Käibemaks on maksustamise liik. Mis on käibemaks ja miks seda vaja on: lihtsate sõnadega kompleksi kohta

Käibemaks kehtestati Venemaal 1. jaanuaril 1992 RSFSRi seadusega 6. detsembrist 1991 nr 1992-1 “Käibemaksu kohta” föderaalse maksuna. Käibemaks on föderaaleelarve peamine maksuallikas. Samas alandati 2004. aastal käibemaksumäära 20%-lt 18%-le.

Maksureformi alguses tõdeti, et kõik drastilised käibemaksu muudatused ei ole tõenäoliselt õigustatud, mistõttu tehti tõsiste uuenduste seas ettepanek piirduda Venemaa käibemaksu struktuuri lähendamisega rahvusvahelistele analoogidele. Selle ülesande raames viidi käibemaksu moderniseerimine läbi järgmistes valdkondades:
- käibemaksualaste õigusaktide põhimõistete ja struktuuri lähendamine Euroopa nõuetele - kaupade ja teenuste müügikoha, nullmäära mõistete juurutamine;
- üksikettevõtjate kaasamine maksumaksjate hulka;
- käibemaksukohustuslastest vabastamise korra kehtestamine;
- üleminek ühtsele maksumäärale põhinevale käibemaksu kogumisele (ei arvesta 0% määraga);
- üleminek tekkepõhisele käibemaksu kogumisele, mille puhul maksukohustuste tekkimise hetk, samuti maksu mahaarvamise õiguse tekkimise hetk määratakse kõige varem kolmest hetkest - arve laekumine (väljastamine) , kauba vastuvõtmine (makse tegemine), kauba saatmine (vastuvõtmine);
- maksuvabastuste vähendamine rahvusvahelises praktikas kasutatavate tavaliste vabastuste nimekirja;
- üleminek käibemaksu tagastamise ja ühtsele maksudeklaratsiooni taotlemise menetlusele 0% maksumääraga maksustatud tehingute ja muude tehingute puhul;
- muude küsimuste reguleerimine maksuseadusandluses, eelkõige käibemaksu tagastamise kord.

Kõik need uuendused viidi ellu maksureformi perioodil.

Samuti tuleb märkida, et alates 2008. aastast on käibemaksu maksustamisperioodi kestust suurendatud veerandini. See otsus võimaldas mitte ainult ühekordselt suurendada maksumaksja rahalisi vahendeid, vaid ka hõlbustada selle maksu haldamist.
Käibemaksu tasumise õiguslik alus on kirjas peatükis. 21 NK.

Traditsiooniliselt pööratakse sellele maksule Vene Föderatsiooni maksupoliitika kujundamisel erilist tähelepanu.

Käibemaksukohustuslased on:
- organisatsioonid;
- üksikettevõtjad;
- isikud, keda on tunnustatud käibemaksu (edaspidi käesolevas peatükis - maks) maksukohustuslasena seoses kaupade liikumisega üle tolliliidu tollipiiri, mis määratakse kindlaks vastavalt tolliliidu tollialaste õigusaktidele ja Venemaa õigusaktidele. Tolliasjade föderatsioon.

Maksustamise objektiks on kajastatud järgmised tehingud:
- kaupade (töö, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas tagatise müük ja kaupade (tehtud töö tulemused, teenuste osutamine) üleandmine hüvitise või uuenduse andmise lepingu alusel, samuti omandiõiguste üleandmine. Samal ajal kajastatakse kauba (töö, teenuste) müügina kaupade omandiõiguse üleminekut, tehtud töö tulemusi ja teenuste tasuta osutamist;
- kaupade võõrandamine Vene Föderatsiooni territooriumil (tööde tegemine, teenuste osutamine) oma vajadusteks, mille kulud ei kuulu ettevõtte tulumaksu arvutamisel mahaarvamisele (sh amortisatsiooni mahaarvamiste kaudu);
- oma tarbeks ehitus- ja paigaldustööde teostamine;
- kaupade import Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele.

Organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel on õigus olla vabastatud maksu arvestamise ja tasumisega seotud maksumaksja kohustuste täitmisest, kui kolme eelneva järjestikuse kalendrikuu jooksul on nende organisatsioonide kaupade (töö, teenuste) müügist saadud tulu summa või üksikettevõtjad ilma maksudeta kokku ei ületanud 2 miljonit rubla See säte ei kehti aga organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, kes müüsid aktsiisiga maksustatavaid kaupu kolme eelneva järjestikuse kalendrikuu jooksul, samuti ei kehti see kohustuste kohta, mis on tekkinud seoses maksustatava kauba importimisega Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile.

Käibemaksuga maksustamise eesmärgil on kaupade müügikoht Vene Föderatsiooni territoorium, kui esineb üks või mitu järgmistest asjaoludest:
- kaubad asuvad Vene Föderatsiooni territooriumil ja teistel selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel ning neid ei saadeta ega transpordita;
- kauba saatmise ja transportimise alguses asuvad kaubad Vene Föderatsiooni territooriumil ja teistel selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel.
Tööde (teenuste) teostamise kohaks tunnistatakse Vene Föderatsiooni territoorium, kui:
- tööd (teenused) on otseselt seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva kinnisvaraga (välja arvatud õhusõidukid, merelaevad ja siseveelaevad, samuti kosmoseobjektid). Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige ehitus-, paigaldus-, ehitus- ja paigaldus-, remondi-, restaureerimis-, haljastustööd, renditeenust;
- tööd (teenused) on otseselt seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva vallasvara, õhusõidukite, mere- ja siseveelaevadega. Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige paigaldamist, kokkupanekut, töötlemist, töötlemist, remonti ja hooldust;
- tegelikult osutatakse Vene Föderatsiooni territooriumil teenuseid kultuuri, kunsti, hariduse (treeningu), kehakultuuri, turismi, vaba aja ja spordi valdkonnas;
- tööde (teenuste) ostja tegutseb Vene Föderatsiooni territooriumil.

Maksuseadustiku artiklis 149 on määratletud suletud loetelu tehingutest, mida ei maksustata Vene Föderatsiooni territooriumil. See hõlmab eelkõige oluliste ja elutähtsate meditsiinitoodete müüki, meditsiiniliste organisatsioonide meditsiiniteenuste osutamist, kiirabi, reisijateveoteenuse osutamine, oma vajadusteks müük (üleandmine), religioossete esemete ja religioosse kirjanduse pakkumine, pankade pangatoimingute teostamine, kultuuri- ja kunstiasutuste kultuuri- ja kunstialased teenused ning palju rohkem.

Kui maksumaksja teeb maksustatavaid ja maksustamata (maksuvaba) tehinguid, on maksumaksja kohustatud nende tehingute kohta eraldi arvestust pidama.

Kaupade (töö, teenuste) müügi maksubaasi määrab maksumaksja sõltuvalt tema toodetud või väliselt ostetud kaupade (töö, teenuste) müügi eripärast.

Maksubaas, kui maksumaksja müüb kaupu (töö, teenused), määratakse nende kaupade (töö, teenuste) maksumusena. Lisaks Ch. MKS artikkel 21 sätestab maksubaasi määramise eripära teatud liiki tehingute, aga ka teatud isikute kategooriate puhul.

Maksustamisperioodiks (sh maksuagendina tegutsevatel maksumaksjatel) kehtestatakse kvartal.

Käibemaksumäärasid on kolme tüüpi: 0%, 10% ja 18%.

Maksustatakse 0% maksumääraga eksporditollirežiimi alusel eksporditud kauba, samuti vabatollitsooni tollirežiimile suunatud kaupade, teatud tüüpi tööde (teenuste) müük, mis on otseselt seotud ekspordi tollirežiimiga. teatud tüüpi kaupade tootmine ja müük, samuti muudel maksuseadustes sätestatud juhtudel (näiteks kaupade rahvusvahelise veo teenused, mille puhul kauba lähte- või sihtkoht asub väljaspool Venemaa territooriumi Föderatsioon).

10% maksumääraga maksustatakse: toidukaubad, lastekaubad, mõned perioodilised väljaanded, raamatukaubad, mõned kodumaise ja välismaise toodangu meditsiinikaubad, ravimid, meditsiinitooted.

Kõigil muudel juhtudel toimub maksustamine 18% maksumääraga.

Maksubaasi määramisel arvutatakse maksusumma maksumäärale vastava maksubaasi protsendina ja eraldi arvestuse korral - eraldi arvutatud maksusummade liitmise tulemusena saadud maksusummana. maksumääradele vastavate vastavate maksubaaside protsentuaalsete osadena.

Kauba (töö, teenuse) müümisel, omandiõiguse üleandmisel on maksumaksjal kohustus lisaks müüdava kauba (töö, teenuse) hinnale (tariifile), võõrandatud varalistele õigustele esitada tasumiseks ka vastav maksusumma. nende kaupade (töö, teenused) ostjale, omandiõigused.

Maksumaksja poolt kaupade (töö, teenuste) ostjale kehtestatud maksusumma, omandiõigused arvutatakse iga kaubaliigi (töö, teenused), omandiõiguse protsendina maksumäärale vastavatest hindadest (tariifidest). .

Kauba (töö, teenuste) müümisel, varaliste õiguste üleandmisel väljastatakse vastavad arved hiljemalt viie kalendripäeva jooksul, arvates kauba väljasaatmise päevast (tööde teostamine, teenuste osutamine) või kauba üleandmise päevast. omandiõigused. Arve on dokument, mis on aluseks ostjale kauba (töö, teenuste) vastuvõtmiseks, müüja poolt esitatud varalised õigused (sh komisjoni esindaja, kaupu (tööd, teenuseid) müüv agent), varalised õigused enda nimel. ) mahaarvatavad maksusummad (NK artikkel 168.169).

Maksumaksjal on õigus vähendada maksu kogusummat maksuseadustikuga kehtestatud maksusoodustuste võrra. Maksu mahaarvamine toimub maksumaksja kauba (töö, teenuste) ostmisel müüjate poolt väljastatud arvete, maksusummade tegelikku tasumist kinnitavate dokumentide, maksuagendi poolt kinnipeetud maksusummade tasumist kinnitavate dokumentide või muude dokumentide alusel. . Mahaarvamisele kuuluvad maksusummad, mis esitatakse maksumaksjale ja mille ta maksab kaupade (töö, teenuste) ostmisel või mille ta on tegelikult maksnud kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele pärast nende kaupade registreerimist. (töö, teenused), võttes arvesse maksuseadustikus sätestatud tunnuseid ja asjakohaste esmaste dokumentide olemasolul.

Kui maksusoodustuste summa mis tahes maksustamisperioodil ületab maksu kogusummat, mida on suurendatud vastavalt maksuseadustikule taastatud maksusumma võrra, arvestatakse maksu mahaarvamise summa ja tehingutelt arvestatud maksusumma positiivse vahega maksustamisele. Maksuobjekt kuulub maksumaksjale tagastamisele, välja arvatud juhul, kui maksumaksja esitab maksudeklaratsiooni kolm aastat pärast vastava maksustamisperioodi lõppu.

Viimasel ajal on maksupoliitika üks enim arutatud ja aktuaalsemaid küsimusi käibemaksu võimalik alandamine. Sel juhul on võimalikud kaks stsenaariumi: ühtse 12% käibemaksumäära kehtestamine või käibemaksumäära alandamine 14%-ni, säilitades samal ajal 10% soodusmäära teatud kaubagruppidele (lastekaubad, ravimid jne). ). Arvatakse, et mõlemad stsenaariumid aitavad majanduskasvu stimuleerida. Sellise maksureformi elluviimiseks on aga vaja analüüsida föderaaleelarve tulude puudujääki ja pakkuda välja alternatiivsed tuluallikad.

Artikkel näitab lühidalt ja selgelt Käibemaksuarvestus maksustamise eesmärgil, käibemaksumäärad, maksu mahaarvamine, üle vaadatud. Kavandatav materjal on mõeldud majandusülikoolide üliõpilastele. Algajad raamatupidajad. Antakse üldine ettekujutus toimemehhanismist. Käibemaksu tasumine ja arvestamine.

Millised on käibemaksumäärad, maksuprotsent, mis on käibemaksu nullmäär

Käibemaksu põhimäär on praegu 20 protsenti. Teatud kaupade puhul on määraks 10 protsenti. Laste-, meditsiini-, toidu-, raamatud ja perioodika. Ekspordiks tarnitavad kaubad, samuti eksporditeenused maksustatakse 0 protsendimääraga.

Ettemaksu laekumisel. Ja mitmel muul juhul kasutab raamatupidaja nn arveldusmäär.

See võrdub 20%: 120% või 10%: 110%, olenevalt toote määrast, mille eest ettemakse saadi.

Käibemaks tõusis 20 protsendini

Uuele käibemaksumäärale ülemineku probleemid: vastused korduma kippuvatele küsimustele

Millistele ettemaksetele ja saadetistele tuleks kohaldada käibemaksumäära 20%? Millise määraga tuleks väljastada 2018. aasta aktid ja teenuste arved 2019. aastal; Millist käibemaksumäära panna maksetele ja tšekkidele 2019. aasta saadetiste eest tasumisel 2018. aastal; Kuidas tasuda käibemaksu, kui kaup on teele pandud 2018. aastal ja ostjale üle antud 2019. aastal; Kuidas väljastada arve 2% käibemaksu lisatasu kohta; Kuidas kaupa tagastada alates 2019. aastast

• Vaata videot saidil youtube.com
• Esitlus

Presidendi järgmine “mai 2018 dekreet” nõuab tohutuid kulutusi. Selles püstitatud probleemide lahendamiseks on vaja umbes 8 triljonit rubla.. Selle põhjuseks on praegune majandusolukord ja mitmed sanktsioonid. Probleemide lahendamiseks tehakse ettepanek hankida raha järgmiste muudatuste kaudu:

1. maavara kaevandamise maksu tõus. Tõsi, kui nafta eksporditollid kaotada, annab see umbes 1 triljon rubla;
2. föderaallaenu võlakirjade paigutamine aitab koguda veel 3 triljonit rubla;
3. täiendab riigi eelarvet 2 triljoni rubla võrra;
4. käibemaksumäära tõstmine 20%-ni toob samuti umbes 2 triljonit rubla.

Nimekirja 2 viimast punkti - pensioniea tõstmine Venemaal ja käibemaksumäära tõstmine - pole veel otsustatud, kuid neid arendatakse aktiivselt.

Riigiduuma võttis vastu seaduse käibemaksu tõstmise kohta

Käibemaksutõusu raha läheb minema. Väidetavalt pensionisüsteemi täiendamiseks. Tervishoiu, hariduse ja maanteefondide vajadusteks.

Maksuseaduste muudatused viis sisse valitsus. Eeldatakse, et käibemaks tõuseb 2 protsenti - 18-lt 20-le.

Maksu tõstmine 20 protsendini: käibemaksu muutmise võimalused 2018. aastal

2018. aasta juuni alguses on käibemaksumäär 18%. Soodusmäär - 10%.

• Esimene võimalus on naasmine 20% määra juurde, mis oli varem enne 2004. aastat.
• Teine võimalus on käibemaksu soodusmäära kaotamine.

Käibemaksu soodusmäära kaotamise tõttu saavad suurimat kahju lastega pered. Seda seostatakse lastekaupade kallinemisega. Millele see määr kehtib. Aga see pole oluline! Kuigi vahetult enne Vene Föderatsiooni presidendivalimiste algust. Kuid pärast valimisi püüab riik võtta hoopis teisi meetmeid. Mis tegelikult teebki nii, et inimestelt võetakse ära see, mis neile hiljuti kingiti.

Rahandusministeeriumi prognoosi kohaselt toob kodumaiste ja importkaupade käibemaksu tõstmine 18%-lt 20%-le eelarvesse kaasa:

• 2019. aastal - 634 miljardit rubla;
• aastal 2020 - 678 miljardit rubla;
• 2021. aastal - 728 miljardit rubla.

Medvedev teatas käibemaksu tõstmisest 18 protsendilt 20 protsendile

• Käibemaksutõusu tulemusena plaanib valitsus saada kuue aasta jooksul umbes kaks triljonit rubla, kirjutas ajaleht Vedomosti mais.
• Mais ütles rahandusminister Anton Siluanov, et järgmise kuue aasta jooksul maksud ei tõuse. Samal ajal hakatakse tema sõnul ka maksusüsteemi “häälestama”.
• 2018. aastal, pärast oma järjekordset ametisseastumist, allkirjastas Vladimir Putin "mai dekreedi", mis nõuab Venemaal oodatava eluea pikenemist, vaesuse vähendamist ja Venemaa pääsu maailma viie suurima majanduse hulka (ta on tahtnud siseneda esiviisikus 12 aastat, kuid jääb esikümnest väljapoole). Selle rakendamiseks on kavas kulutada vähemalt kaheksa triljonit rubla.
• Riigiduuma saadikud avaldasid negatiivset arvamust käibemaksumäära tõstmise 20 protsendini.

Käibemaksuga olukorrad, kui tarnijale ja ostjale tõstetakse määr 20%-ni

Antud on olukorrad, mis nõuavad raamatupidamiselt kõrgendatud tähelepanu detsembris ja jaanuaris. Põhjus - uus käibemaksumäär alates 1. jaanuarist 2019. Võimalikud probleemid, ka lihtsustatud. Lahendused antakse iga juhtumi jaoks. Selle enda jaoks kohandamiseks vastake lihtsalt ühele küsimusele. Ja artikkel määrab, millise määraga teie puhul käibemaksu arvutada.

Kes maksab käibemaksu?

• Kõik Venemaa juriidilised isikud (LLC, CJSC, OJSC jne).
• Kõik üksikettevõtjad.
• Importijad ja eksportijad.

Kes saavad käibemaksuvabastust

Organisatsioon või üksikettevõtja, kelle kolme eelneva järjestikuse kalendrikuu müügitulu ilma käibemaksuta kokku ei ületanud kahte miljonit rubla.

Märkus: Maksuvabastust ei saa aktsiisiga maksustatavate kaupade ja imporditehingute puhul.

Käibemaksuvabastus on õigus, mitte kohustus. See tähendab, et ettevõte või üksikettevõtja, kelle tulud vastavad ülaltoodud tingimustele, võivad jätkata käibemaksu tasumist. Kui maksumaksja otsustab maksuvabastust kasutada, peaks ta esitama oma maksuametile kinnitatud vormis teatise ja hulga dokumente (väljavõte müügiraamatust, koopia laekunud ja väljastatud arvete päevikust ja mõned teised).

Märkus. Need paberid tuleb esitada hiljemalt vabastamistingimuste täitmise kuu 20. kuupäevaks.

Vabastamisest ei saa vabatahtlikult loobuda enne 12 järjestikuse kalendrikuu lõppu. Siis saad selle kas uuesti kätte või hakata käibemaksu maksma. Kui enne 12 kuu möödumist ületab kolme järjestikuse kalendrikuu tulud üle kahe miljoni või kui maksumaksja müüs aktsiisikaupa, võetakse talt maksuvabastuse õigus. Seejärel tuleb hakata maksma käibemaksu kogu selle kuu eest, mil tekkis ülemäärane tulu või toimus aktsiisitoodete müük. Vastasel juhul teeb seda inspektor, kes arvutab ka trahvid ja karistused.

Käibemaksust vabastatud ettevõtetel ja ettevõtjatel säilib arvete väljastamise kohustus. See on lihtsalt see, et nad ei pea maksu esile tõstma; selle asemel tehke märge „ilma maksuta (käibemaksuta). Sama märk tuleb panna ka arvetele. Ka pärast vabastuse saamist tuleb pidada osturaamatut ja müügiraamatut ning saadud ja väljastatud arvete logi. Mis puudutab kvartali käibedeklaratsioone, siis üldjuhul pole neid vaja esitada.

Millal käibemaksu tasutakse?

Maksustamise objektiks tunnistatud tehingutele. Need sisaldavad:

• kaupade, tööde või teenuste müük;
• kaupade omandiõiguse tasuta üleminek, töötulemused, teenuste osutamine;
• kaupade, tööde või teenuste võõrandamine Venemaa territooriumil oma tarbeks, kui nende kulusid tulumaksu arvestamisel ei aktsepteerita;
• ehitus- ja paigaldustööd oma vajadusteks;
• kaupade import.

Kui käibemaksu ei võeta

Maksustamisele mittekuuluvate tehingute puhul:

• müügiga mitteseotud toimingud (organisatsiooni vara üleandmine õigusjärglasele,
• sissemaksed põhikapitali jne),
• maatükkide ja nende osade müük,
• ja mitmed teised.

Miks võib käibemaksu mahaarvamine olla suurem kui ülekandmisel tasumisele kuuluv maks?

Põhjuseid, miks tagastatav summa on suurem kogunenud käibemaksu summast, on palju. Peamine on see, kui koos käibemaksuga tehti rohkem kulutusi kui koos käibemaksuga müüdi. Näiteks ostis organisatsioon tavapärasest rohkem kaupu või tehti remonditöid. On ainult üks põhimõte: kulud koos käibemaksuga on suuremad kui kasum.

Ülekandmise tähtajad, millal käibemaks eelarvesse kanda

Kvartali lõpus võrdsete osamaksetena hiljemalt iga aegunud kvartalile järgneva kolme kuu 20. kuupäevaks. Näiteks kolmanda kvartali tulemuste põhjal peab maksumaksja kandma käibemaksu 90 000 rubla ulatuses. Seejärel peaks ta tegema kolm makset, igaüks 30 000 rubla. igaüks (90 000 RUB: 3). Kandke raha üle vastavalt hiljemalt 20. oktoober, 20. november ja 20. detsember.

Importijad maksavad käibemaksu imporditud kaupade tollivormistuse ajal vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikus kehtestatud eeskirjadele.

Kuidas ja millal käibemaksu deklareerida

Kvartali lõpus esitage see oma maksuametile. Seda tuleb teha hiljemalt 20. päeval pärast kvartali lõppu. Pange tähele: kõik organisatsioonid ja ettevõtjad, kes on maksumaksjad (ehk eeskätt ei ole üle viidud lihtsustatud süsteemile ega ole ühtse põllumajandusmaksu tasumisest) ja ei ole käibemaksust vabastatud, peavad aru andma käibemaksust. Kui tekke- ja mahaarvamisi pole, tuleb esitada nulldeklaratsioon.

Ekspordi käibemaks

Eksportijad peavad kinnitama oma õigust kohaldada käibemaksu nullmäära. Selleks on nad kohustatud esitama maksuametile väliskaubandustehinguga seotud dokumentide loetelu (leping, lasti tollideklaratsioon, pangaväljavõte eksporditulu laekumise kohta jne). Paberid tuleb esitada hiljemalt 180 päeva jooksul kauba ekspordi tollirežiimile suunamisest. Kui 180 päeva on möödunud ja dokumentide paketti pole järgi tulnud, on maksumaksjal kohustus võtta ja tasuda käibemaksu 18 (või 10) protsendimääraga. Kuid see ei tähenda, et õigus nullmäärale oleks igaveseks kadunud. Eksportija saab hiljem paberid vormistada ja tasutud maksu eelarvest tagastada.

Eksporditehingute käibemaksu mahaarvamisel kehtivad ka erireeglid. Kauba ostmisel on maksumaksjal õigus maksu maha arvata. Kuid siis, kui kaup saadetakse välismaisele ostjale, tuleb varem aktsepteeritud mahaarvamine taastada (st tühistada). Mahaarvamise saate uuesti vastu võtta pärast seda, kui olete kogunud nullmäära kinnitavate dokumentide paketi.

Käibemaksu tasumine erirežiimide alusel on lihtsustatud - lihtsustatud maksusüsteem ja arvestuslik - UTII. Kuidas sisendkäibemaksu maha kanda ilma arveteta.

Käibemaks on ehk kõige keerulisem maks, mille arvutamise ja tasumise järjekorras on palju seadusandlikke erandeid. Sellest on palju räägitud, paljusid olukordi kaalutud ja ettevõtjad jätkavad väsimatult trahvide maksmist ebaõige raamatupidamise tõttu kehtiva seadusandluse valesti mõistmise tõttu. Selles artiklis püüame seda keerulist maksu mõista.

Käibemaksu olemus

Maksuarvestuse teoorias on kaks suurt fiskaalkohustuste rühma – ühekordne kinnipidamine ja kumulatiivne.

Esimesed, nagu nende nimigi ütleb, koormavad üks kord teatud kaupade ja teenuste loendit ja see juhtub hinnakujunduse selgelt kindlaksmääratud etapis. Viimastel on keeruline struktuur ja neid peetakse kinni iga kauplemistehingu puhul.

Mis on käibemaks? See on ülaltoodud rühmade ühine liit. Lisandväärtuse koormus tuleks kahtlemata liigitada kõige keerulisemaks ja mitmeastmelisemaks, mistõttu on sellel nii oluline osa Vene Föderatsiooni eelarvepoliitikas.

Niisiis, käibemaks – mis see on? See on traditsioonilist laadi kaudne maks, mis on teatud kaupade ja teenuste rühma lisatasu, mille maksab lõpuks tarbija. Kuigi majandusüksusele pannakse kohustusi, siis sellest pikemalt hiljem.

Kes on maksumaksja?

Käibemaksukohustuslased on juriidilised isikud, üksikettevõtjad, samuti isikud, kes veavad kaupu üle Vene Föderatsiooni riigipiiri ja keda tunnustatakse käibemaksukohustuslastena vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule.

Sel juhul on ettevõttel õigus saada maksuvabastus. Või avalduse määra muutmiseks (on ju teatavasti käibemaks 18, 0 ja 10%).

Mis puudutab maksuvabastust, siis selle õiguse rakendamise eest peab ettevõtja iseseisvalt hoolitsema. Selleks peab ta enne eeldatava kuu 20. kuupäeva pöörduma maksuameti poole ja esitama kõik vajalikud dokumendid, sealhulgas väljavõtted majandustehingute päevikust ja bilansist, samuti kõik vajalikud esmased dokumendid. arveid.

Maksustamise objekt

Käibemaks - mis see on? See on kaudne tasu, mille objektiks on teatud toimingute loend:

• regulaarne kaupade müük;
• vara, varaliste õiguste tasuta müük või müük kompensatsioonilepingu alusel;
• kaupade ja teenuste võõrandamine isiklikuks tarbeks, kusjuures nende maksumus arvatakse maha kasumi fiskaalkoormuse arvutamisel;
• oma tarbeks mõeldud ehitus- ja paigaldustööde tegemine;
• kaubad, mis ületavad Vene Föderatsiooni riigipiiri.

Samas on oluline mõista, et käibemaksu maksukoormuse kehtestamiseks peab kauba müük toimuma Vene Föderatsiooni territooriumil. Kui me räägime eksporditoimingutest, siis maksustatava objekti esmane laadimine peab toimuma riigipiiri sees.

Maksubaas

Käibemaks - mis see on? Tegemist on fiskaalse kohustusega, mille aluseks on müüdud kaupade ja teenuste maksumus ning mille kogumaht ei sisalda aktsiisi ega müügimaksu. Sel juhul võetakse nimiväärtuseks ostu-müügilepingus märgitud hind, sõltumata sellest, kas see on kõrgem või madalam omahinnast ja keskmisest turuväärtusest. Seetõttu on kehtiva seadusandluse kohaselt see käibemaksubaas kuni vastupidise tõendamiseni.

Käibemaks on maksumaks, millel on palju lõkse, mistõttu juhtub, et valitsusasutused võtavad kontrolli konkreetse toote (teenuse) hinnakujunduse üle. Sageli juhtub see siis, kui tehingud sõlmitakse seotud osapoolte vahel, kui tegemist on vahetustehingutega või kui turuhind kõigub oluliselt oma nimiväärtuses.

Fiskaalmäärad

Käibemaksu arvestatakse täna kolme määra järgi - 18, 10 ja 0%.

0% käibemaksu kasutatakse järgmistel juhtudel:

• kaupade eksportmüük, mis toimub Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamisel koostöös tolliteenistusega;
• teenuste ja tööde teostamine, mis on suunatud kaupade tootmisele, mille eksport on kavandatud edasiseks müügiks väljapoole riiki;
• kaupade otsevedu edasiseks ekspordiks.

10% määr kehtib järgmistel juhtudel:

• artiklis nimetatud toiduainete müümisel. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• perioodika müük;
• laste tarbekaupade tootmine;
• haridus- ja teaduskirjandus;
• meditsiinitooted.

Muude kaupade ja teenuste müügile ja tootmisele kehtib käibemaksumäär 18%.

Eelarveperiood

Sarnaselt teistele maksukoormusliikidele on ka lisandväärtusega seotud fiskaalkohustusel seadusega kehtestatud selge kalendriline seos. Seega on käibemaksuga maksustamine piiratud ühe kalendrikuuga. Siiski on mitmeid erimajandusüksusi, mille puhul on nimetatud periood veerand. Sellesse rühma kuuluvad ettevõtted, mille puhaskasum ei ületa kahte miljonit rubla kuus.

Käibemaksu tasumise aluseks on kaupade ja teenuste tegelik müük, millele lisandub maksukoormus ja mis toimub seaduses ettenähtud perioodi lõpus, kuid mitte hiljem kui järgmise kuu 20. kuupäeval. .

Maksuaruannete vormid

Vastavalt määratud tähtaegadele on käibemaksukohustuslased kohustatud esitama maksuametile kõik vajalikud dokumendid koormuse kohta. Lisaks peab see sisaldama mitte ainult deklaratsiooni, vaid ka esmast teavet vastuoluliste ja kahtlaste tehingute kohta.

Aruandlusdokumendid on kohustatud esitama kõik maksukohustuslasest majandusüksused (ka eranditult ekspordiga tegelevad ja vastavalt ka kõik nende tooted on 0% käibemaksumääraga). Kuid sel juhul on deklaratsioonil mittestandardne vorm, mis on kooskõlas Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. märtsi 2005. aasta kinnitatud korraldusega nr 31n.

Kõik aruandluseks vajalikud dokumendid esitab majandusüksus ettevõtja registreerimiskoha kohta.

Käibemaksu arvestamise ja tasumise metoodika, kasutusnäide

Nii on meil näiteks ettevõte - LLC. Maksubaasi arvutamiseks peab raamatupidaja esmalt võtma konstantina müüdud kaupade ja teenuste turuväärtuse ning seejärel lahutama saadud summast kõik vajalikud väärtused, sealhulgas seadusega lubatud hüved.

Lisaks ei sisalda nimiväärtus kohustuste summasid, mis esitati koormuse maksjale ja mis hiljem kaudselt tasuti hüvitiste ostmisel. See reegel kehtib järgmiste tegevuste kategooriate kohta:

1. Omandiõiguste, samuti kaupade ja teenuste omandamine nende kasutamiseks ettevõtte edasises põhitegevuses.
2. Varade ostmine nende edasiseks edasimüügiks.
3. Imporditud kaupade ostmine mitteresidendilt, kes ei täida oma maksukohustusi Vene Föderatsiooni riigikassa ees.
4. Need käibemaksusummad, mis on seotud ostjalt tagastatud kaubaga.
5. Paigaldustööde käigus töövõtjatelt saadud teenused.
6. Töölähetuses olevate töötajate teenuste ja kaupade ostmine.

Tehingud, mis ei kuulu käibemaksuarvestuse alla

Põhitegevuse korraldamisel on mitmeid peeneid punkte, mida käibemaks kuidagi ei puuduta. Seda sätet reguleerib praegune Vene Föderatsiooni maksuseadustik, nimelt art. 149.

Teisisõnu nimetatakse seda soodustust maksuvabastuseks. Selleks, et majandusüksus saaks seda oma tegevuses rakendada, peab tema eelarvepoliitika sisaldama eraldi arvestust, mida peetakse eraldi nii lisandväärtuse koormamisega tehingute kui ka muude tehingute kohta.

Lisaks peavad ettevõttel olema kõik vajalikud litsentsid, mis võimaldavad teatud juhtudel keelduda käibemaksu tasumisest seaduslikel põhjustel.

Me ei unusta ka imporditoiminguid, millele ei kohaldata maksukoormust, kuna kaup ostetakse välismaiselt tarnijalt, kellel pole meie seadusandlusega mingit pistmist.

Käibemaks (KM)- See on üks levinumaid kaudseid makse (teise nimega tarbimismaksud). Selle olemus seisneb selles, et müümisel lisatakse hinnale teatud protsent maksust. Selle maksu tasub ostja müüjale, kes kannab selle üle . Tasuline enamikus maailma riikides. Kuna maks on klassifitseeritud kaudseks, sisaldub see vaikimisi peaaegu iga toote või teenuse maksumuses.

Käibemaksu olemuse paremaks mõistmiseks võite ette kujutada mis tahes toote hinda lisandväärtuste summana, s.o. hinnatõusud mis tahes tooraine valmistooteks muutmise protsessis.

Näiteks: käibemaksu protsent makstakse teravilja müügihinnalt, siis sellest toodetud jahu väärtuselt, siis küpsetatud leivalt ja lõpuks poes müüdava pätsi hinnalt. Kuna käibemaks sisaldub toote hinnas igas ahela lülis, tasub selle kogusumma toote lõpptarbija. Maksu tasumine (väljavõtmine) eelarvesse ei toimu aga mitte siis, kui tarbija maksab lõpptoote eest korraga, vaid osade kaupa, pärast iga tooraine, pooltoodete ja valmistoodete müüki. Käibemaks tasutakse täies ulatuses viimaselt valmistoote müügilt saadud summalt.

Käibemaks Valgevenes

Käibemaksu arvutamisel loetakse Valgevene Vabariigis maksustamise objektideks:

• kaupade, tööde, teenuste ja varaliste õiguste müügil vabariigi territooriumil rahas väljendatud käibesummad;
• Valgevene territooriumile imporditud kaupade maksumus.

Käibemaksu maksjad on:

• Valgevene Vabariigis majandustegevusega tegelevad ja maksukohustuslastena registreeritud juriidilised isikud, sealhulgas välismaised;
• usaldatud vara haldamisega seotud käibe usaldusisikud;
• üksikettevõtjad, kui kvartali maht ületas kehtestatud summat või hakkas ettevõtja ise käibemaksu tasuma;
• eraisikud, seaduses sätestatud juhtudel.

Välismaistel organisatsioonidel, kes ei ole Valgevene Vabariigis maksukohustuslastena registreeritud, kuid tegutsevad selle territooriumil ilma alalist esindust avamata, käibemaksu tasumise kohustust ei teki. Maksu maksavad Valgevene organisatsioonid ja ettevõtjad, kes ostavad sellistelt ettevõtetelt kaupu ja teenuseid.

Käibemaksu arvutamisel võetakse maksubaasiks kaupade, tööde, teenuste, omandiõiguste müügist saadud summa, mis arvutatakse:

• kaupade (tööde, teenuste, omandiõiguse) hinnad aktsiisidega (asjakohastel kaupadel), ilma käibemaksuta;
• riigi reguleeritud jaehinnad.

Kauba importimisel Valgevene Vabariiki määrab toll maksubaasi järgmiste komponentide summana:

• kindlaksmääratud tolliväärtus;
• tasumisele kuuluvate tollimaksude summad;
• aktsiisiga maksustatavate kaupade puhul - aktsiisimaksude kohustuslikud summad.

Praegu on Valgevene Vabariigis kehtestatud järgmised käibemaksumäärad:

• 20% - kaupade, tööde, teenuste, omandiõiguste ja nende ekspordi üldmäär;

Kaupade ja teenuste eksportimisel väljapoole Valgevene Vabariiki* võidakse aga rakendada 0% määra.

• 10% - Valgevene Vabariigis toodetud põllu-, looma-, kalakasvatus- ja mesindustoodete müügil;
• 10% - Vabariigi Presidendi poolt kinnitatud nimekirjast toidukaupade ja lastele mõeldud kaupade importimisel;
• 9,09% ehk 16,67% - kaupade müügist reguleeritud jaehindadega koos käibemaksuga;
• 0,5% - teemantide ja muude vääriskivide importimisel Valgevenesse tolliliidu liikmesriikidest tootmisvajadusteks;

* Kauba eksportimisel Valgevene Vabariigist nii Euraasia Majandusliitu kuuluvatesse riikidesse kui ka väljapoole selle piire kohaldatakse asjakohaste dokumentide olemasolul käibemaksu nullmäära ( Valgevene Vabariigi maksuseadustiku artikli 102 alapunkt 1.1.1 punkt 1). Täpsema teabe ja selgituste saamiseks, millistel juhtudel saab ettevõte käibemaksu nullmäära ära kasutada, pöörduge Valgevene Vabariigi maksude ja tollimaksude ministeeriumi poole.

Käibemaksu maksustamisperiood on kalendriaasta. Aruandeperioodiks on maksja valikul kalendrikvartal või kalendrikuu.

Kujutagem näiteks ette tehingut toote edasimüügiks edasimüügiks: Tasumisele kuuluv käibemaksu summa arvutatakse toote müügihinnas sisalduva maksusumma ja tarnijate poolt juba eraldatud käibemaksusumma vahena. see toode dokumentides – seda nimetatakse mahaarvamiseks.

Maksuseadustiku artikli 107 kohaselt kuuluvad käibemaksu mahaarvamisele järgmised summad:

• Valgevene Vabariigis maksjateks olevate müüjate poolt maksjale esitatud summad, kui maksja ostis Valgevene territooriumil kaupu (töid, teenuseid, omandiõigusi);
• kauba Valgevene Vabariiki importimisel juba tasutud käibemaksusummad;
• maksusummad, mis makstakse soetamisel välismaistelt organisatsioonidelt, mis ei ole Valgevene Vabariigis maksukohustuslastena registreeritud.

Maksu mahaarvamise aluseks on müüjatelt seadusega ettenähtud korras saadud esmased raamatupidamis- ja arveldusdokumendid, samuti kauba Valgevenesse importimisel käibemaksu tasumise fakti kinnitavad dokumendid.

Kui maksusoodustuse summa osutub suuremaks tasumisele kuuluva maksu kogusummast, siis käibemaksukohustuslane ei maksa ning mahaarvamiste summa ja maksu kogusumma vahe kuulub vastavalt korrale tagastamisele. maksuseadustikuga kehtestatud.

Maksuseadustiku artiklid 93, 94 ja 96 määratlevad üksiktehingute, kaupade, tööde, teenuste ja varaliste õiguste loetelu, mille käivet ei maksustata käibemaksuga.

Vaatamata arvutuse näilisele teoreetilisele lihtsusele võib käibemaksu arvutamisel ja tasumisel tekkida palju ootamatuid nüansse. Seda saab ilmekalt illustreerida järgmiste näidetega:

Käibemaksu tasuv organisatsioon ostab kaupu organisatsioonilt või ettevõtjalt, kes ei maksa käibemaksu; mõlemad organisatsioonid teevad kaupade müümisel oma juurdehindluse, kuid käibemaksukohustuslane tasub kogu selle maksumuse oma tuludest ja rikkuja ei osale selles üldse, jättes kogu saadud kasumi endale.

Kui sellises olukorras vahetavad müüja ja ostja kohta, siis esimene müüja maksab oma tulu summalt käibemaksu, teine ​​seda ikka ei maksa.

Piisavalt on juhtumeid, kus organisatsioonid said käibemaksu maksjaks enda tehtud vigade tõttu raamatupidamises, näiteks tõstes dokumentides käibemaksu esile, kui seda poleks tohtinud teha.

Eeltoodust tulenevalt on kõigil organisatsioonidel mõttekas hoolikalt uurida maksuseadustiku eriosa 12. peatükki, maksuhaldurite kommentaare ja selgitusi seadustiku asjakohaste paragrahvide kohta ning usaldusväärsuse huvides pöörduda kvalifitseeritud spetsialistide poole. Kuna nn “tsüklilise vea” olemasolu, s.o. korduv mitu järjestikust pööret võib kaasa tuua astronoomilisi makse, lisatasusid ja karistusi.

Ükskõik millise tegevuse, tootmisviisi ja osutatavate teenuste liigi valivad ettevõtjad ja ausad maksumaksjad, puutuvad nad kindlasti kokku käibemaksu mõistega, tegelevad selle arvutamise, arvestamise ja riigieelarvesse tasumisega. Käibemaks koguneb pakutava teenuse või toote tootmisprotsessi igas etapis.

Käibemaks võetakse selle hilisemaks tasumiseks. Ettevõtlusega tegelevale isikule on maksu tasumine kohustuslik. Selle kogumise ja väljavõtmise protsesse reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See on tegelikult maks müüja lisandväärtuselt, kuid selle suurus sõltub maksubaasi suurusest ehk kauba maksumusest. Käibemaks täidab fiskaalset funktsiooni ehk täidab rahaga meie riigi kassa.

Kui kogunemine toimub või ei toimu

Käibemaks arvestatakse tingimata tehingu tegemisel, mis on. See võib olla kõigi kaupade müük, teenuste osutamine, imporditud kaupade müük, oma huvides ehitamine, kaupade tasuta võõrandamine, tehtud töö tulemusele või osutatud teenustele omandiõiguse üleandmine jne. .

Maksuseadustik reguleerib üksikasjalikult ka maksustamisele mittekuuluvaid tehinguid (maa ja osade müük, vara võõrandamise järglase põhimõte jne) ning annab ka loetelu kaupadest, teenustest ja äritegevuse liikidest, mille puhul käibemaksuga maksustatakse. määr on 10%. Täieliku loetelu leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 164.

Kes käibemaksu arvestab

Maksusumma arvutab ettevõte ise, kuna tema huvides on müüa toode või teenus hinnaga, mis sisaldab juba käibemaksu summat, st tegelikult maksab selle lõpptarbija.

Käibemaksuga maksustatakse igal edasimüügi- või tootmisprotsessi etapil. Selle arvutavad välja tootja, hulgimüüja, edasimüüja ja turustaja, sest kõik on kohustatud selle maksu tasuma.

No otseses mõttes teeb arvutused raamatupidaja. Arvutuste tegemise kord on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Kuidas käibemaksu arvutada

Õigeks arvutamiseks ja sellest tulenevalt seaduste täitmiseks peab maksumaksja:

• Käibemaksu käibemaksumäära määramine - selles küsimuses aitab maksuseadustik, mille eraldi artiklites on kirjas, millist tüüpi kaupu või teenuseid teatud summaga maksustatakse. Enamik neist on käibemaksuga 18%, harvem 10%, harva 0%.
• Arvutage maksubaasi summa - seda küsimust reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 154. See summa sisaldab müüdud kaupade summat, millele lisanduvad aktsiisimaksud. Maksubaas määratakse kauba saatmise või selle täieliku või osalise tasumise kuupäeva järgi, olenevalt sellest, milline neist tehingutest toimus esimesena.
• Arvutage käibemaksu summa, korrutades maksubaasi maksumääraga.

Lisateavet käibemaksu kohta saate sellest videost:

Kuidas toimub tekkepõhine – näide

Kui maksubaas korrutada käibemaksumääraga, saame otse tasutud käibemaksu summa. Siis tuleb see lisada maksubaasi summale, mis pole eriti mugav.

Käibemaksu arvutamise hõlbustamiseks loodi valem: maksubaas * 1,XX, kus XX on maksumäär. See tähendab, et tavalise toote või teenuse puhul, mis ei kuulu vähendatud maksustamisele kuuluvate isikute nimekirja, kasutatakse kordajat 1,18, kuna 18 on intressimäär.

Näiteks kavatseme müüa 400 rubla eest ostetud kooki.

See tähendab, et käibemaksu arvesse võttes peame meie müüdava tordi eest maksma 472 rubla.

Kui soovite teada teatud maksubaasi käibemaksusummat, kasutage valemit: maksubaas * 0,18 = käibemaksusumma

Raamatupidaja töö hõlbustamiseks on loodud arvutiprogrammid ja online-kalkulaatorid, mille teatud lahtritesse kantakse vajalik summa, näidatakse intressiprotsent, aga ka toiming (tekke või arvestus) ning programm teeb kõik vajalikud arvutused iseseisvalt ning raamatupidaja peab need vaid teatud arvete veergudesse sisestama.

Muide, arve on teatud vorm dokument, mis kinnitab, et tehing kauba üleandmiseks, töötulemuse või teenuse osutamiseks on toimunud ja selle eest on tasutud. Selline arve väljastatakse hiljemalt 5 tööpäeva jooksul peale kauba üleandmist, tööde lõpetamist või ettemaksu ülekandmist. Tarnija esitab ostjale sellise arve, millel on märgitud käibemaksuta summad, käibemaks ise ja lõppsumma peale käibemaksu arvestamist.

Kui lõppmakse ajal on toote või teenuse maksumus muutunud (näiteks püsikliendile kvartalisoodustuste tegemine) või raamatupidaja tegi lihtsalt vea, siis tehingu lõppmakse ajal korrigeerimisarve saadetakse, milles tarnija on kohustatud märkima käibemaksuta summad, käibemaksu ise, koos käibemaksuga enne, kui ka pärast toote hinna muutumist.

Salvestab kõik ostjale esitatud arved. Sellise arve ülekandmise kajastamine läheb arvesse ka müügireskontras.

Tavatarbija arve näide on poest maksukviitungi saamine.

Kvartali lõpus on iga ettevõtja, hiljemalt aruandekvartalile järgneval kuul, kohustatud esitama maksuametile käibedeklaratsiooni. Kontrolli teostades jälgitakse, kas arvestused on tehtud õigesti ja eelarvesse tasumisele kuuluv summa on kantud.

Seega on kõik pakutavad kaubad ja teenused käibemaksuga maksustatavad. Arvutamist saab teha käsitsi, kasutades lihtsustatud valemeid või arvutitehnoloogiat, mis võib protsessi oluliselt kiirendada ja hõlbustada.