निवासी और गैर-निवासी।

व्यक्तिगत आयकर के लिए सभी कर एजेंटों को अपने पंजीकरण के स्थान पर फॉर्म 6-एनडीएफएल में एक गणना प्रस्तुत करनी होगी, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 संख्या ММВ-7-11/450@ द्वारा अनुमोदित किया गया है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2)। गणना पहली तिमाही (31 मार्च तक), छह महीने (30 जून तक), नौ महीने (30 सितंबर तक) और वर्ष (31 दिसंबर तक) के लिए प्रस्तुत की जाती है।

गणना प्रस्तुत की जानी चाहिए:

पहली तिमाही, आधे साल, नौ महीने के लिए - समाप्त अवधि के बाद महीने के आखिरी दिन से पहले नहीं;

इसके अलावा, यदि समय सीमा का अंतिम दिन सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ता है, तो गणना जमा करने की समय सीमा की समाप्ति अगले कार्य दिवस (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1) के लिए स्थगित कर दी जाती है।

2018 में, आपको फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करना होगा:

2017 के लिए - 04/02/2018 से पहले नहीं;

2018 की पहली तिमाही के लिए - 04/30/2018 से पहले नहीं;

2018 की पहली छमाही के लिए - 07/31/2018 से पहले नहीं;

2018 के नौ महीनों के लिए - 10/31/2018 से पहले नहीं।

गणना भरने की जानकारी व्यक्तिगत आयकर के लिए कर लेखांकन रजिस्टरों से ली जानी चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 संख्या ММВ-7-11/450 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का खंड 2.1)।

क्या बदल गया

मुख्य संशोधन पुनर्गठित कंपनी के कानूनी उत्तराधिकारी - कर एजेंट की रिपोर्टिंग से संबंधित हैं। यह 27 अक्टूबर के संघीय कानून को अपनाने के कारण है। 2017 नंबर 335-एफजेड, जिसने स्थापित किया कि 1 जनवरी 2018 से, उत्तराधिकारी संगठन 6-एनडीएफएल गणना प्रस्तुत करता है यदि पुनर्गठित संगठन ने स्वयं रिपोर्ट नहीं की है।

इस संबंध में, गणना के शीर्षक पृष्ठ पर नए कॉलम दिखाई दिए:

पुनर्गठन (परिसमापन) कोड का रूप;
पुनर्गठित संगठन का टीआईएन/केपीपी।

यदि पुनर्गठित कंपनी के लिए 6-एनडीएफएल का प्रतिनिधित्व उसके कानूनी उत्तराधिकारी द्वारा उसके स्थान पर किया जाता है, तो उन्हें भरने की आवश्यकता होती है, जब पुनर्गठित कंपनी के पास पुनर्गठन के पूरा होने से पहले भुगतान जमा करने का समय नहीं था (अनुच्छेद 230 के खंड 5) रूसी संघ का टैक्स कोड)। और पुनर्गठित कंपनी की गतिविधि की पिछली अवधि के लिए अद्यतन गणना भरते समय भी।

साथ ही शीर्षक पृष्ठ पर बारकोड को "15201027" के स्थान पर "15202024" कर दिया गया।

परिवर्तनों ने 6-एनडीएफएल गणना भरने की प्रक्रिया को भी प्रभावित किया:

कॉलम "पुनर्गठित संगठन के टिन/केपीपी" में, टिन और केपीपी जो पुनर्गठित (यानी, अब संचालन नहीं कर रहे) संगठन को उसके स्थान पर (उसके अलग डिवीजन के स्थान पर) सौंपे गए थे, इंगित किए गए हैं;

कानूनी उत्तराधिकारी का टिन और केपीपी शीर्षक पृष्ठ के शीर्ष पर दर्शाया जाना चाहिए;

कॉलम में "स्थान पर (लेखा)" कोड 215 या 216 इंगित करें (यदि उत्तराधिकारी कंपनी सबसे बड़ा करदाता है);

"टैक्स एजेंट" विवरण में पुनर्गठित संगठन (इसका अलग प्रभाग) का नाम लिखें।

कॉलम "पुनर्गठन का रूप (परिसमापन)" में गणना भरने की प्रक्रिया में शामिल सूची के अनुसार एक कोड दर्ज किया गया है। यह सूची नये परिशिष्ट क्रमांक 4 में समाहित है।

सबसे बड़े करदाताओं के लिए, संगठन के स्थान पर टीआईएन और केपीपी को स्थान पर कर कार्यालय (केपीपी की 5वीं और 6वीं श्रेणी - "01") के साथ पंजीकरण प्रमाण पत्र के अनुसार दर्शाया गया है।

यदि कोई कर एजेंट (संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी) 2018 में नए फॉर्म के अनुसार 2017 के लिए 6-एनडीएफएल जमा करता है, न कि अपने पूर्ववर्ती, एक पुनर्गठित कंपनी के लिए, तो कॉलम "पुनर्गठित के टिन/केपीपी" में डैश दर्ज किए जाते हैं। संगठन।"

जिन स्थानों पर गणना प्रस्तुत की जाती है उनके कोड भी बदल गए हैं (अब 8 के बजाय 11 हैं) (नीचे तालिका देखें)। एक नया कोड 124 सामने आया है "किसान (खेत) उद्यम के सदस्य (प्रमुख) के निवास स्थान पर।" और कोड 212 के बजाय "रूसी संगठन के पंजीकरण के स्थान पर," तीन नए कोड पेश किए गए हैं:

214 "एक रूसी संगठन के स्थान पर जो सबसे बड़ा करदाता नहीं है"

215 "उत्तराधिकारी के स्थान पर जो सबसे बड़ा करदाता नहीं है";

216 "कानूनी उत्तराधिकारी के पंजीकरण के स्थान पर, सबसे बड़ा करदाता कौन है।"

उन स्थानों के लिए कोड जहां गणनाएँ प्रस्तुत की जाती हैं

	नाम
	व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर
	किसान (खेत) उद्यम के सदस्य (प्रमुख) के निवास स्थान पर
	वकील के निवास स्थान पर
	नोटरी के निवास स्थान पर
	सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर
	रूसी संगठन के स्थान पर जो सबसे बड़ा करदाता नहीं है
	कानूनी उत्तराधिकारी के स्थान पर जो सबसे बड़ा करदाता नहीं है
	कानूनी उत्तराधिकारी के पंजीकरण के स्थान पर, सबसे बड़ा करदाता कौन है
	रूसी संगठन के एक अलग प्रभाग के स्थान पर
	व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधि के स्थान पर
	रूसी संघ में एक विदेशी संगठन के एक अलग प्रभाग के स्थान पर

गणना की संरचना नहीं बदली है.

फॉर्म 6-एनडीएफएल भरते समय क्या विचार करें

6-एनडीएफएल की गणना पहली तिमाही, छह महीने, नौ महीने और वर्ष के लिए संचयी आधार पर की जाती है। डेटा कर रजिस्टरों से लिया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 का खंड 1, 6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया का खंड 1.1)।

टिप्पणी!

व्यक्तिगत आयकर के लिए कर रजिस्टरों की अनुपस्थिति आय और व्यय के लेखांकन के नियमों का घोर उल्लंघन है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 (संघीय कर के पत्र के खंड 2) के तहत जुर्माने से दंडनीय है। रूस की सेवा दिनांक 29 दिसंबर 2012 संख्या एएस-4-2/22690)।

यदि कोई रूसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तियों को आय का भुगतान नहीं करता है, तो फॉर्म 6-एनडीएफएल (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 4 मई, 2016 संख्या बीएस -4) में "शून्य" गणना प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है। -11/7928). 23 मार्च को रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में अलग-अलग प्रभागों के संबंध में भी यही स्थिति व्यक्त की गई है। 2016 क्रमांक बीएस-4-11/4901। इसलिए, यदि संगठन का एक अलग प्रभाग व्यक्तियों को आय का भुगतान नहीं करता है, तो इस प्रभाग के लिए 6-एनडीएफएल की "शून्य" गणना प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है। अधिकारियों ने नोट किया कि पंजीकरण के स्थान पर 6-एनडीएफएल गणना प्रस्तुत करने की बाध्यता संगठनों के लिए उत्पन्न होती है यदि उन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के अनुच्छेद 226 और अनुच्छेद 2 के अनुसार कर एजेंटों के रूप में मान्यता दी जाती है।

यदि रूस के कर निवासी किसी संगठन के कर्मचारी को हमारे देश के बाहर के स्रोतों से आय प्राप्त होती है, तो ऐसी आय के संबंध में नियोक्ता संगठन कर एजेंट नहीं है। ऐसी आय को फॉर्म 6-एनडीएफएल (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 मार्च, 2017 संख्या बीएस-4-11/5602@) का उपयोग करके गणना में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है।

फॉर्म 6-एनडीएफएल की संरचना और इसे भरने की सामान्य प्रक्रिया

गणना में अनुभाग शामिल हैं, जिनमें से प्रत्येक को पूरा करना आवश्यक है:

शीर्षक पेज;

धारा 1 "सामान्यीकृत संकेतक";

धारा 2 "वास्तव में प्राप्त आय और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की तारीखें और रकम।"

रिपोर्टिंग टीकेएस का उपयोग करके इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत की जानी चाहिए। यदि कर अवधि में आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या 25 लोगों तक है, तो नियोक्ता कर राशि की यह गणना कागज पर प्रस्तुत कर सकते हैं।

गणना प्रपत्र भरते समय इसकी अनुमति नहीं है:

सुधारात्मक या अन्य समान माध्यमों से त्रुटियों को ठीक करना;

कागज पर दो तरफा छपाई;

शीटों को बांधने से कागज को नुकसान होता है।

गणना प्रपत्र भरते समय काली, बैंगनी या नीली स्याही का प्रयोग करना चाहिए।

कागज पर गणना भरते समय, यह अनुमति दी जाती है कि परिचितों की कोई फ़्रेमिंग नहीं है और अधूरे परिचितों के लिए कोई डैश नहीं है। विशेषता मानों का स्थान और आकार नहीं बदलना चाहिए। संकेत 16 - 18 अंकों की ऊंचाई के साथ कूरियर न्यू फ़ॉन्ट में मुद्रित होते हैं।

मौजूदा

यदि कुल संकेतकों के लिए कोई मान नहीं है, तो शून्य ("0") दर्शाया गया है।

दशमलव भिन्नों के लिए, दो फ़ील्ड का उपयोग किया जाता है, जो एक अवधि से अलग होते हैं। पहला फ़ील्ड दशमलव अंश के पूर्णांक भाग से मेल खाता है, दूसरा - दशमलव अंश के भिन्नात्मक भाग से।

यदि किसी संकेतक को इंगित करने के लिए संबंधित फ़ील्ड में सभी जानकारी भरना आवश्यक नहीं है, तो खाली फ़ील्ड में एक डैश लगा दिया जाता है। उदाहरण के लिए, जब बारह परिचितों के क्षेत्र में किसी संगठन का दस अंकों का टीआईएन इंगित किया जाता है, तो संकेतक बाएं से दाएं भरा जाता है, पहले परिचित से शुरू होता है, अंतिम दो परिचितों में एक डैश लगाया जाता है: "टिन 5024002119- -” भिन्नात्मक संख्यात्मक संकेतक इसी तरह भरे जाते हैं: "1234356-------.50"।

गणना प्रपत्र प्रत्येक ओकेटीएमओ के लिए अलग से भरा जाता है।

गणना के प्रत्येक पृष्ठ पर, फ़ील्ड में "मैं इस पृष्ठ पर निर्दिष्ट जानकारी की सटीकता और पूर्णता की पुष्टि करता हूं," हस्ताक्षर करने की तारीख और हस्ताक्षर दर्ज किए गए हैं।

शीर्षक पेज

संगठन का टीआईएन और केपीपी (उद्यमी या निजी प्रैक्टिस में लगे अन्य व्यक्ति और कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त - वकील, नोटरी, आदि) शीर्षक पृष्ठ पर चिपकाए गए हैं। यदि फॉर्म एक अलग उपखंड में जमा किया जाता है, तो उपखंड चेकपॉइंट इंगित किया जाता है। लाइन "टैक्स एजेंट" में घटक दस्तावेजों (उद्यमियों - अंतिम नाम, प्रथम नाम, संरक्षक (यदि कोई हो) पूर्ण रूप से) के अनुसार संगठन का संक्षिप्त या पूरा नाम इंगित करें।

फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना कर एजेंट द्वारा प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए अलग से भरी जाती है, इस तथ्य की परवाह किए बिना कि अलग-अलग डिवीजन एक ही कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 28 दिसंबर, 2015 नहीं) बीएस-4-11/23129@). इन अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों के संबंध में गणना ऐसे अलग-अलग डिवीजनों के पंजीकरण के स्थान पर, साथ ही उन व्यक्तियों के संबंध में, जो नागरिक अनुबंधों के तहत आय प्राप्त करते हैं, अलग-अलग डिवीजनों के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जानी चाहिए। जिसने ऐसे समझौते किये।

लाइन "समायोजन संख्या" पर - कर प्राधिकरण को प्राथमिक गणना जमा करते समय, अद्यतन गणना जमा करते समय "000" दर्ज किया जाता है, यदि प्राथमिक गणना में त्रुटियां पाई गईं या आय या कर की मात्रा पर डेटा बदल दिया गया था, समायोजन संख्या ("001", "002" दर्शाया गया है) " इत्यादि)।

व्यक्तिगत आयकर के लिए कोई रिपोर्टिंग अवधि नहीं है, इसलिए 6-व्यक्तिगत आयकर गणना में एक पंक्ति "सबमिशन अवधि (कोड)" है। इसे भरने के लिए निम्नलिखित कोड दर्ज किए गए हैं:

21 पहली तिमाही

साल की 31वीं छमाही

33 नौ महीने

51 संगठन के पुनर्गठन (परिसमापन) के दौरान पहली तिमाही

संगठन के पुनर्गठन (परिसमापन) के दौरान वर्ष की 52वीं छमाही

संगठन के पुनर्गठन (परिसमापन) के दौरान 53 9 महीने

संगठन के पुनर्गठन (परिसमापन) के दौरान 90 वर्ष

इस प्रकार, पहली तिमाही के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में, "सबमिशन अवधि" पंक्ति में, कोड "21" दर्शाया जाना चाहिए। और यदि कंपनी को पुनर्गठित (परिसमाप्त) किया गया था, उदाहरण के लिए, फरवरी में, तो "प्रतिनिधित्व अवधि" पंक्ति में आपको कोड "51" इंगित करना होगा। वर्ष के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, कोड "34" का उपयोग करें।

पंक्ति "कर अवधि (वर्ष)" के लिए - संबंधित अवधि (उदाहरण के लिए, 2017)।

आपको उस कर एजेंट के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण का कोड भी बताना होगा जहां गणना जमा की गई है:

किसी संगठन के लिए - उनके स्थान पर निरीक्षण;

एक अलग इकाई के लिए - इकाई के स्थान का निरीक्षण;

एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए - निवास स्थान पर या यूटीआईआई या पीएसएन पर गतिविधियों के कार्यान्वयन के संबंध में पंजीकरण के स्थान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2)।

"स्थान पर (लेखा) (कोड)" पंक्ति में कर एजेंट द्वारा गणना प्रस्तुत करने के स्थान का कोड दर्ज करें (तालिका देखें)।

इसके अलावा, शीर्षक पृष्ठ पर आपको ओकेटीएमओ कोड और संपर्क फोन नंबर भी बताना होगा।

प्रत्येक OKTMO कोड के लिए गणना अलग से पूरी की जानी चाहिए। उनकी सूची नगरपालिका क्षेत्रों के अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता ओके 033-2013 (रोसस्टैंडर्ट दिनांक 14 जून 2013 संख्या 159-सेंट के आदेश द्वारा अनुमोदित) द्वारा स्थापित की गई है।

यदि आय का भुगतान मूल कंपनी और एक अलग प्रभाग दोनों द्वारा किया जाता है, तो आपको अलग-अलग ओकेटीएमओ कोड के साथ दो गणनाएं भरनी होंगी और उन्हें दो कर निरीक्षकों को जमा करना होगा - कोड के अनुसार।

व्यक्तिगत उद्यमी यूटीआईआई और पीएसएन पर गतिविधियों के कार्यान्वयन के संबंध में निवास स्थान पर या पंजीकरण के स्थान पर ओकेटीएमओ कोड इंगित करते हैं (6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया का खंड 1.10)।

रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 12.08 के एक पत्र में। 2016 नंबर जीडी-4-11/14772 बताता है कि चेकपॉइंट या ओकेटीएमओ के संकेत के संबंध में 6-एनडीएफएल में त्रुटि को कैसे ठीक किया जाए। आपको फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करके कर प्राधिकरण को दो गणनाएँ जमा करनी होंगी:

अद्यतन गणना समान चौकियों या ओकेटीएमओ और शून्य संकेतकों को दर्शाती है (बजट निपटान कार्ड में शुल्क "रीसेट" करने के लिए);

प्रारंभिक गणना सही चौकियों और/या OKTMO को दर्शाती है।

अद्यतन गणना

अद्यतन गणना प्रस्तुत की जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 6):

यदि जानकारी के गैर-प्रतिबिंब या अपूर्ण प्रतिबिंब का तथ्य सामने आता है;

यदि त्रुटियों की पहचान की जाती है जिसके कारण हस्तांतरित किए जाने वाले कर की राशि का कम या अधिक अनुमान लगाया जाता है।

शीर्षक पृष्ठ पर कर एजेंट को यह अवश्य बताना चाहिए:

प्राथमिक गणना प्रस्तुत करते समय - मान "000";

अद्यतन गणना सबमिट करते समय - समायोजन संख्या (मान "001", "002", आदि)।

इस प्रकार, एक "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत किया जाता है यदि कर एजेंट को पता चलता है कि उसने प्रारंभिक गणना में कोई जानकारी प्रतिबिंबित नहीं की है या कोई त्रुटि की है जिसके कारण कर राशि कम या अधिक बताई गई है (रूस की संघीय कर सेवा का दिसंबर का पत्र) 15, 2016 क्रमांक बीएस-4 -11/24065@).

उदाहरण के लिए, यदि कर्मचारियों को सितंबर का वेतन 30 सितंबर को जारी किया गया था, तो 9 महीने के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में इस ऑपरेशन को केवल खंड 1 में दर्शाया जाना चाहिए। धारा 2 में यह भुगतान वार्षिक गणना भरते समय परिलक्षित होना चाहिए . चूंकि सितंबर की सैलरी से रोका गया टैक्स ट्रांसफर करने की डेडलाइन अक्टूबर में आती है. यानी यह अलग-अलग रिपोर्टिंग अवधि पर पड़ता है।

चूंकि नौ महीनों के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में सितंबर के लिए वेतन भुगतान लेनदेन के प्रतिबिंब से हस्तांतरित किए जाने वाले कर की राशि का कम या ज्यादा आकलन नहीं हुआ, इसलिए इस अवधि के लिए अद्यतन गणना प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इसके अलावा, चूंकि सितंबर के वेतन के बारे में जानकारी पहले से ही 9 महीनों के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में परिलक्षित होती है, इसलिए रिपोर्टिंग वर्ष के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में उन्हें फिर से इंगित करना आवश्यक नहीं है।

यदि, फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना भरते समय, चेकपॉइंट या ओकेटीएमओ के संकेत के संबंध में कोई त्रुटि हुई थी, तो इसे ठीक करने के लिए, कर एजेंट को पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को दो गणनाएं जमा करनी होंगी ( रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 अगस्त 2016 संख्या जीडी-4-11/14772 @)। अर्थात्:

गलत चेकपॉइंट या ओकेटीएमओ के साथ अद्यतन गणना (वह जो मूल रूप से सबमिट की गई गणना में इंगित की गई थी)। इस स्थिति में, सभी वर्गों के संकेतक शून्य होने चाहिए;

प्रारंभिक गणना सही चेकपॉइंट या ओकेटीएमओ का संकेत देती है।

इसके अतिरिक्त, विभाग की रिपोर्ट है कि यदि गणना जमा करने के लिए टैक्स कोड द्वारा स्थापित समय सीमा के बाद सही कैट या ओकेटीएमओ कोड के साथ प्रारंभिक गणना कर कार्यालय को भेजी जाती है, तो निरीक्षक ऐसे अपराध के लिए जुर्माना जारी नहीं करेंगे।

इसके अलावा, बजट के साथ निपटान की स्थिति को विश्वसनीय रूप से तैयार करने के लिए (उस स्थिति में जब केआरएसबी डेटा सही ओकेटीएमओ और केपीपी को इंगित करने वाले "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने के बाद बदल जाता है), आप गलती से भरे गए विवरणों के स्पष्टीकरण के लिए एक आवेदन जमा कर सकते हैं। कर संहिता के अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 7 के अनुसार निपटान दस्तावेज।

धारा 1 "सामान्यीकृत संकेतक"

धारा 1 उचित कर दर पर कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर सभी व्यक्तियों के लिए एकत्रित अर्जित आय, गणना और रोके गए कर की मात्रा को इंगित करता है।

यदि नियोक्ता ने कर अवधि (प्रस्तुति अवधि) के दौरान व्यक्तियों को अलग-अलग दरों पर आय कर का भुगतान किया है, तो धारा 1, पंक्ति 060 - 090 के अपवाद के साथ, प्रत्येक कर दर के लिए पूरा किया जाता है।

यदि धारा 1 की संगत पंक्तियों के संकेतक एक पृष्ठ पर नहीं रखे जा सकते हैं, तो पृष्ठों की आवश्यक संख्या भर दी जाती है।

पंक्ति 060 - 090 पर सभी दरों का योग खंड 1 के पहले पृष्ठ पर भरा गया है।

लाइन 010 पर आपको उचित कर दर दर्शाने की आवश्यकता है जिसके उपयोग से कर राशि की गणना की जाती है।

लाइन 020 कर अवधि की शुरुआत से सभी व्यक्तियों के लिए अर्जित आय की संचयी राशि है। यह पंक्ति सभी आय को इंगित करती है जिसकी प्राप्ति की तारीख गणना प्रस्तुत करने की अवधि के भीतर आती है। उदाहरण के लिए, यदि यह पहली तिमाही है, तो आपको जनवरी-मार्च के लिए अर्जित संपूर्ण वेतन का संकेत देना चाहिए, जिसमें अप्रैल में भुगतान किए गए मार्च के वेतन का हिस्सा भी शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2, पत्र) संघीय कर सेवा दिनांक 18 मार्च 2016 क्रमांक बीएस-4-11 /4538@, दिनांक 02/25/2016 क्रमांक बीएस-4-11/3058@)।

यदि अस्थायी विकलांगता लाभ एक रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित किया जाता है और दूसरे में भुगतान किया जाता है, तो आय की राशि (पंक्ति 020) और उससे गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि (पंक्ति 040) दोनों को अवधि के लिए तैयार रिपोर्ट में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। जिस अवधि में लाभ भुगतान होता है। यह स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 01.08.2019 के एक पत्र में दिया गया था। 2016 क्रमांक बीएस-4-11/13984। आइए याद रखें कि व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए, नकद आय की प्राप्ति की तारीख (अस्थायी विकलांगता लाभ के रूप में आय सहित) को इसके भुगतान का दिन माना जाता है।

ऑन लाइन 025 - कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर सभी व्यक्तियों के लिए सामान्यीकृत लाभांश के रूप में अर्जित आय की राशि।

ऑन लाइन 030 - सभी व्यक्तियों के लिए सामान्यीकृत कर कटौती का योग, कर अवधि की शुरुआत से संचयी आधार पर कराधान के अधीन आय को कम करना। यदि किसी कर्मचारी को प्रदान की गई व्यक्तिगत आयकर कटौती की राशि उसके अर्जित वेतन से अधिक है, तो लाइन 030 "कर कटौती की राशि" केवल कटौती की ऑफसेट राशि को इंगित करती है, जो लाइन 020 (पत्र) पर इंगित अर्जित आय की राशि के बराबर है रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 05.08.2016 क्रमांक बीएस-4-11 /14373)।

ऑन लाइन 040 - उचित दर पर कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर सभी व्यक्तियों के लिए गणना की गई कर की राशि। इस राशि की गणना निम्नानुसार की जाती है: (कुल आय (पंक्ति 020) - कुल कटौती (पंक्ति 030) x व्यक्तिगत आयकर दर (पंक्ति 010)।

लाइन 045 पर - कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर, सभी व्यक्तियों के लिए एकत्रित लाभांश के रूप में आय पर गणना की गई कर की राशि।

ऑन लाइन 050 - पेटेंट के तहत काम करने वाले सभी विदेशी कर्मचारियों के लिए सामान्यीकृत निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि, कर अवधि की शुरुआत से गणना की गई कर की राशि को कम करने के लिए स्वीकार की जाती है।

लाइन 060 पर, कर अवधि के दौरान कर योग्य आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की कुल संख्या इंगित करें। समान कर अवधि के दौरान एक ही व्यक्ति की बर्खास्तगी और काम पर रखने के मामले में, व्यक्तियों की संख्या समायोजित नहीं की जाती है।

निम्नलिखित को एक व्यक्ति के रूप में ध्यान में रखा जाता है: एक व्यक्ति जिसने एक अवधि के दौरान विभिन्न अनुबंधों के तहत आय प्राप्त की; एक व्यक्ति जिसने विभिन्न दरों पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय प्राप्त की है।

ऑन लाइन 070 - कर अवधि की शुरुआत से संचयी आधार पर रोकी गई कर की कुल राशि।

ऑन लाइन 080 - कर अवधि की शुरुआत से संचयी रूप से कर एजेंट द्वारा रोकी नहीं गई कर की कुल राशि (उदाहरण के लिए, उस स्थिति में जब किसी व्यक्ति को वस्तु के रूप में या भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त होती है)। इस आय से कर एजेंट द्वारा नहीं रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि पंक्ति 080 में परिलक्षित होती है यदि नकद में कोई अन्य आय नहीं है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 19 जुलाई, 2016 संख्या बीएस-4) -11/12975@).

टिप्पणी!

यदि कर अवधि के दौरान करदाता से कर की गणना की गई राशि को रोकना असंभव है, तो कर एजेंट करदाता को सूचित करने के लिए बाध्य है, समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 मार्च से पहले नहीं, जिसमें प्रासंगिक परिस्थितियां उत्पन्न हुईं और कर प्राधिकरण को उसके पंजीकरण के स्थान पर कर रोकने की असंभवता के बारे में, आय की मात्रा के बारे में, जिस पर कर नहीं रोका गया है और कर की राशि को नहीं रोका गया है, लिखित रूप में देना होगा।

ऑन लाइन 090 - कर अवधि की शुरुआत से संचयी रूप से कर एजेंट द्वारा लौटाई गई कर की कुल राशि।

धारा 2 "वास्तव में प्राप्त आय और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की तारीखें और रकम"

धारा 2 व्यक्तियों द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति और कर रोके जाने की तारीखों, कर हस्तांतरित करने की समय सीमा और वास्तव में प्राप्त आय की मात्रा और सभी व्यक्तियों के लिए सामान्यीकृत रोके गए कर को इंगित करती है।

इस अनुभाग को प्रतिबिंबित करना चाहिए:

लाइन 100 पर - आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख लाइन 130 पर दिखाई देती है।

लाइन 110 पर - वास्तव में प्राप्त आय की राशि पर कर रोक की तारीख लाइन 130 पर दिखाई देती है।

ऑन लाइन 120 - वह तारीख जिसके बाद कर राशि हस्तांतरित की जानी चाहिए।

ऑन लाइन 130 - लाइन 100 में इंगित तिथि पर वास्तव में प्राप्त आय की सामान्यीकृत राशि (व्यक्तिगत आयकर की कटौती के बिना)। इस राशि में महीने के मध्य में भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान शामिल है;

ऑन लाइन 140 - लाइन 110 में इंगित तिथि पर रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की सामान्यीकृत राशि।

आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि

आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख वह तारीख है जिस दिन आय व्यक्तिगत आयकर आधार में शामिल की जाती है। यह आय के प्रकार पर निर्भर करता है।

वेतन के रूप में आय प्राप्त करते समय, कर्मचारी द्वारा ऐसी आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को उस महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है जिसके लिए उसे आय अर्जित की गई थी, भले ही निर्दिष्ट तिथि सप्ताहांत या सप्ताहांत पर आती हो। गैर-कार्य अवकाश (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 मई 2016 क्रमांक बीएस-3 -11/2169@)।

आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख भी निर्धारित की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223):

आय के भुगतान के दिन के रूप में, जिसमें करदाता के बैंक खातों में या उसकी ओर से, तीसरे पक्ष के खातों में आय का हस्तांतरण शामिल है - नकद में आय प्राप्त करते समय;

अंतिम कार्य दिवस के रूप में जिसके लिए महीने के अंत से पहले बर्खास्तगी पर आय अर्जित की जाती है;

वस्तु के रूप में आय के हस्तांतरण के दिन के रूप में - वस्तु के रूप में आय प्राप्त करते समय;

वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं), प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के दिन के रूप में - भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त करते समय। यदि अर्जित प्रतिभूतियों का भुगतान करदाता को इन प्रतिभूतियों के स्वामित्व के हस्तांतरण के बाद किया जाता है, तो आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस दिन के रूप में निर्धारित की जाती है जिस दिन अर्जित प्रतिभूतियों की लागत का भुगतान करने के लिए संबंधित भुगतान किया जाता है;

काउंटर समान दावों की भरपाई के दिन के रूप में;

उस दिन के रूप में जब एक संगठन की बैलेंस शीट से स्थापित प्रक्रिया के अनुसार एक बुरा ऋण लिखा जाता है जो करदाता के संबंध में एक अन्योन्याश्रित इकाई है;

महीने के अंतिम दिन के रूप में जिसमें कर्मचारी के व्यावसायिक यात्रा से लौटने के बाद अग्रिम रिपोर्ट स्वीकृत की जाती है;

उस अवधि के दौरान प्रत्येक महीने के अंतिम दिन के रूप में जिसके लिए उधार ली गई (क्रेडिट) धनराशि प्रदान की गई थी, उधार ली गई (क्रेडिट) धनराशि प्राप्त करते समय ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त होने पर।

जैसा कि आप देख सकते हैं, वेतन (महीने का आखिरी दिन या बर्खास्तगी का दिन) और उधार ली गई धनराशि से भौतिक लाभ और यात्रा व्यय (महीने का आखिरी दिन) के लिए विशेष समय सीमा स्थापित की जाती है।

अन्य सभी आय के लिए, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख वह दिन है जिस दिन इसका भुगतान किया जाता है। इसका मतलब यह है कि ऐसी आय के प्रत्येक भुगतान के साथ, एजेंट पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करने, उसे रोकने और अगले दिन बजट में स्थानांतरित करने का दायित्व है।

इसलिए, आपको उस दिन व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा जिस दिन आपको वास्तव में आय प्राप्त होती है। बोनस के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख, जो मजदूरी का एक अभिन्न अंग है, उस महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता प्राप्त है जिसके लिए बोनस अर्जित किया गया था। अन्य बोनस के रूप में आय को वास्तव में भुगतान के दिन प्राप्त माना जाता है। यह रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा 4 अप्रैल, 2017 के एक पत्र संख्या 03-04-07/19708 में इंगित किया गया था, जिसे रूस की संघीय कर सेवा ने 11 अप्रैल के अपने पत्र के साथ संलग्नक के रूप में शामिल किया था। 2017 क्रमांक बीएस-4-11/6836@ को निचले कर अधिकारियों को उनके काम में उपयोग के लिए भेजा गया था।

बर्खास्त कर्मचारी के वेतन के लिए आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख (पंक्ति 100) बर्खास्तगी का दिन है। उसी दिन, नियोक्ता उसे देय सभी राशियों का भुगतान करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 140)। यदि कर्मचारी ने बर्खास्तगी के दिन काम नहीं किया, तो बर्खास्त व्यक्ति द्वारा भुगतान की मांग प्रस्तुत करने के अगले दिन से पहले उसे सारा पैसा भुगतान किया जाना चाहिए। जब इन राशियों का भुगतान किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है। गणना के खंड 2 को भरते समय, पंक्ति 110 में वह तारीख शामिल होनी चाहिए जिस दिन भुगतान किया गया था। कर भुगतान की समय सीमा (पंक्ति 120) पंक्ति 110 से तारीख के अगले दिन (या यदि भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत पर आती है तो अगला व्यावसायिक दिन) है।

मौजूदा

नई व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग के लिए प्रकार (वेतन, अवकाश वेतन, बीमारी की छुट्टी, आदि), भुगतान तिथियों और प्रत्येक भुगतान से रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि के अनुसार आय का विस्तृत रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता होती है। यह आपको विश्वसनीय डेटा के साथ 6-एनडीएफएल भरने की अनुमति देगा।

आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख गणना की धारा 2 की पंक्ति 100 पर इंगित की गई है। 2016 के बाद से, व्यक्तिगत आयकर की गणना आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख (और प्रत्येक महीने के परिणामों के आधार पर नहीं) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 3) के आधार पर की गई है।

कृपया ध्यान दें कि फॉर्म 6-एनडीएफएल भुगतान आदेशों से जानकारी प्राप्त नहीं करता है। गणना की पंक्ति 140 रोके गए कर की राशि को इंगित करती है, और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि बजट में कितनी राशि स्थानांतरित की जाती है।

व्यक्तिगत आयकर भुगतान की समय सीमा

पंक्ति 120 में हम व्यक्तिगत आयकर भुगतान की समय सीमा दर्ज करते हैं - वह तारीख जिसके बाद कानून द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए। अक्सर यह लाइन 110 पर दी गई तारीख के बाद की तारीख होती है।

अस्थायी विकलांगता लाभ (बीमार बच्चे की देखभाल के लिए लाभ सहित) और अवकाश वेतन पर व्यक्तिगत आयकर उस महीने के आखिरी दिन से पहले स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिसमें उन्हें भुगतान किया गया था। इसका मतलब यह है कि लाइन 110 पर दर्शाया गया महीने का अंत लाइन 120 पर दर्ज किया गया है।

यह नियम उस स्थिति में भी लागू होता है जब किसी कर्मचारी को बाद में बर्खास्तगी के साथ छुट्टी दी जाती है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 11 मई, 2016 संख्या बीएस-3-11/2094@)। उदाहरण के लिए, यदि किसी कर्मचारी को 15 मार्च, 2017 को अवकाश वेतन का भुगतान किया गया था, तो पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना की धारा 2 को निम्नानुसार भरना होगा:

ऑन लाइन 100 "आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि" - 03/15/2017;

ऑन लाइन 110 "कर रोकने की तारीख" - 03/15/2017;

ऑन लाइन 120 "कर भुगतान की समय सीमा" - 03/31/2017;

130 "वास्तव में प्राप्त आय की राशि" और 140 "रोके गए कर की राशि" की तर्ज पर - संबंधित कुल संकेतक।

यदि भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ती है, तो इसे सप्ताहांत के बाद अगले कार्य दिवस में स्थानांतरित कर दिया जाता है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 11 मई, 2016 संख्या बीएस-4-11/8312)। उदाहरण के लिए, जनवरी 2017 के अवकाश वेतन का भुगतान 14 जनवरी को किया गया था। व्यक्तिगत आयकर भुगतान की समय सीमा (31 जनवरी) रविवार को गिर गई। इसका मतलब यह है कि 6-एनडीएफएल गणना के खंड 2 में, इस ऑपरेशन को निम्नानुसार प्रतिबिंबित किया जाना था:

ऑन लाइन 100 "आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि" - 01/13/2016;

ऑन लाइन 110 "कर रोकने की तारीख" - 01/13/2016;

ऑन लाइन 120 "कर भुगतान की समय सीमा" - 02/01/2017 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 7 को ध्यान में रखते हुए)।

कर सेवा धारा 2 से प्रत्येक भुगतान की समय सीमा के लिए कर एजेंट द्वारा उसके भुगतान कार्ड के साथ रोके गए व्यक्तिगत आयकर पर डेटा को स्वतंत्र रूप से सत्यापित करती है।

यदि विभिन्न प्रकार की आय के लिए जिनकी वास्तविक प्राप्ति की तारीख समान है, कर प्रेषण के लिए अलग-अलग समय सीमाएँ हैं, तो प्रत्येक कर प्रेषण की समय सीमा के लिए पंक्तियाँ 100 - 140 अलग से भरी जाती हैं।

फॉर्म 6-एनडीएफएल भरने के बारे में कठिन प्रश्न

आइए अधिकारियों के स्पष्टीकरण के आधार पर 6-एनडीएफएल गणना को भरने के कुछ जटिल मुद्दों पर विचार करें।

ऑपरेशन की शुरुआत और समाप्ति अलग-अलग रिपोर्टिंग अवधि में होती है (स्तर 2)

रूस की संघीय कर सेवा ने अपने पत्र दिनांक 12.02. 2016 क्रमांक बीएस-3-11/553@, दिनांक 25.02. 2016 क्रमांक BS-4-11/3058@, दिनांक 15 मार्च। 2016 क्रमांक बीएस-4-11/4222@गणना भरने की बारीकियां बताईं। फॉर्म 6-एनडीएफएल संबंधित कर अवधि की रिपोर्टिंग तिथि, क्रमशः 31 मार्च, 30 जून, 30 सितंबर, 31 दिसंबर को भरा जाता है। संबंधित रिपोर्टिंग अवधि के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना की धारा 2 उन लेनदेन को दर्शाती है जो इस रिपोर्टिंग अवधि के पिछले तीन महीनों में किए गए थे। यदि कोई कर एजेंट एक रिपोर्टिंग अवधि में कोई ऑपरेशन करता है और उसे दूसरी अवधि में पूरा करता है, तो यह ऑपरेशन उस रिपोर्टिंग अवधि में परिलक्षित होता है जिसमें यह पूरा हुआ था।

इस प्रकार, यदि मार्च 2017 के लिए कर्मचारियों के वेतन का भुगतान किया गया था, उदाहरण के लिए, 04/05/2017 को, और व्यक्तिगत आयकर 04/06/2017 को स्थानांतरित किया गया था, तो लेनदेन फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 1 में परिलक्षित होता है। 2017 की पहली तिमाही, जबकि कर एजेंट को 2017 की पहली तिमाही के लिए धारा 2 में लेनदेन को प्रतिबिंबित नहीं करने का अधिकार है। यह ऑपरेशन 2017 की पहली छमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करके गणना में कर्मचारियों को वेतन के सीधे भुगतान में परिलक्षित होगा:

पंक्ति 100 03/31/2017 को इंगित करती है;

ऑन लाइन 110 - 04/05/2017;

ऑन लाइन 120 - 04/06/2017;

उन कार्यों पर विचार करें जो एक कैलेंडर वर्ष में शुरू हुए और दूसरे कैलेंडर वर्ष में पूरे हुए। उदाहरण के लिए, दिसंबर 2017 के लिए अर्जित मजदूरी का भुगतान 9 जनवरी 2018 को किया गया था। इस वेतन से व्यक्तिगत आयकर की राशि 2016 के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में केवल लाइन 040 पर परिलक्षित होती है और लाइन 070 और 080 पर परिलक्षित नहीं होती है। उसी समय, दिसंबर व्यक्तिगत आयकर में परिलक्षित होना चाहिए 2018 की पहली तिमाही के लिए गणना इस प्रकार है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 29 नवंबर 2016 संख्या बीएस-4-11/22677@):

धारा 1 की लाइन 070 पर;

पंक्ति 100 12/31/2017 को इंगित करती है;

ऑन लाइन 110 - 01/09/2018;

ऑन लाइन 120 - 01/10/2018;

130 और 140 की तर्ज पर - संबंधित कुल संकेतक।

मौजूदा

यदि संगठन ने कर्मचारियों को केवल दूसरी तिमाही में लाभांश का भुगतान किया (पहली तिमाही में व्यक्तियों को कोई भुगतान नहीं हुआ), तो फॉर्म संख्या 6-एनडीएफएल में गणना छह महीने, नौ महीने और एक वर्ष के लिए जमा की जानी चाहिए। इस प्रकार रूस की संघीय कर सेवा ने 23 मार्च को लिखे अपने पत्र में बताया। 2016 संख्या बीएस-4-11/4958। कर अधिकारियों ने यह भी नोट किया कि यदि तीसरी और चौथी तिमाही में व्यक्तियों के पक्ष में कोई भुगतान नहीं होता है, तो नौ महीने और एक वर्ष के लिए गणना करते समय, कर एजेंट को भरना होगा इस मामले में केवल खंड 1 और खंड 2 की गणनाएँ नहीं भरी गई हैं।

तो, आइए हम सामान्य नियम को याद करें: यदि कोई कर एजेंट एक अवधि में कोई ऑपरेशन करता है और उसे दूसरी अवधि में पूरा करता है, तो 6-एनडीएफएल गणना में ऑपरेशन उस अवधि में परिलक्षित होता है जिसमें यह पूरा हुआ था। ऑपरेशन के पूरा होने का क्षण उस अवधि को संदर्भित करता है जिसमें व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण की समय सीमा होती है (अनुच्छेद 226 के खंड 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के खंड 9, संघीय कर सेवा का पत्र) रूस का दिनांक 25 जनवरी, 2017 क्रमांक BS-4-11/1250@)।

मजदूरी के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को उस महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है जिसके लिए यह अर्जित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 13 नवंबर 2015 नंबर बीएस-4-11/19829)। वेतन के रूप में आय पर गणना की गई व्यक्तिगत आयकर को उसके वास्तविक भुगतान पर रोक दिया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.02.2016 संख्या 03-) 04-06/4321). और वेतन कर को उसके भुगतान के दिन के अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 जनवरी 2016) बीएस-4-11/546@).

27 जनवरी, 2017 के एक पत्र संख्या बीएस-4-11/1373@ में, रूस की संघीय कर सेवा ने बताया कि अंकगणितीय त्रुटियों की पहचान के संबंध में 6-एनडीएफएल की गणना में मजदूरी की पुनर्गणना को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए।

अंकगणितीय त्रुटियों की पहचान के कारण दिसंबर 2017 के वेतन की जनवरी 2018 में पुनर्गणना के मामले में, पुनर्गणना को ध्यान में रखते हुए मजदूरी की राशि परिलक्षित होती है:

2017 के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 1 में;

2018 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 में।

महीने के अंत से पहले वेतन का भुगतान

वेतन अक्सर महीने के अंत से पहले जारी किया जाता है। 6-एनडीएफएल रिपोर्ट में "प्रारंभिक" वेतन की स्थिति कैसे परिलक्षित हो सकती है?

इस स्थिति पर रूस की संघीय कर सेवा द्वारा 24 मार्च 2016 के एक पत्र क्रमांक बीएस-4-11/5106 में विचार किया जाना था।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 223 स्थापित करता है कि मजदूरी की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस महीने का आखिरी दिन है जिसके लिए इसे अर्जित किया गया था। इसलिए, यदि जनवरी 2017 के लिए कर्मचारियों के वेतन का भुगतान 01/25/2017 को किया गया था, तो इस मामले में जनवरी 2017 के वेतन के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल की धारा 2 की पंक्ति 100 में, फरवरी के लिए 01/31/2017 दर्ज किया जाना चाहिए। - 02/28/2017, आदि।

इस प्रकार, 2017 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना के खंड 2 में, यह ऑपरेशन निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

पंक्ति 100 01/31/2017 को इंगित करती है;

पंक्ति 110 में - 01/25/2017;

पंक्ति 120 में - 01/26/2017;

पंक्तियों 130 और 140 में संबंधित कुल संकेतक दर्ज किए गए हैं।

छुट्टियाँ और बीमार छुट्टी

बीमार छुट्टी और छुट्टी वेतन के लिए धारा 2 भरते समय, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि वे कब और किस अवधि के लिए अर्जित किए गए थे। केवल एक चीज जो मायने रखती है वह है भुगतान की तारीख। इसे पंक्तियों 100 और 110 में दर्ज किया जाना चाहिए। पंक्ति 120 में महीने के अंतिम दिन को इंगित करें (स्थानांतरण को ध्यान में रखते हुए यदि यह सप्ताहांत पर पड़ता है), पंक्ति 100 और 110 में परिलक्षित होता है।

रूस की संघीय कर सेवा ने दिनांक 04/05/2017 के एक पत्र संख्या बीएस-4-11/6420@ में बताया कि ऐसी स्थिति में 6-व्यक्तिगत आयकर गणना कैसे भरें जहां अवकाश वेतन अर्जित किया जाता है और भुगतान किया जाता है एक रिपोर्टिंग (कर) अवधि का अंत, और व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरण की समय सीमा दूसरी अवधि में होती है।

इस प्रकार, कर्मचारी को 30 दिसंबर, 2017 को अवकाश वेतन का भुगतान किया गया। इस मामले में व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा 9 जनवरी, 2018 है (अनुच्छेद 226 के खंड 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 7)। बजट में कर के सीधे हस्तांतरण की तारीख के बावजूद, यह ऑपरेशन 2017 के लिए 6-एनडीएफएल गणना की धारा 1 की पंक्तियों 020, 040, 070 में परिलक्षित होता है।

2018 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 2 में, विचाराधीन लेनदेन निम्नानुसार दर्शाया गया है:

पंक्ति 100 12/30/2017 को इंगित करती है;

ऑन लाइन 110 - 12/30/2017;

ऑन लाइन 120 - 01/09/2018;

130 और 140 की तर्ज पर - संबंधित कुल संकेतक।

बीमार छुट्टी का भुगतान करते समय हम इसी तरह 6-एनडीएफएल गणना भरते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 13 मार्च, 2017 संख्या बीएस-4-11/4440@)।

उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी को 12/09/2017 को अस्थायी विकलांगता लाभ का भुगतान किया गया था, लेकिन निर्दिष्ट भुगतान से व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने की समय सीमा एक और जमा अवधि में शुरू होती है, अर्थात् 01/09/2018 (अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 के अनुसार) , रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 7)। बजट में कर के सीधे हस्तांतरण की तारीख के बावजूद, यह ऑपरेशन 2017 के लिए 6-एनडीएफएल गणना की धारा 1 की पंक्तियों 020, 040, 070 में परिलक्षित होता है।

2018 की पहली तिमाही की गणना के खंड 2 में, आपको यह प्रतिबिंबित करना होगा:

पंक्ति 100 12/09/2017 को इंगित करती है;

ऑन लाइन 110 - 12/09/2017;

ऑन लाइन 120 - 01/09/2018 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 7 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए);

130 और 140 की तर्ज पर - संबंधित कुल संकेतक।

अवकाश वेतन अनुपूरक

रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 16.08 के एक पत्र में। 2017 संख्या ZN-4-11/16202@ ने अवकाश वेतन के साथ वार्षिक अवकाश के लिए एकमुश्त पूरक का भुगतान करते समय फॉर्म 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल भरने के मुद्दे को स्पष्ट किया।

ऐसे अतिरिक्त भुगतान अवकाश वेतन का हिस्सा नहीं हैं, इसलिए 6-एनडीएफएल की गणना में उन्हें अवकाश वेतन से अलग तरीके से दर्शाया जाना चाहिए।

वार्षिक अवकाश के लिए एकमुश्त अतिरिक्त भुगतान के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को आय के भुगतान के दिन के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसमें बैंक खातों में या उसकी ओर से, तीसरे पक्ष के खातों में आय का हस्तांतरण शामिल है। - जब आय नकद में प्राप्त होती है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 1, कला 223)।

6-एनडीएफएल गणना की धारा 2 में, लाइन 100 लाइन 130 में प्रतिबिंबित आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को इंगित करती है। लाइन 110 वास्तव में प्राप्त आय की राशि से व्यक्तिगत आयकर की कटौती की तारीख को इंगित करती है।

लाइन 120 पर आपको वह तारीख बतानी होगी जिसके बाद कर राशि हस्तांतरित की जानी चाहिए। गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि को आय के भुगतान के दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) के अगले दिन से बाद में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए।

फॉर्म 2-एनडीएफएल में प्रमाण पत्र में, वार्षिक छुट्टी के लिए एकमुश्त अतिरिक्त भुगतान की राशि, जो छुट्टी वेतन के साथ भुगतान की जाती है, आय कोड 4800 के तहत परिलक्षित होती है।

वस्तु के रूप में आय का भुगतान

28 मार्च को लिखे एक पत्र में. 2016 नंबर बीएस-4-11/5278 रूस की संघीय कर सेवा ने एक उदाहरण के साथ समझाया कि गणना में वस्तु के रूप में आय का भुगतान करने के लिए एक ऑपरेशन को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए। इसलिए, यदि इस प्रकार की आय का भुगतान कर्मचारी को 03/01/2017 को किया जाता है, तो यह ऑपरेशन फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना के खंड 1 की पंक्तियों 020, 040, 080 और धारा 2 की पंक्तियों 100 - 140 में परिलक्षित होता है। 2017 की पहली तिमाही के लिए. धारा 2 में, यह ऑपरेशन निम्नानुसार परिलक्षित होना चाहिए:

लाइन 100 पर "आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख" 03/01/2017 के रूप में इंगित की गई है;

ऑन लाइन 110 "कर रोकने की तारीख" - 03/01/2017;

ऑन लाइन 120 "कर भुगतान की समय सीमा" - 03/02/2017;

लाइन 130 पर "वास्तव में प्राप्त आय की राशि" - संबंधित राशि;

ऑन लाइन 140 "रोकी गई कर की राशि" - 0।

आइए एक और स्थिति पर विचार करें: 20 जून, 2017 को, संगठन ने एक पूर्व कर्मचारी को एक उपहार दिया - 10,000 रूबल (वस्तु के रूप में आय) का एक टीवी। इस कर्मचारी को कोई अन्य भुगतान नहीं किया गया (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 नवंबर 2016 संख्या बीएस-4-11/21695@)।

2017 की पहली छमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना के खंड 2 में, यह ऑपरेशन निम्नानुसार दर्शाया जाना चाहिए:

पंक्ति 100 06/20/2017 को इंगित करती है;

लाइन 110, 120 - 00.00.0000 पर;

ऑन लाइन 130 - 10,000;

लाइन 140 - 0 पर।

नकद उपहार और पुरस्कार

कंपनी से प्राप्त उपहारों के रूप में आय, प्रति कैलेंडर वर्ष 4,000 रूबल से अधिक के नकद पुरस्कार व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं और फॉर्म 6-एनडीएफएल (टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 के खंड 28) में परिलक्षित नहीं होते हैं। रूसी संघ)।

लेकिन कंपनी को ऐसी आय का व्यक्तिगत रिकॉर्ड रखना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 जनवरी, 2017 संख्या 03-04-06/2650, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 19 जनवरी, 2017 संख्या बीएस-4-) 11/787@). जैसे ही ऐसी आय प्रति कैलेंडर वर्ष 4,000 रूबल से अधिक हो जाती है, इसे फॉर्म 6-एनडीएफएल में प्रतिबिंबित करना होगा।

नकद पुरस्कार के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उसके भुगतान की तारीख है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के उपखंड 1, खंड 1)।

ऐसी आय पर परिकलित व्यक्तिगत आयकर को उसके वास्तविक भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4) पर रोक दिया जाना चाहिए।

जिस दिन व्यक्ति को धन का भुगतान किया जाता है उसके अगले दिन से पहले कर को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)।

उदाहरण के लिए, 8 जून, 2017 को, एक कंपनी ने एक कर्मचारी को, जो रूसी संघ का कर निवासी है, 7,000 रूबल की राशि का नकद उपहार दिया। मानक कटौती का दावा नहीं किया जाता है. छह महीने के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में आपको निम्नलिखित संकेतक तैयार करने होंगे:

ऑन लाइन 020 - 3,000;

ऑन लाइन 040 - 390;

ऑन लाइन 070 - 390;

ऑन लाइन 100 - 06/08/2017;

ऑन लाइन 110 - 06/08/2017;

ऑन लाइन 120 - 06/09/2017;

ऑन लाइन 130 - 3,000;

ऑन लाइन 140-390.

कर कटौती

दिनांक 20.06 के एक पत्र में। 2016 संख्या बीएस-4-11/10956@रूस की संघीय कर सेवा ने कर्मचारी को संपत्ति और मानक कर कटौती के प्रावधान को ध्यान में रखते हुए, 6-एनडीएफएल गणना को भरने की प्रक्रिया को समझाया।

उदाहरण के लिए, यदि मार्च 2017 में एक कर्मचारी को फरवरी 2017 के लिए 100,000 रूबल की राशि में संपत्ति कर कटौती प्रदान की गई थी और मार्च के लिए वेतन 100,000 रूबल की राशि में अर्जित किया गया था, तो गणना की धारा 2 की लाइन 130 पर 2017 की पहली तिमाही के लिए, आपको आय की पूरी राशि (कटौती को छोड़कर), अर्थात् 100,000 रूबल का संकेत देना होगा।

जब किसी कर्मचारी को मानक कर कटौती प्रस्तुत की जाती है: उदाहरण के लिए, फरवरी के लिए कर्मचारी को 10,000 रूबल का वेतन दिया जाता है और 1,400 रूबल की राशि में मानक कर कटौती प्रदान की जाती है। व्यक्तिगत आयकर राशि होगी: (10,000 रूबल - 1,400 रूबल) × 13% = 1,118 रूबल। 2017 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल भरते समय:

ऑन लाइन 020 - 10,000;

ऑन लाइन 030 - 1400;

ऑन लाइन 040 - 1118;

ऑन लाइन 070 - 1118;

पंक्ति 100 - 120 पर - संगत तिथियां;

ऑन लाइन 130 - 10,000;

लाइन 140-1118 पर।

6-एनडीएफएल गणना कैसे भरें यदि अप्रैल में नियोक्ता ने कर्मचारी को कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से संपत्ति कटौती प्रदान की थी। रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 12.04 के एक पत्र में। 2017 क्रमांक बीएस-4-11/6925 ने निम्नलिखित स्पष्ट किया।

अप्रैल 2017 में, कर्मचारी को संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाली अधिसूचना के आधार पर, वर्ष की शुरुआत से रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि का रिफंड प्राप्त हुआ। इस मामले में, ऑपरेशन 2017 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 1 की पंक्तियों 030 और 090 पर प्रतिबिंबित होना चाहिए। इस मामले में, लाइन 070 का मूल्य वापस किए जाने वाले व्यक्तिगत आयकर की राशि से कम नहीं होता है।

2017 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में अद्यतन गणना प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

अवकाश वेतन की पुनर्गणना

कर एजेंट ने कर्मचारी को व्यक्तिगत आयकर का अधिक भुगतान लौटा दिया जो अवकाश वेतन की पुनर्गणना के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ था। संघीय कर सेवा ने अपने पत्र दिनांक 13.10 में बताया कि 6-एनडीएफएल की गणना में इस ऑपरेशन को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए। 2016 क्रमांक बीएस-4-11/19483।

उदाहरण के लिए, जुलाई, अगस्त और सितंबर 2017 के लिए एक कर्मचारी की आय 200,000 रूबल थी। तीसरी तिमाही के लिए वेतन से गणना की गई व्यक्तिगत आयकर 26,000 रूबल के बराबर है। (रगड़ 200,000 x 13%)। उसी समय, 25,000 रूबल वास्तव में बजट में भुगतान किए गए थे, क्योंकि 1,000 रूबल कर्मचारी को पिछली अवधि में अत्यधिक रोके जाने के कारण वापस कर दिए गए थे।

ऐसी स्थिति में, नौ महीनों के लिए 6-एनडीएफएल गणना का खंड 2 निम्नानुसार भरा जाता है:

पंक्तियाँ 100-120 संबंधित तिथियों को दर्शाती हैं;

ऑन लाइन 130 "वास्तव में प्राप्त आय की राशि" - 200,000;

ऑन लाइन 140 "रोकी गई कर की राशि" - 26,000।

कर्मचारी को 1000 रूबल की राशि में लौटाई गई कर की राशि उसी अवधि के लिए गणना की धारा 1 की लाइन 090 पर दिखाई देती है।

मासिक बोनस

रूस की संघीय कर सेवा ने 10 अक्टूबर, 2017 के एक पत्र संख्या GD-4-11/20374@ में बताया कि बोनस भुगतान के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल कैसे भरें।

इस प्रकार, बोनस के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख, जो मजदूरी का एक अभिन्न अंग है और रोजगार अनुबंध के अनुसार भुगतान किया जाता है, उस महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता प्राप्त है जिसके लिए करदाता को निर्दिष्ट आय अर्जित हुई थी ( रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)।

इस मामले में, कर एजेंटों को आय के भुगतान के दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) के अगले दिन की तुलना में गणना और रोके गए कर की राशि को स्थानांतरित करने की आवश्यकता होती है।

उदाहरण के लिए, 15 जुलाई, 2017 के एक आदेश के आधार पर, एक कर्मचारी को जून 2017 के कार्य परिणामों के आधार पर 21 जुलाई, 2017 को मासिक बोनस का भुगतान किया गया था। यह ऑपरेशन 2017 के 9 महीनों के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना के खंड 2 में परिलक्षित होता है:

पंक्ति 100 06/30/2017 को इंगित करती है;

ऑन लाइन 110 - 07/21/2017;

ऑन लाइन 120 - 07.24.2017 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 7 को ध्यान में रखते हुए);

आधे वर्ष के प्रदर्शन परिणामों के आधार पर बोनस

किसी संगठन (एकमुश्त, त्रैमासिक, अर्ध-वार्षिक, वार्षिक) के कर्मचारियों को बोनस के संचय और भुगतान के मामले में, जो पारिश्रमिक का एक अभिन्न अंग हैं, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख भुगतान के दिन के रूप में निर्धारित की जाती है। आय का, जिसमें करदाता के बैंक खातों में या उसकी ओर से तीसरे पक्ष के खातों में आय का हस्तांतरण शामिल है। रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10 अक्टूबर, 2017 क्रमांक GD-4-11/20374@.

टिप्पणी!

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 में बोनस के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख को उस महीने के अंतिम दिन के रूप में निर्धारित करने की अनुमति देने वाले प्रावधान शामिल नहीं हैं जिस दिन कर्मचारियों को बोनस का भुगतान करने का आदेश दिया गया है।

टिप्पणी।

कट का अंत 6

उदाहरण के लिए, दिनांक 08/05/2017 के आदेश के आधार पर, एक कर्मचारी को 2017 की पहली छमाही के काम के परिणामों के आधार पर 08/10/2017 को बोनस का भुगतान किया गया था। यह ऑपरेशन 2017 के 9 महीनों के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना के खंड 2 में परिलक्षित होता है:

ऑन लाइन 110 - 08/10/2017;

ऑन लाइन 120 - 08/11/2017;

130, 140 की तर्ज पर - संबंधित कुल संकेतक।

एकमुश्त बोनस

दिनांक 08/05/2017 के आदेश के आधार पर, कर्मचारी को दिसंबर 2016 - जुलाई 2017 में सॉफ्टवेयर के कार्यान्वयन के लिए 08/10/2017 को एकमुश्त बोनस का भुगतान किया गया था। यह ऑपरेशन फॉर्म में गणना के खंड 2 में परिलक्षित होता है 2017 के 9 महीनों के लिए 6-एनडीएफएल:

पंक्ति 100 08/10/2017 को इंगित करती है;

ऑन लाइन 110 - 08/10/2017;

ऑन लाइन 120 - 08/11/2017;

130, 140 की तर्ज पर - संबंधित कुल संकेतक।

वार्षिक अधिलाभ

26 अक्टूबर, 2017 के एक पत्र संख्या जीडी-4-11/217685 में, रूस की संघीय कर सेवा ने बताया कि किसी संगठन के कर्मचारी द्वारा बोनस के रूप में प्राप्त आय को 6-एनडीएफएल की गणना में कैसे प्रतिबिंबित किया जाए। वर्ष के कार्य के परिणामों के आधार पर।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, करदाता द्वारा मजदूरी के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस महीने का अंतिम दिन है जिसके लिए करदाता को कार्य कर्तव्यों के लिए आय अर्जित की गई थी। रोजगार अनुबंध (अनुबंध) के अनुसार।

हालाँकि, कर अधिकारियों ने नोट किया कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 में बोनस के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख को उस महीने के अंतिम दिन के रूप में निर्धारित करने की अनुमति देने वाले प्रावधान शामिल नहीं हैं जिस दिन बोनस का भुगतान करने का आदेश दिया गया था। कर्मचारियों को दिनांकित किया गया है। यानी कर्मचारियों को सालाना बोनस देने का आदेश जारी होने की तारीख कोई मायने नहीं रखती.

इसलिए, किसी संगठन के कर्मचारियों को वार्षिक बोनस के संचय और भुगतान के मामले में, टैक्स कोड के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को आय के भुगतान के दिन के रूप में परिभाषित किया गया है। जिसमें करदाता के बैंक खातों में या उसकी ओर से तीसरे पक्ष के खातों में आय का हस्तांतरण शामिल है।

आइए 6-एनडीएफएल की गणना में इस भुगतान के प्रतिबिंब पर अधिक विस्तार से विचार करें।

इसलिए, यदि किसी संगठन के कर्मचारियों को 2017 के काम के परिणामों (10 जनवरी, 2018 के भुगतान आदेश) के आधार पर बोनस का भुगतान 10 जनवरी, 2018 को किया गया था, तो 2018 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करके गणना की जाएगी। ऑपरेशन को इस प्रकार दर्शाया जाना चाहिए:

लाइनों 020, 040, 070 पर संबंधित कुल संकेतक दर्शाए गए हैं;

ऑन लाइन 100 - 01/10/2018;

ऑन लाइन 110 - 01/10/2018;

ऑन लाइन 120 - 01/11/2018;

130, 140 की तर्ज पर - संबंधित कुल संकेतक।

बर्खास्त कर्मचारियों के लिए बोनस

5 अक्टूबर, 2017 के एक पत्र संख्या GD-4-11/20102@ में, रूस की संघीय कर सेवा ने बताया कि 6-एनडीएफएल की गणना में बर्खास्त कर्मचारी को भुगतान किए गए बोनस को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए।

इसलिए, यदि बोनस महीने के काम के परिणामों (रोजगार संबंध की समाप्ति से पहले रोजगार अनुबंध की वैधता की अवधि के दौरान) के आधार पर अर्जित किया जाता है, तो इस आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को अंतिम दिन माना जाएगा। काम का।

उदाहरण के लिए, कर्मचारी की बर्खास्तगी और अंतिम भुगतान की तारीख 08/15/2017 है। दिनांक 31/08/2017 के आदेश के आधार पर माह के कार्य के परिणाम के आधार पर 09/08/2017 को मासिक बोनस का भुगतान किया गया। गणना में प्रीमियम इस प्रकार दर्शाया जाना चाहिए:

पंक्ति 100 08/14/2017 को इंगित करती है;

ऑन लाइन 110 - 09/08/2017;

ऑन लाइन 120 - 09/11/2017 (9 और 10 सितंबर सप्ताहांत हैं, इसलिए स्थानांतरण की समय सीमा स्थगित कर दी गई है);

130, 140 की तर्ज पर - संबंधित कुल संकेतक।

यदि किसी पूर्व कर्मचारी को एक तिमाही (वर्ष) के लिए काम के परिणामों के आधार पर एकमुश्त बोनस या बोनस का भुगतान किया जाता है, तो आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उनके भुगतान (बैंक खाते में स्थानांतरण) की तारीख है।

उदाहरण के लिए, 02/25/2017 के आदेश के आधार पर एक बर्खास्त कर्मचारी (बर्खास्तगी की तारीख - 01/15/2017) को 2016 के काम के परिणामों के आधार पर 02/27/2017 को बोनस का भुगतान किया गया था। यह ऑपरेशन 2017 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 2 में परिलक्षित होता है:

पंक्ति 100 02/27/2017 को इंगित करती है;

ऑन लाइन 110 - 02/27/2017;

ऑन लाइन 120 - 02/28/2017;

130, 140 की तर्ज पर - संबंधित कुल संकेतक।

बच्चे के जन्म पर वित्तीय सहायता

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 8 के आधार पर, जन्म (गोद लेने) के समय नियोक्ताओं द्वारा कर्मचारियों (माता-पिता, दत्तक माता-पिता, अभिभावकों) को किए गए एकमुश्त भुगतान की राशि (वित्तीय सहायता के रूप में) ) एक बच्चे के जन्म (गोद लेने) के बाद पहले वर्ष के दौरान भुगतान किया गया भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, लेकिन प्रत्येक बच्चे के लिए 50,000 रूबल से अधिक नहीं।

इस संबंध में, रूस की संघीय कर सेवा ने 15 दिसंबर, 2016 के एक पत्र संख्या बीएस-4-11/24064@ में निम्नलिखित बताया।

नियोक्ता को फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करके गणना में 50,000 रूबल से अधिक की राशि में बच्चे के जन्म के बाद पहले वर्ष के दौरान एक बच्चे के जन्म पर एकमुश्त वित्तीय सहायता के रूप में कर्मचारी की आय को प्रतिबिंबित नहीं करने का अधिकार है। यदि कर अवधि में भुगतान की गई निर्दिष्ट आय की राशि 50,000 रूबल से अधिक है, तो यह आय गणना में परिलक्षित होनी चाहिए।

कर अधिकारियों ने यह भी नोट किया कि यदि किसी बच्चे के जन्म पर किसी कर्मचारी को ऐसी वित्तीय सहायता देने वाला संगठन फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना में इस आय को दर्शाता है, तो संगठन फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी में ऐसी आय को प्रतिबिंबित कर सकता है।

अधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर का रिफंड

कर एजेंट को किसी व्यक्ति की आय से अत्यधिक रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि करदाता को वापस करनी होगी। यह ऑपरेशन उस अवधि के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में प्रतिबिंबित होना चाहिए जब रिटर्न किया गया था।

टैक्स अधिकारियों ने मॉस्को शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा को 17 जुलाई को लिखे एक पत्र में बताया कि ऐसा कैसे किया जाए। 2017 क्रमांक BS-4-11/13832@.

आइए हम व्यक्तिगत आयकर के कर एजेंट द्वारा रिटर्न के बुनियादी नियमों को याद करें जो किसी व्यक्ति की आय से अत्यधिक रोका गया है। वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 231 द्वारा स्थापित हैं:

करदाता की ओर से एक लिखित बयान होना चाहिए;

रिफंड इस करदाता और अन्य करदाताओं दोनों के लिए आगामी भुगतानों की कीमत पर किया जाता है, जिनकी आय से कर एजेंट कर रोकता है;

कर एजेंट को करदाता से संबंधित आवेदन प्राप्त होने की तारीख से तीन महीने के भीतर रिफंड किया जाता है;

यदि बजट में हस्तांतरित की जाने वाली व्यक्तिगत आयकर की राशि तीन महीने के भीतर कर वापस करने के लिए पर्याप्त नहीं है, तो कर एजेंट अधिक भुगतान की वापसी के लिए अपने निरीक्षणालय से संपर्क कर सकता है। निरीक्षणालय से संपर्क करने की अवधि व्यक्ति के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 10 दिन है।

कर अधिकारियों ने संकेत दिया कि बजट से व्यक्तिगत आयकर राशि की वापसी से पहले, कर एजेंट को कर की इस राशि को अपने खर्च पर व्यक्ति को वापस करने का अधिकार है।

करदाताओं को लौटाई गई व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि कर अवधि की शुरुआत से संचयी आधार पर 6-व्यक्तिगत आयकर गणना की लाइन 090 पर दिखाई देती है। यह प्रक्रिया पिछली कर अवधि में अत्यधिक रोके गए कर के रिफंड पर भी लागू होती है।

यदि 2017 में कर एजेंट करदाता को व्यक्तिगत आयकर लौटाता है जो पिछली कर अवधि में प्राप्त आय से अत्यधिक रोक दिया गया था, तो यह राशि इसी अवधि के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर गणना की धारा 1 की पंक्ति 090 में इंगित की गई है। 2017.

यह ऑपरेशन गणना के खंड 2 में परिलक्षित नहीं होता है।

इस करदाता के लिए, आपको फॉर्म 2-एनडीएफएल में एक अद्यतन प्रमाणपत्र तैयार करना होगा, जिसमें संबंधित कर अवधि के लिए कर की पुनर्गणना के बाद प्राप्त संकेतक दर्शाए जाएंगे। 6-एनडीएफएल की अद्यतन गणना तैयार करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

अतिरिक्त दैनिक भत्ता

अत्यधिक दैनिक भत्ते वे राशियाँ हैं जो स्थापित सीमा से अधिक हैं, जिनसे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है। तो, रूस के क्षेत्र में वे 700 रूबल / दिन के बराबर हैं, और देश के बाहर - 2500 रूबल / दिन। मानक से अधिक दैनिक भत्ते व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं, इसलिए उनकी राशि और उन पर रोके गए कर के बारे में जानकारी 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में परिलक्षित होनी चाहिए।

कृपया ध्यान दें: लाइन 020 पर आय की राशि केवल उस सीमा तक इंगित की जानी चाहिए जो स्थापित सीमा से अधिक हो।

व्यक्तिगत आयकर के अधीन दैनिक भत्तों के लिए आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस महीने का अंतिम दिन है जिसमें कर्मचारी के व्यापार यात्रा से लौटने के बाद अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी जाती है (कर संहिता के खंड 6, खंड 1, अनुच्छेद 223) रूसी संघ का)। यह तिथि पंक्ति 100 "आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि" पर अवश्य इंगित की जानी चाहिए।

कर रोक की तारीख (पंक्ति 110) उस आय के वास्तविक भुगतान की तारीख होगी जिससे व्यक्तिगत आयकर रोका गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)। कृपया ध्यान दें कि यह तारीख महीने के आखिरी दिन से पहले नहीं हो सकती, क्योंकि आय प्राप्त नहीं होने पर व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जा सकता है। और चूंकि आय महीने के आखिरी दिन प्राप्त हुई थी, तो महीने के आखिरी दिन या उसके बाद की गई आय के अगले भुगतान के लिए व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाना चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 29 अप्रैल, 2016 क्रमांक बीएस-4-11/7893)।

6-एनडीएफएल की गणना में अतिरिक्त दैनिक भत्ते का प्रतिबिंब

एक्टिव एलएलसी का एक कर्मचारी 22 मई से 25 मई, 2017 तक 4 दिनों के लिए देश के भीतर व्यावसायिक यात्रा पर था। 26 मई को, उन्होंने रूसी संघ में एक व्यापार यात्रा के लिए एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत की, जिसमें 4,000 रूबल की राशि में व्यापार यात्रा के 4 दिनों के लिए दैनिक भत्ते का संकेत दिया गया था। (4 दिन × 1000 रूबल/दिन)।

मानक से अधिक दैनिक भत्ते की राशि (1000 रूबल - 700 रूबल) × 4 = 1200 रूबल थी। 29 मई को अग्रिम रिपोर्ट को महानिदेशक द्वारा अनुमोदित किया गया।

मई के लिए अग्रिम भुगतान 15 मई, 2017 को 34,400 रूबल की राशि में किया गया था। 5 जून, 2017 को कर्मचारी को मई के वेतन की शेष राशि 25,600 रूबल का भुगतान किया गया।

लाइन 130 पर हम वास्तव में प्राप्त आय की राशि दर्शाते हैं: 61,200 रूबल। (रब 34,400 + रब 25,600 + रब 1,200)।

आइए वेतन से व्यक्तिगत आयकर की राशि निर्धारित करें: (34,400 रूबल + 25,600 रूबल) × 13% = 7,800 रूबल। अतिरिक्त दैनिक भत्ते पर व्यक्तिगत आयकर 156 रूबल है। (रगड़ 1,200 × 13%)।

रोके गए कर की राशि जो पंक्ति 140 में परिलक्षित होनी चाहिए वह 7,956 रूबल है। (7800 आरयूआर + 156 आरयूआर)। व्यक्तिगत आयकर को समय पर (06/06/2017) बजट में स्थानांतरित कर दिया गया।

फॉर्म 6-एनडीएफएल की धारा 2 को निम्नानुसार पूरा किया जाना चाहिए:

पंक्ति 100 "आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि" - 05/31/2017;

पंक्ति 110 "कर रोकने की तिथि" - 06/05/2017;

पंक्ति 120 "कर भुगतान की समय सीमा" - 06/06/2017;

पंक्ति 130 "वास्तव में प्राप्त आय की राशि" - 61,200;

पंक्ति 140 "रोकी गई कर की राशि" - 7956।

फॉर्म 6-एनडीएफएल भरने का उदाहरण

अल्फा एलएलसी ने 2017 के लिए कर्मचारियों को कुल 9,800,000 रूबल की आय का भुगतान किया।

कर्मचारियों की संख्या 23 लोग हैं। रोजगार अनुबंध के आधार पर वेतन का भुगतान हर महीने की 5 तारीख को किया जाता है। डी

मजदूरी की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को उस महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है जिसके लिए इसे अर्जित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)।

इसलिए, पंक्ति 100 में आपको 31वीं (30वीं) संख्या लिखनी होगी। जब पैसा वास्तव में जारी किया जाता है, तो कर को रोक दिया जाना चाहिए, यानी प्रत्येक महीने के 5वें दिन (पंक्ति 110)।

और आपको व्यक्तिगत आयकर (लाइन 120) को आय के भुगतान के दिन के अगले दिन से पहले स्थानांतरित करने की आवश्यकता है, अर्थात, महीने के 6 वें दिन से पहले नहीं (कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4, खंड 6) रूसी संघ का)। कर कटौती की कुल राशि 388,700 रूबल थी।

2017 में वेतन पर व्यक्तिगत आयकर की राशि: (9,800,000 रूबल - 388,700 रूबल) x 13% = 1,223,469 रूबल।

सितंबर का वेतन अक्टूबर में जारी किया गया था, इसलिए भुगतान वर्ष की गणना के खंड 2 में दर्शाया गया है।

कर्मचारियों को अर्जित वेतन की राशि 1,070,000 रूबल थी।

कर कटौती की राशि 31,300 रूबल है। व्यक्तिगत आयकर की राशि 135,031 रूबल थी।

आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख 31 सितंबर, 2017 है, कर कटौती की तारीख (मजदूरी के भुगतान की तारीख) 5 अक्टूबर है, व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा 6 अक्टूबर है।

अक्टूबर 2017 में, कर्मचारियों को अर्जित वेतन की राशि 1,150,000 रूबल थी।

कर कटौती की राशि 36,700 रूबल है। व्यक्तिगत आयकर की राशि 144,729 रूबल थी।

आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख 31 अक्टूबर, 2017 है, कर कटौती की तारीख (मजदूरी के भुगतान की तारीख) 7 नवंबर है (चूंकि 4, 5, 6 नवंबर को छुट्टियां हैं, लेखाकार ने 7 नवंबर को वेतन स्थानांतरित कर दिया और व्यक्तिगत रोक लगा दी) उसी दिन आयकर), व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा 8 नवंबर है।

नवंबर 2017 में, कर्मचारियों को अर्जित वेतन की राशि 850,000 रूबल थी।

कर कटौती की राशि 25,000 रूबल है। व्यक्तिगत आयकर राशि 107,250 रूबल है।

आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख 30 नवंबर, 2017 है, कर रोक की तारीख 5 दिसंबर है, व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा 6 दिसंबर है।

दिसंबर 2017 के लिए कर्मचारियों को अर्जित वेतन की राशि 1,100,000 रूबल थी।

कर कटौती की राशि 29,000 रूबल है। व्यक्तिगत आयकर राशि 139,230 रूबल थी।

दिसंबर 2016 के वेतन का भुगतान 9 जनवरी 2018 को किया गया था, इसलिए इस महीने की आय और व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग वर्ष के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 1 में केवल 020 और 040 पर दिखाई देंगे।

दिसंबर का वेतन 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में प्रतिबिंबित होना चाहिए:

धारा 1 की पंक्ति 070 के अनुसार;

ऑन लाइन 100 - 12/31/2016;

ऑन लाइन 110 - 01/09/2017;

ऑन लाइन 120 - 01/10/2017;

ऑन लाइन 130 - 1,100,000;

ऑन लाइन 140 - 139,230।

रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान, अवकाश वेतन का भुगतान किया गया:

प्रतिधारण तिथि 27 फरवरी है, स्थानांतरण की समय सीमा 28 फरवरी है। 5 मई - 29,000 रूबल। (व्यक्तिगत आयकर - 3770 रूबल)।

प्रतिधारण तिथि 5 मई है, स्थानांतरण की समय सीमा 31 मई है। 19 अक्टूबर - 30,000 रूबल। (व्यक्तिगत आयकर - 3900 रूबल)।

प्रतिधारण तिथि 19 अक्टूबर है, स्थानांतरण की समय सीमा 31 अक्टूबर है। 1 नवंबर, 2017 को संगठन ने अपने कर्मचारी वी.एन. पेट्रोव को जारी किया। एक वर्ष के लिए 150,000 रूबल की राशि में ऋण।

ऋण समझौते के अनुसार, पेत्रोव को 3% प्रति वर्ष की दर से मासिक ब्याज देना होगा।

आइए मान लें कि रिपोर्टिंग वर्ष में बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर (मुख्य दर) 9% प्रति वर्ष है।

ब्याज की राशि थी: - नवंबर के लिए: 150,000 रूबल। x 3% x 30/365 = 369.86 रूबल। - दिसंबर के लिए: 150,000 रूबल। x 3% x 31/365 = 382.19 रूबल।

बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर (मुख्य दर) के 2/3 के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि थी: - नवंबर के लिए: 150,000 रूबल। x 9% x 2/3x 30/365 = 739.73 रूबल। - दिसंबर के लिए: 150,000 रूबल। x 9% x 2/3x 31/365 = 764.38 रूबल।

ऋण का उपयोग करने के लिए भौतिक लाभ: - नवंबर में: 739.73 रूबल। - 369.86 रूबल। = 369.87 रगड़। - दिसंबर में: 764.38 रूबल। - 382.19 रूबल। = 382.19 रगड़.

रोके जाने वाले व्यक्तिगत आयकर की राशि थी: - नवंबर के लिए: 369.87 रूबल। x 35% = 129 रूबल। - दिसंबर के लिए: 382.19 रूबल। x 35% = 134 रूबल। ब्याज पर बचत के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख को उस अवधि के दौरान प्रत्येक महीने का अंतिम दिन माना जाना चाहिए जिसके लिए उधार ली गई धनराशि प्रदान की गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, खंड 1, अनुच्छेद 223) . ये हैं 30 नवंबर और 31 दिसंबर.

कार्यकर्ता वासिलिव ए.ए. अल्फा एलएलसी के संस्थापकों में से एक हैं। 19 दिसंबर को, उन्हें पिछले वर्ष के लिए भुगतान की गई 25,000 रूबल की राशि में लाभांश प्राप्त हुआ।

वासिलिव से रोकी गई आयकर की राशि थी: 3250 रूबल। (रगड़ 25,000 x 13%)।

2017 के लिए व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि (धारा 1 की पंक्ति 070 (दिसंबर व्यक्तिगत आयकर को छोड़कर)): आरयूबी 1,084,239। + 4550 रूबल। + 3770 रूबल। + 3900 रूबल। + 3250 रूबल। + 129 रूबल + 134 रूबल। = 1,099,972 रूबल।

जून का वेतन धारा 2 में शामिल नहीं किया गया था।

विषय पर निर्देश:

जून में अर्जित बीमारी की छुट्टी को 6-एनडीएफएल में शामिल नहीं किया गया था

हम आपकी सफल रिपोर्टिंग की कामना करते हैं!

6 व्यक्तिगत आयकर की रिपोर्टिंग सभी नियोक्ताओं द्वारा प्रस्तुत की जानी चाहिए। इसमें एक शीर्षक पृष्ठ और गणना शामिल है। कर्मचारियों को भुगतान और उनसे बजट में हस्तांतरित कर सभी कर्मचारियों के लिए कुल राशि के रूप में परिलक्षित होते हैं। रिपोर्ट में शामिल लोगों की संख्या लाइन 060 पर दिखाई गई है।

आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या को सही ढंग से कैसे इंगित करें

फॉर्म में खंड 1 और 2 शामिल हैं। पंक्ति 060 पहले खंड में है, यह वर्ष की शुरुआत से संचयी योग से भरी हुई है। इसे भरते समय, आपको दो बारीकियों को ध्यान में रखना होगा:

जीपीसी समझौतों के तहत निष्पादकों सहित रिपोर्टिंग अवधि के लिए पारिश्रमिक प्राप्त करने वाले सभी व्यक्तियों को ध्यान में रखा जाता है;
एक व्यक्ति को केवल एक बार ही रिपोर्ट में शामिल किया जा सकता है।

महत्वपूर्ण! यदि किसी कर्मचारी को एक कैलेंडर वर्ष के भीतर एक संगठन द्वारा दो बार काम पर रखा गया था, तो उसे रिपोर्ट में केवल एक बार दिखाया गया है।

यही बात GPA कलाकारों पर भी लागू होती है। वर्ष के दौरान एक व्यक्ति के साथ कई जीपीसी समझौते संपन्न किए जा सकते हैं, लेकिन 6 व्यक्तिगत आयकर में इसे एक बार ध्यान में रखा जाना चाहिए।

धारा 1 सभी कर दरों के लिए पूरी हो गई है, जिस पर संगठन पारिश्रमिक प्राप्त करने वाले कर्मचारियों से व्यक्तिगत आयकर रोक सकता है। प्रत्येक दांव के लिए, खंड 1 के साथ एक अलग शीट भरी जाती है, इस मामले में, दूसरा खंड विभाजित नहीं है। 13% की दर सबसे आम है, यह निम्नलिखित श्रेणियों के कर्मचारियों के लिए निर्धारित है:

रूस के कर निवासी;
पेटेंट के आधार पर काम करने वाले विदेशी;
उच्च योग्य विशेषज्ञों की स्थिति वाले विदेशी नागरिक;
रोजगार से आय के लिए यूरोपीय आर्थिक संघ से संबंधित विदेशी देशों के नागरिक;
विदेशी या राज्यविहीन व्यक्तियों को शरणार्थी के रूप में मान्यता दी गई है।

निम्नलिखित दरों पर भी आयकर रोका जा सकता है:

रूसी संघ के गैर-निवासियों द्वारा प्राप्त आय का 30% की राशि में;
व्यक्तियों को भुगतान किए गए 9% लाभांश की राशि में;
रूसी संघ के गैर-निवासियों को भुगतान किए गए लाभांश के 15% की राशि में।

रिपोर्ट में कर्मचारियों की संख्या केवल अनुभाग 1 की पहली शीट पर इंगित की गई है, भले ही ऐसे कई अनुभाग हों। अन्य शीटों पर यह फ़ील्ड खाली रहती है. यदि किसी कर्मचारी को भुगतान प्राप्त हुआ है जिसके लिए कर अलग-अलग दरों पर रोका गया है, तो इसे रिपोर्ट में केवल एक बार दर्शाया गया है।

कर एजेंटों को त्रैमासिक 6 व्यक्तिगत आयकर जमा करने की आवश्यकता होती है। कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है. रिपोर्टिंग अवधि इस प्रकार हैं:

1 ली तिमाही;
आधा वर्ष;
9 माह;

यदि गणना का खंड 2 प्रत्येक तिमाही के लिए अलग से पूरा किया जाता है, तो खंड 1 में हमेशा वर्ष की शुरुआत से डेटा शामिल होता है। आइए देखें कि भौतिक संख्या की गणना कैसे करें जिन व्यक्तियों को रिपोर्टिंग अवधि के अनुसार 6 व्यक्तिगत आयकर की आय प्राप्त हुई:

2017 की पहली तिमाही में, एल्ब्रस एलएलसी ने 8 लोगों को रोजगार दिया, उनमें से 7 ने पूरी रिपोर्टिंग अवधि में काम किया, और एक कर्मचारी ने 17 मार्च को नौकरी छोड़ दी। इसके अलावा फरवरी में, कंपनी ने जीपीसी समझौतों के तहत कर्मचारियों (पी.एन. स्पिरिडोनोव और एल.डी. रेपिन) को काम पर रखा। पहली तिमाही के लिए 6 व्यक्तिगत आयकरों में, पंक्ति 060 10 (8 कर्मचारी, बर्खास्त सहित + 2 लोग जीपीए के तहत पंजीकृत) को इंगित करता है;
अप्रैल से जून की अवधि के दौरान, 5 लोगों को संगठन में नौकरी मिली और दो और को छोड़ दिया गया। इस प्रकार, छह महीनों के लिए 6 व्यक्तिगत आयकर में व्यक्तियों की संख्या 15 लोग होगी (10 कर्मचारी जिन्हें पहली रिपोर्ट में दर्शाया गया था + 5 कर्मचारी दूसरी तिमाही में काम पर रखे गए थे);
तीसरी तिमाही में 2 और कर्मचारी संगठन में शामिल हुए। साथ ही, इस अवधि के दौरान, कंपनी ने एल.डी. के साथ एक GPA में प्रवेश किया। एक बार का काम करने के लिए. 9 महीनों के लिए रिपोर्ट में आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की कुल संख्या 17 लोग होगी (छह महीनों के लिए 6 व्यक्तिगत आयकरों में 15 कर्मचारियों को दर्शाया गया है + 2 काम पर रखे गए कर्मचारी)। रेपिन एल.डी., जिन्होंने जीपीसी समझौते के तहत काम किया था, पहले से ही चालू वर्ष में एक ठेकेदार के रूप में शामिल थे और पहली तिमाही के लिए पहले से ही 6 व्यक्तिगत आयकर में शामिल थे, इसलिए उन्हें दूसरी बार ध्यान में रखने की कोई आवश्यकता नहीं है;
पिछली तिमाही में, संगठन ने एक कर्मचारी को काम पर रखा था जो इस साल पहले ही इस कंपनी में काम कर चुका था (मई में निकाल दिया गया था)। चूंकि यह व्यक्ति पहले से ही संगठन में काम करता था और 6 व्यक्तिगत आयकरों में शामिल था, इसलिए उसे डुप्लिकेट करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इसका मतलब यह है कि वर्ष के लिए अंतिम पंक्ति 060 अपरिवर्तित रहेगी और 17 के बराबर होगी।

उन संगठनों के लिए पंक्ति 060 कैसे भरें जिनके अलग-अलग प्रभाग हैं

भौगोलिक रूप से दूसरे क्षेत्र में स्थित एक अलग प्रभाग वाले संगठन (एक अलग चेकपॉइंट और ओकेटीएमओ वाले) व्यक्तिगत आयकर के दो फॉर्म 6 जमा करते हैं: संगठन के पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को और पंजीकरण के स्थान पर निरीक्षणालय को। विभाजन।

महत्वपूर्ण! यह आवश्यकता केवल उन उद्यमों पर लागू होती है जिनके अलग-अलग प्रभाग स्वतंत्र रूप से अपने कर्मचारियों को पारिश्रमिक का भुगतान करते हैं।

यदि कोई कर्मचारी वर्ष की शुरुआत से एक अलग डिवीजन में काम करता है, और फिर उसी कर अवधि के दौरान उसे प्रधान कार्यालय में स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो उसे दोनों रिपोर्टों में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए: डिवीजन के लिए और संगठन के लिए।

यदि कोई कर्मचारी नहीं है तो लाइन 060 कैसे भरें

6 केवल कर एजेंटों को व्यक्तिगत आयकर जमा करना आवश्यक है, अर्थात। व्यक्तियों को आय का भुगतान करने वाले संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी। अक्सर ऐसा होता है कि एक व्यक्तिगत उद्यमी के पास कर्मचारी नहीं होते हैं, और वह व्यक्तियों को अन्य भुगतान नहीं करता है। व्यक्ति. इस मामले में, उसे कर एजेंट के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, और "शून्य" 6 व्यक्तिगत आयकर जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

हालाँकि, यदि व्यक्तिगत उद्यमी के पास ऐसे कर्मचारी हैं जिन्होंने वर्तमान कर अवधि में नौकरी छोड़ दी है, तो सभी अवधियों के लिए रिपोर्ट भरना अनिवार्य है, क्योंकि वर्ष की शुरुआत में कर्मचारियों को आय प्राप्त हुई थी। आइए इस स्थिति को एक उदाहरण से देखें। जनवरी से मई तक, व्यक्तिगत उद्यमी ने 2 लोगों को रोजगार दिया, जिन्होंने मई में नौकरी छोड़ दी। उद्यमी ने और श्रमिकों को काम पर नहीं रखा और दिसंबर के अंत में कोई भी उसके लिए काम नहीं कर रहा था। इस स्थिति में, व्यक्तिगत उद्यमी को सभी रिपोर्टिंग अवधियों के लिए 6 व्यक्तिगत आयकर जमा करने होंगे। लाइन 060 सभी रिपोर्टों में 2 लोगों को इंगित करेगी।

रिपोर्ट भरते समय त्रुटियाँ

यदि 6 व्यक्तिगत आयकर कर आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या को सही ढंग से इंगित नहीं करता है तो क्या करें? इस तथ्य के बावजूद कि यह त्रुटि अर्जित आय और उससे रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि को प्रभावित नहीं करती है, कर निरीक्षक, यदि कोई अशुद्धि पाई जाती है, तो गलत जानकारी प्रदान करने के लिए 500 रूबल का जुर्माना जारी कर सकते हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 126.1)। रूसी संघ)। इससे बचने के लिए बेहतर है कि अद्यतन रिपोर्ट सबमिट करके त्रुटि को स्वयं ठीक किया जाए।

महत्वपूर्ण! यदि पहली तिमाही के लिए 6 व्यक्तिगत आयकरों में कोई त्रुटि हुई थी, और वर्ष के अंत में पता चला था, तो सभी रिपोर्टिंग अवधि (पहली तिमाही, अर्ध-वर्ष, 9 महीने) के लिए "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करना आवश्यक है।

संक्षेप में, यह ध्यान देने योग्य है कि संगठन से आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की कुल संख्या को सही ढंग से प्रतिबिंबित करना इतना सरल कार्य है जितना पहली नज़र में लग सकता है। लाइन 060 भरते समय, आपको यह याद रखना होगा कि एक व्यक्ति को रिपोर्ट में दो बार प्रतिबिंबित नहीं किया जा सकता है, भले ही उसके साथ कई अनुबंध संपन्न हुए हों। विभिन्न व्यक्तिगत आयकर दरों पर आय प्राप्त करने वाले कर्मचारी को भी केवल एक बार ही गिना जाता है। और सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि फॉर्म भरते समय, रोजगार अनुबंध और जीपीए के तहत तैयार किए गए नागरिकों के अलावा, उन व्यक्तियों को किए गए अन्य भुगतानों को प्रतिबिंबित करना महत्वपूर्ण है जो कर योग्य हैं, जैसे कि किराया।