Как считается налог на прибыль пример. Расчет налога на прибыль: пример
Расчет налога на прибыль – важная задача для каждой организации. Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации. Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.
Прибыль вычисляется достаточно просто — из суммы доходов необходимо вычесть сумму расходов.
где НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%;
Др — доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;
Р — Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;
Уоп — убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке;
Д — доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730;
Упр — убытки прошлых лет.
В данном случае особенность начисления заключается в том, что уплата сумм авансовых платежей и налога на прибыль, проводятся по месту нахождения компании, без распределения этих денежных средств по обособленным подразделениям.
Расчет доли прибыли, которая приходится на долю подразделения необходимо как среднюю арифметическую величину удельного веса.
Он определяется с учетом расходов на оплату труда служащих и остаточной стоимости основных средств предприятия и его подразделений за налоговый период.
Например. У ООО «Контакт» есть один филиал А и одно представительство Б. Нужно определить долю прибыли, которая относится к каждому подразделению за 1 квартал текущего года.
Расхода на оплату труда сотрудников составили за февраль 1 400 000 руб., в том числе:
- филиал А 400 000 руб.;
- представительство Б 300 000 руб.
По организации в целом статочная стоимость основных средств составляет 1 900 000 руб., в том числе:
- филиал А 200 000 руб.;
- представительство Б 400 000 руб.
УВП по заработной плате: 400 000/1 400 000*100% = 28,57% УВП2: 300 000/1 400 000*100% = 21,43%
УВП по основным средствам: 200 000/1 900 000*100% = 10,52% УВП2: 400 000/1 900 000*100% = 21,05%
Филиал: (28,57% + 10,52%) : 2 = 19,55%
Представительство: (21,43% + 21,05) : 2 = 21,24%
Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на центральный офис предприятия необходимо из 100% вычесть получившиеся результаты. Итог будет составлять: 59,21%
Как считается налог за 1 квартал?
Отдельно стоит рассказать, как рассчитывается налог в 1С для новичков. С принятием для целей бухгалтерского учета понятие налога на прибыль исчезло.
Вместо этого возникли два новых положения: УД (условный доход) и УР (условный расход).
Расчет этих показателей осуществляется по следующим формулам: В 1С налоговая база для вычисления налога на прибыль – разность между доходами и расходами. Притом значения могут отличаться от принятых в бухучете.
Если это происходит, то возникают разницы между прибылью, рассчитанной в налоговом учете и бухгалтерском учете.
Такие разницы могут быть временными и постоянными. В бухучете находит отражение не сама разница, а размер налога, который рассчитан с этих разниц.
В ПБУ 18/02 не указаны требования по организации учета расчетов по налогу именно на 68 счете. Однако методическим решением компании «1С» было принято такое решение.
Расчет налога происходит в автоматическом режиме, путем применения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».
Как найти и посмотреть проводки по таким операциям? Достаточно выбрать из списка позицию «Показать проводки».
Как считать налог на прибыль в бюджетном учреждении?
Бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль.
Объектом налогообложения является прибыль, которая уменьшена на размер расходов. Их перечень изложен в . Бюджетные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее срока, который установлен для подачи .
Чтобы не запутаться и правильно проводить начисление налога на прибыль необходимо:
- прописать в учетной политике бюджетной организации, что все доходы от предпринимательской деятельности следует облагать налогом на прибыль;
- доходы, которые относятся и не относятся к налогооблагаемой базе, нужно вести раздельно;
- если возникают трудности, то не стоит действовать «наобум». Необходимо обратиться за консультацией к специалистам или изучить принятые положения от Министерства финансов.
Если ставка по налогу равняется нуль, то следует своевременно предоставлять в налоговую службу документы, подтверждающие такую ставку.
Если в уставных документах указано, что организация имеет право заниматься предпринимательской деятельностью, то бюджетное предприятие обязано подавать декларацию по налогу на прибыль, даже если такой деятельности за отчетный период не было.
Правовая база налога на прибыль очень динамична. Законодательные власти постоянно принимают новые корректировки, уточняющие положения.
Поэтому руководство и бухгалтера организаций обязаны следить за нововведениями, незамедлительно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете.
В таком случае у предприятия не возникнет проблем со сдачей отчетности, перечислением в бюджет налога, споров с контролирующими организациями.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
С 2019 года в отечественном налоговом законодательстве вступили в силу поправки, связанные с исчислением налога с прибыли. Был расширен перечень тех расходов, которые разрешается учесть при уменьшении базы налогообложения, а также увеличился список доходов, по которым налог не начисляется. В данной статье пойдет речь обо всех изменениях на 2019 год по налогу на прибыль.
Общая информация
Налог на прибыль предусмотрен для тех юридических лиц и предпринимателей, которые применяют общую систему расчетов по налогам. То есть фирмы, работающие по специальному налоговому режиму (к примеру, УСН, ЕНВД), не производят платежи по данному сбору.
Правила уплаты налога регламентированы российским Налоговым кодексом (двадцать пятой главой). Процент налога может отличаться в зависимости от месторасположения компании, категории получаемого дохода и специфики функционирования самой организации.
Ставки
В соответствии с содержанием 284 статьи российского Налогового кодекса (в последней редакции), до конца 2024 года ставка по налогу на прибыль будет распределяться следующим образом:
- в гос. бюджет федерального уровня поступят 3 %;
- в гос. бюджет регионального уровня поступят 17 %.
Суммарная величина данного налога – 20 %.
За субъектами России остается право на сокращение тарифа в 17 %. Льготные ставки, которые были установлены до момента вступления в действие закона под номером 302 (от 03.08.18), могут быть использованы налогоплательщиками до установленного крайнего дня (не позже 01.01.23). При этом за регионами сохраняется право на корректировку тарифа в большую сторону (в течение 2019 – 2022 г.). Также субъекты России могут применять сниженные процентные ставки для тех бизнесменов, которые функционируют в специальных экономических зонах (при раздельном учете доходов/расходов от работы в разных регионах).
Распределение по видам доходов
Таблица процентных ставок по налогу с прибыли на 2019 год:
| Категория дохода | Величина налога, поступающего в федеральный бюджет (в процентах) | Величина налога, поступающего в региональный бюджет (в процентах) |
|---|---|---|
| Все доходы, за исключением тех, которые представлены в данной таблице ниже | 3 | 17 |
| Доходы по гос./муниципальным облигациям (эмитированным до 20.01.97) | ||
| Доходы по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999 года | ||
| Доходы по муниципальным ценным бумагам (эмитированным как минимум на три года до 01.01.07) | 9 | |
| Доходы по облигациям с ипотечным покрытием (эмитированные до 01.01.07) | 9 | |
| Доходы собственников ипотечных сертификатов участия (эмитированные до 01.01.07) | 9 | |
| Доходы по гос. ценным бумагам стран союзников/субъектов государства/муниципалитета | 15 | |
| Доходы по гос. ценным бумагам, которые были получены в обмен на гос. краткосрочные бескупонные облигации и размещенные за границами РФ | 15 | |
| Доходы по облигациям с ипотечным покрытием (эмитированные с 01.01.07) | 15 | |
| Доходы собственников ипотечных сертификатов участия (эмитированные с 01.01.07) | 15 | |
| Доходы отечественных компаний от участия в др. компаниях (если вклад не меньше 50 процентов, непрерывное время владения вкладом от 365 дней) | ||
| Доходы отечественных компаний по депозитарным распискам (если величина дивидендов составляет не меньше 50 процентов от суммарных выплат, непрерывное время владения расписками от 365 дней) | ||
| Дивиденды, выплаченные в прочих случаях, и дивиденды по ценным бумагам (подтвержденные депозитарными расписками) | 13 | |
| Дивиденды зарубежных компаний по ценным бумагам российских фирм | 15 | |
| Доходы по ценным бумагам отечественных компаний (кроме дивидендов), которые стоят на учете зарубежных держателей | 30 | |
| Доходы в форме дивидендов по ценным бумагам отечественных компаний, которые стоят на учете зарубежных держателей | 15 | |
| Доходы от сдачи в аренду воздушного/морского/прочего транспорта | 10 | |
| Доходы от интернациональных транспортировок | 10 | |
| Доходы зарубежных компаний, которые были получены в результате распределения активов/прибыли (кроме дивидендов) | 20 | |
| Доходы по прочим обязательствам отечественных фирм | 20 | |
| Доходы от предметов интеллектуальных активов | 20 | |
| Доходы от продажи доли компании (когда ½ имущества фирмы представляет собой объекты недвижимости и финансовые инструменты | 20 | |
| Доходы от сбыта объектов недвижимости, расположенных в России | 20 | |
| Доходы от аренды активов компании, используемых в России | 20 | |
| Доходы от лизинга | 20 | |
| Доходы, полученные в форме штрафов/пеней за нарушение контрактов | 20 | |
| Доходы сельскохозяйственных производителей | ||
| Прибыль фирм, работающих в «Сколково» (после потери права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налогов) | ||
| Прибыль образовательных/медицинских/социальных учреждений | ||
| Прибыль компаний, занимающихся добычей углеводорода в новом морском месторождении | 20 | |
| Прибыль фирм, которые являются участниками инвестиционных проектов в регионах | 10 | |
| Прибыль фирм, которые являются участниками инвестиционных проектов в регионах (не включенные в реестр) | 0÷10 | |
| Прибыль зарубежных фирм (под контролем) | 20 | |
| Прибыль фирм-участников привилегированных экономических зон | До 13,5 | |
| Прибыль компаний, которые являются резидентами территории растущего соц.-экономического развития и порта г. Владивосток | До 5 (в первые пять лет работы);
До 10 (во вторую пятилетку работы) |
|
| Прибыль компаний Магаданской обл. | До 13,5 | |
| Прибыль от сбыта акций отечественных компаний (купленных после 01.01.11 и находящихся в собственности свыше 5-ти лет) | ||
| Прибыль от сбыта акций/облигаций отечественных компаний, инвестиционных паев, относящихся к ценным бумагам инновационной области экономики | ||
| Прибыль от продажи по инвестиционным проектам в Калининградской обл. | 1,5 – в ходе последующих 6-ти налоговых периодов. |
0 – в ходе первых 6-ти налоговых периодов с даты заработка первой прибыли;
8,5 – в ходе последующих 6-ти налоговых периодов. |
| Прибыль компаний Дальневосточного федерального округа, работающих в сфере туристско-рекреационной деятельности | ||
| Прибыль компаний, работающих в сфере туристско-рекреационной деятельности в специальных экономических зонах в форме кластеров (при раздельном учете доходов/расходов от работы в разных регионах) | До 13,5 | |
| Прибыль от функционирования в технико-внедренческих специальных экономических зонах (при отдельном учете доходов/расходов от работы в разных регионах) | 3 | До 13,5 |
| Прибыль компаний-резидентов прочих специальных экономических зон | 2 | До 13,5 |
Новые расходы на оплату труда
С начала текущего года увеличился реестр тех расходов на зарплату, которые допускается учитывать при исчислении значения налога с прибыли. Теперь наниматели имеют право включить в перечень расходов затраты на оплату сервиса, связанного с организацией:
- туризма;
- лечения/отдыха в санатории/на курорте, который расположен в Российской Федерации (как самих сотрудников, так и членов их семей, к числу которых относятся родители, супруги, несовершеннолетние дети либо дети до 24 лет, являющиеся учащимися очного отделения ВУЗа или другого учебного учреждения).
Это расходы за услуги, которые будут оказаны по контракту, оформленному нанимателем с туристическим оператором/агентством:
- затраты на транспортировку по России на воздушном/водном/автомобильном/железнодорожном транспорте до места назначения и обратно до дома;
- затраты на оплату номера в гостинице/санатории, в том числе питание (только тогда, когда питание включено в комплекс услуг проживания);
- затраты на оплату услуг за санаторно-курортное обслуживание;
- затраты на оплату экскурсионных туров.
Перечисленные расходы не допускается учитывать с целью налогообложения в том случае, когда наниматель заключает договор непосредственно с санаторием/гостиницей либо самостоятельно организует отдых своих сотрудников (оплачивает проезд, санаторно-курортное обслуживание, экскурсии и пр.). Представленный расширенный список касается только тех соглашений с туристическими агентствами/операторами, которые были оформлены позже первого января 2019 года.
Важно учесть то, что предельные затраты на оплату отдыха одного сотрудника регламентируются законодательно и составляют 50 000 рублей в год. Кроме этого, величина данных расходов и затрат на медицинское страхование/обслуживание сотрудников, которые можно учитывать в качестве расходов, не могут превысить 6 % от фонда оплаты труда.
Доходы, приравниваемые к дивидендам
С начала 2019 года доходы, полученные собственниками компании при выбытии из нее либо при ликвидации фирмы, при осуществлении расчета налога с прибыли считаются дивидендами. Доходы, признанные дивидендами, определяются по следующей формуле:
Доходы = Рыночная цена имеющегося имущества/прав на дату получения – Реально оплаченная стоимость ценных бумаг (акции, доли, паи).
К данному классу заработка применяются специальные налоговые тарифы. Таким образом, те доходы, которые были получены российскими организациями в форме дивидендов при выходе из компании (ее ликвидации) могут быть обложены нулевой ставкой. При этом важно, чтобы получатель владел как минимум 50 процентной долей/вкладом в уставном фонде фирмы (минимум один год до дня выхода из организации).
Если в результате расчета суммы доходов получается результат со знаком минус, то это убыток. Его следует включать в перечень внереализационных расходов на день ликвидации компании (выбытия из нее).
Доходы, которые не облагаются налогом
Изменения 2019 года в отношении доходов, которые не облагаются налогом с прибыли:
- Возвращение вклада в активы фирмы. В ситуации, когда организация сделала вклад в активы хоз. общества/товарищества в денежной форме и потом безвозмездно получила от него денежные средства, то в рамках суммы инвестиций дохода у соучредителя не возникает. Данная выручка не облагается налогом и у источника выплаты в том случае, когда перечисления были осуществлены в отношении иностранной компании.
- Субсидии, относящиеся к категории недоходных. Денежные суммы, полученные в форме субсидий для компенсации расходов, не облагаются налогом и не относятся к группе тех затрат, которые могут уменьшить налогооблагаемую прибыль. В качестве исключения выступают те субсидии, которые направляются на приобретение/создание/достройку/дооборудование/реконструкцию/модернизацию амортизируемых основных средств.
- Работы, связанные с переустройством основных средств и выполняемые на безвозмездной основе.
Учет затрат на систему «Платон» в расходах компании
С начала 2019 года прекращает свое действие льгота на уплату транспортного налога для собственников грузовых транспортных средств. Теперь не допускается уменьшение налога на величину платы по системе «Платон» (это возмещение вреда, который причиняется автодорогам тяжелыми транспортными средствами, которые весят более двенадцати тонн). С 2019 года все платежи по системе «Платон» следует относить к категории расходов, которые уменьшают величину прибыли, подлежащей налогообложению.
Перечень задолженностей, которые не относятся к контролируемым
Отдельные налогоплательщики к расходам, уменьшающим доходы компании, относят проценты по задолженностям перед иностранными гражданами. При этом важно, чтобы данный тип задолженность являлся контролируемым и был больше чем в три раза (а для финансово-кредитных организаций и юр. лиц, осуществляющих лизинговую деятельность, в 12,5 раз) от разницы между величиной активов и суммой обязательств данного налогоплательщика на последний день отчетного периода.
С 2019 года расширен список условий, от которых зависит, будет ли являться долговое обязательство контролируемым или нет. Перечислим их:
- деньги были использованы с целью финансирования инвестиционного проекта в пределах Российской Федерации (либо комплекса по изготовлению продукции, введенного в использование с января 2019 года);
- погашение величины задолженности осуществляется согласно заключенному соглашению и не ранее, чем через пять лет после ее появления;
- суммарная доля участия иностранца в отечественной компании не более 35 процентов;
- лицо, перед которым имеется задолженность, должно быть зарегистрировано в государстве, с которым имеется соглашение об отсутствии двойного налогообложения.
Все выше представленные требования должны выполнятся одновременно.
Сроки уплаты
По данном налогу отчетным периодом является календарный год. При этом предусмотрены следующие сроки уплаты налога:
- первые три месяца года;
- вторые три месяца гола;
- первые девять месяцев года;
Налогоплательщики, производящие исчисление авансовых платежей ежемесячно по факту получения прибыли, за отчетный период должны принимать один месяц, два месяца и так далее до того момента, пока не закончится календарный год.
Сроки уплаты налога с прибыли в 2019 году в разных ситуациях:
| Отчетный период | Последний день уплаты |
|---|---|
| 1. Если налог исчисляется каждый месяц, исходя из фактически полученной прибыли | |
| 2018 год | 28.03.19 |
| январь | 28.02.19 |
| февраль | 28.03.19 |
| март | 29.04.19 |
| апрель | 28.05.19 |
| май | 28.06.19 |
| июнь | 29.07.19 |
| июль | 28.08.19 |
| август | 30.09.19 |
| сентябрь | 28.10.19 |
| октябрь | 28.11.19 |
| ноябрь | 30.12.19 |
| 2019 год | 30.03.20 |
| 2. Если производится ежемесячное перечисление авансов, исходя из фактически полученной прибыли в предшествующем квартале | |
| 2018 год | 28.03.19 |
| январь | 28.01.19 |
| февраль | 28.02.19 |
| март | 28.03.19 |
| Первые три месяца 2019 года | 29.04.19 |
| апрель | 29.04.19 |
| май | 28.05.19 |
| июнь | 28.06.19 |
| Первое полугодие в 2019 году | 29.07.19 |
| июль | 29.07.19 |
| август | 28.08.19 |
| сентябрь | 30.09.19 |
| Три квартала 2019 года | 28.10.19 |
| октябрь | 28.10.19 |
| ноябрь | 28.11.19 |
| декабрь | 30.12.19 |
| 2019 год | 30.03.20 |
| 3. Если налог уплачивается путем осуществления авансовых платежей за каждый квартал | |
| 2018 год | 28.03.19 |
| Первый квартал 2019 года | 29.04.19 |
| Первое полугодие 2019 года | 29.07.19 |
| Три квартала 2019 года | 28.10.19 |
| 2019 год | 30.03.20 |
Пример вычисления налога на прибыль
ООО «Альфа» работает в Ивановской области в сфере торговли. В этом регионе не установлены льготы по налогу на прибыль для компаний, работающих в данной области коммерческой деятельности. По итогам функционирования фирмы за первые три месяца 2019 года был получен доход в объеме трех миллионов рублей, при этом величина расходов (на которые можно уменьшать выручку компании для исчисления налога с прибыли по НК РФ) равна двум миллионам рублей.
Теперь мы расскажем, как предпринимателю рассчитать сбор с прибыли для описанной ситуации. База, от которой следует исчислить налог с прибыли, определяется следующим образом:
3 000 000 рублей – 2 000 000 рублей = 1 000 000 рублей.
Таким образом, величина налога, подлежащая переводу в федеральную казну, вычисляется так:
1 000 000 * 3 процента = 30 000 рублей.
А величина налога, подлежащая перечислению в региональную казну, вычисляется так:
1 000 000 * 17 процента = 170 000 рублей.
Итоговая сумма налога с прибыли за первый квартал 2019 года составит 200 000 рублей, которые нужно перевести в бюджет до 29.04.2019.
Вконтакте
Не первый год в топах поисковых запросов можно заметить фразы «налог на прибыль, расчёт, пример для чайников» и так далее.
Из этого можно сделать по-своему простой и закономерный вывод – как бы ни старались наши законотворцы, им так и не удалось создать удобную для налогоплательщиков систему.
Но вы можете не беспокоиться: мы объясним вам простыми словами «Что?» (нужно отдать), «Как?» (расходы правильно посчитать) и «Куда?» (уйдёт налог, который вам начислен). Итак, берите онлайн/офлайн калькулятор в руки и поехали!
Онлайн-калькулятор расчета налога на прибыль
Налогооблагаемая прибыль
Как вы понимаете, государство никогда не упустит своего шанса ущипнуть «немного процентов» от проплывающей в океане экономики денежной массы. Собираемая с миру по нитке сумма, в случае Российской Федерации, имеет многомиллиардный размер.
Достичь таких удивительных результатов удаётся лишь потому, что электронная аналитика подаваемой документации практически мгновенно выделяет и злостных неплательщиков, и тех, кому оплата не далась по каким-либо другим соображениям. И, судя по количеству открытых банкротных дел и величины теневого сектора, текущий метод – не совсем рабочий.
Но вас такая участь не должна постигнуть: достаточно вовремя составлять отчётные документы и определять – имеют право фискальные ищейки использовать свои инструкции против вас или нет.
В целом, принцип действия налогового законодательства (в вопросе налогооблагаемой прибыли) прост и понятен. Российская Федерация переняла экономическую эстафету от Советского Союза Социалистических Республик.
Как следствие, большое внимание уделяется различным социальным аспектам, влияющим на качество жизни большей части населения. Плохо это или хорошо, нам, увы, решать не дано.
Кто платит и кто не платит налог на прибыль
По закону, налог на прибыль платят и зарегистрированные, и не зарегистрированные в контролирующих органах организации, если они попадают под определённые критерии оценки.
Декларация от товарищества/предприятия/торгового объединения/иного лица потребуется только в «конечном» случае. То есть, по факту полученной прибыли.
Напоминаем, что «прибыль» — это те денежные средства, которые остаются после того, как из доходов вычли расходы.
Таким образом, если доходы от реализации товаров или услуг не покрывают затраченные на них средства, то платить ничего не нужно. Это логично: если найти объект налогообложения невозможно, то и взыскивать с него ничего нет смысла. Уж таков порядок.
Как уже было упомянуто в этой статье, сильная социальная политика России явно проглядывается в налоговом законодательстве. Вы ощутите это и на себе, если имеете какое-то отношение к инновационному центру «Сколково» или же попадаете под действие следующих статей НК Российской Федерации – 246.1, 346.1, 346.11 и 346.26.
Ещё от уплаты освобождаются лица использующие принципиально несовместимый тип обложения податями («упрощёнка», «вменённики» и «сельскохозяйственники»). Их прибыль «частично изымается» при помощи других принципов, которые мы рассмотрим в других статьях.
Ставки налога на прибыль
К сожалению, единой ставки на всю страну не существует. Точнее не так. По умолчанию, её размер равен 20%, из которых 2% идут в федеральный бюджет, а 18% — в региональный.
Однако для некоторых отдельных категорий плательщиков федеральная часть равна 0, а субъектная может быть снижена до 13,5%.
Таким образом, в каждом регионе она может быть своя. В частности, в Москве она составляет полные 20%, а в некоторых других городах – меньше.
Естественно, оплата производится по месту официальной регистрации. Особенно явно это проявляется на примере Москвы и Московской области.
Так как большая часть крупных коммерческих предприятий (даже осуществляющих деятельность на территории МО) имеет юридические адреса в вышеназванном городе федерального значения, то и деньги уходят в бюджет столицы. Область, носящая её имя, в свою очередь, не получает из этих денег ничего (кроме редких федерально-бюджетных ассигнований).
Как посчитать налог на прибыль – формула расчёта
Как рассчитать налог на прибыль организации
Расчёт налога на прибыль производится следующим образом:
- вычитание из доходов расходов. Если есть прибыль, то переходим к следующему этапу;
- проверка на сайте федеральной налоговой службы актуальной ставки для вашего региона;
- заполнение соответствующей декларации и её подача в установленные законом сроки.
Наглядная пошаговая инструкция «для чайников» о самоварах:
Компания ООО «Самоварз-Раша» продала за отчётный период своих изделий на сумму 3 000 000 рублей. При этом их расходы составили 2 500 000. Если они зарегистрированы в Москве, то налог составит 20% от прибыли, что равно 100 000 рублей.
Налог на прибыль физических лиц
Налог на прибыль физических лиц, к сожалению или к счастью, взимается не так. Их прибыль попадает под действие иных законодательных актов, а именно – налога на доходы физических лиц.
Более подробно с ним можно ознакомиться на официальном сайте ФНС.
Вот и всё, что мы хотели рассказать о налоге на прибыль. Имея приведенный пример перед глазами, который идеально показывает, даже для «чайников» в этом сложном вопросе, как просто рассчитать сумму к оплате, каждый без труда определит свою выплату.
Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации - предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.
Нюансы налогообложения производственной прибыли
Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.
- Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
- Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
- Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
- Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
- Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
- Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль - 24%.
Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:
- Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
- Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
- Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
- Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.
Расчет суммы налога
Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:
- доход от сбыта товара, услуг;
- расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
- внереализационные доходы;
- внереализационные расходы;
- убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.
Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:
- Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы - расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
- Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
- Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну - налоговая база*2/100, в местную - налоговая база *18/100.
Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период - 12 месяцев.
Если по итогам года возникает недоплата - авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.
Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.
Определение дохода и расхода
Доход делится на основной и внереализационный. Основной - прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный - прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:
- Метод начисления - определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
- При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.
К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:
- арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
- прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
- дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.
Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:
- доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
- списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
- детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
- курсовая разница - возникает при переоценке ценностей в валюте;
- цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.
Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:
- Расходы на зарплату - основную и дополнительную.
- Компенсационные начисления, выплаты.
- Натуральные выплаты.
- Другие выплаты.
Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.
Выплата налога на прибыль - обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.
Налоги, взыскиваемые с граждан и организаций, являются основной статьей дохода федерального и региональных бюджетов. Все вопросы, связанные с фискальной функцией государства, регулируются Налоговым Кодексом РФ. Прибыль коммерческих организаций также подлежит налоговому обложению. Взыскание средства в данном случае контролируется главой 25 упомянутого кодекса. Следует выяснить, как посчитать налог на прибыль.
С кого взыскивается налог
Платить налог на прибыль обязаны юридические лица, работающие и получающие доходы на территории Российской Федерации. Это касается компаний и организаций, попадающих под общую систему налогообложения. Стоит отметить, что обязанность по перечислению средств с дохода возлагается не только на российские компании, но и на зарубежные организации, которые тем или иным способом получают прибыль в Российской Федерации.
Юридические лица, работающие в системе специального налогообложения, освобождены от подобной обязанности. В их отношении действуют иные правила и нормы. Не принимают участия в уплате налога индивидуальные предприниматели, организации, связанные с игорным бизнесом, компании, занимающиеся подготовкой к предстоящему чемпионату мира в 2018 году и других мероприятиях, проходящих под эгидой FIFA.
Размер налога
Как и в предыдущем году, общий размер взысканий составляет 20% от дохода организации. Однако в 2017 году немного изменено распределение средств между федеральным и государственным бюджетами. Ранее 2% от суммы отчислялось в счет федерального бюджета, а 18% – в счет региональных бюджетов.
Нормативные документы, вступившие в силу в декабре, изменили схему распределения. Теперь 3% средств направляются в федеральный бюджет, остальная сумма – в региональный. Кроме того, субъекты Российской Федерации наделены правом понижения размера перечислений в отношении определенных категорий организаций. Однако окончательная сумма не может быть ниже 13,5% от прибыли.
Таким образом, юридическое лицо, в отношении которого работает общая система налогообложения, обязано перечислять в государственные бюджеты пятую часть своего дохода. Однако необходимо сначала разобраться в понятии дохода, поскольку это влияет на порядок расчета налога на прибыль.
С каких средств происходит взыскание
Государство взимает в свой счет процент с дохода организации, однако в данном случае имеется в виду не общий доход, а чистая прибыль, полученная после вычета с нее всех расходов. То есть, чтобы определить сумму, с которой будут взыскиваться 20%, необходимо от суммарного дохода отнять суммарные расходы (заработная плата, покупка материалов, сырья).
Формулы, определяющие величину налога на прибыль
В данном случае необходимо использовать две формулы расчета налога на прибыль:
- Собственно сам налог, который рассчитывается по следующей формуле: доход, облагаемый налогом, умноженный на налоговую ставку.
- Для того чтобы воспользоваться формулой, необходимо узнать значение налогооблагаемой прибыли. В данном случае используется еще одна формула: от общих доходов отнимаются расходы и убытки, понесенные в прошлых годах.
К расходам, которые стоит отнимать от общей суммы прибыли, относятся:
- расходы материального характера;
- все виды трат, связанные с оплатой труда сотрудников фирмы. В данном случае имеется в виду как зарплата, так и премиальные, компенсации, разнообразные вознаграждения;
- амортизация средств;
- иные расходы, понесенные с целью производства и дальнейшей реализации продукции. Арендные выплаты, затраты на рекламное продвижение, оформление страховки, подготовки специалистов, оплата командировочных;
- внереализованные затраты. Под внереализованными расходами подразумеваются потраченные средства, которые не были реализованы на непосредственное продвижение бизнеса. К примеру, выплата процентной ставки по займу, траты на судебные споры, штрафы.
Чтобы рассчитать налог на прибыль организации, все затраты, приведенные выше, необходимо вычесть из общей прибыли (то есть нужно определить налоговую базу предприятия). Стоит иметь в виду, что если последняя имеет отрицательное значение, то есть с учетом расходов предприятие понесло убытки, проводить подсчеты не нужно. В таком случае деньги не взимаются.
Пример расчета
Чтобы понять, как рассчитать налог на прибыль, пример нам просто необходим. В нашем случае нужно рассчитать, какую сумму налога должно уплатить определенное предприятие «А». Компания «А» в первом квартале получила прибыль в размере 3 млн рублей. В данном случае имеется в виду доход без вычета всех расходов, которые были сделаны для его получения. Размер НДС – 540 000 рублей.
Для того чтобы произвести продукцию, которая в дальнейшем была реализована, предприятию пришлось потратить 500 000 рублей на материалы для производства и сырьевую базу. Кроме того, были произведены расходы на оплату труда сотрудников компании – в общей сложности было выплачено 300 000 рублей в качестве заработной платы. При этом страхование обошлось еще в 90 000 рублей. Размер амортизации – 70 000 рублей. 30 000 рублей составляют проценты по займу, который был выдан другой компании. Это также учитывается в общей сумме, взимаемой фискальной службой. Дополнительно необходимо учесть общий убыток, который компания потерпела в прошлом году. Он составляет 200 000 рублей.
В первую очередь необходимо определить налоговую базу (НБ) компании. Для этого стоит вычесть из прибыли все расходы, понесенные для ее получения. Расходы предприятия «А» в первом квартале составили – 500 000 + 300 000 + 90 000 + 70 000 + 30 000 = 990 000 рублей. Теперь, имея окончательную сумму расходов, можно рассчитать НБ.
Чтобы рассчитать налоговую базу предприятия, необходимо отнять от прибыли все расходы, а также убытки, понесенные в прошлом году. Соответственно, НБ = (3 000 000 – 540 000 (НДС)) – 990 000 – 200 000. Таким образом, НБ = 1 270 000 рублей. Именно с этого числа высчитываются деньги, которые будет взыскивать фискальная служба. Следующий шаг – расчет самого налога. В данном случае можно рассчитать общую сумму средств, которые будут взысканы либо же определить какая часть суммы в какой бюджет будет перечислена. Так:
- Общая сумма налога составит – 1 270 000 / 100 * 20 (ставка) = 254 000 рублей.
- В местный бюджет будет перечислено – 1 270 000/ 100 * 17 = 215 900 рублей. В федеральный – 1 270 000 / 100 * 3 = 38 100 руб.
Этот пример расчета налога на прибыль показывает, как определять налоговую базу и вычислять, исходя из этого параметра, сумму взысканий. Однако в некоторых случаях к деятельности компаний применимы специальные льготы. Они могут уменьшить общее количество средств, которое необходимо перечислять в бюджет. Для получения льготы нужно отвечать определенным требованиям.
Когда платить
Сумма взысканий начисляется по итогам года. В течение текущего года перечисляются авансовые платежи. Существует два основных способа оплаты: каждый квартал или исходя из фактической прибыли. Так:
- Поквартальная оплата предполагает перечисление средств каждые три месяца, то есть каждый квартал. Соответственно, по итогам, например, второго квартала, необходимо внести средства за апрель–июнь.
- Вносить платежи можно по итогам каждого месяца. В таком случае средства должны быть переведены не позднее 28 числа текущего месяца.
Если в итоге выяснится, что юридическое лицо вносило слишком много средств, то есть переплачивало, избыток будет перенесен на следующий период.
Таким образом, каждое предприятие является плательщиком налога на прибыль. Его размер – двадцать процентов от дохода. Имеет в виду чистый доход, то есть прибыль с вычетом всех расходов. Расчет производится по специальным формулам. Весь процесс регулируется Налоговым Кодексом.
