К какой группе относятся основные средства. Амортизационные группы основных средств и что к ним относится
Амортизационные группы и сроки полезного использования. Поиск групп по коду ОКОФ онлайн.
Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов.
ОКОФ - Общероссийский классификатор основных фондов
Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.
Определение амортизационной группы и сроков полезного использования по коду ОКОФ:
Классификация одной таблицей в формате MS Excel, 51Кб Скачать
Амортизационные группы:
- Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
- Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Скот рабочий
- Насаждения многолетние
- Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Насаждения многолетние
2018 okof2.ru — Общероссийский классификатор основных фондов с расшифровкой и поиском
все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
Машины и оборудование
14 2928630
14 2928706Ключи; инструмент ловильный для ликвидации аварий при бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания — развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий
| Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
|---|---|---|
| 14 2894000 | Инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков | |
| 14 2895000 | Инструмент алмазный и абразивный | |
| 14 2911103 14 2911106 |
Дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм | дизели и дизель-генераторы, буровые |
| 14 2912103 | Насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые |
|
| 14 2912132 14 2912133 |
Компрессоры передвижные и специальные | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 2915325 | Конвейеры ленточные скребковые передвижные | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 2916050 | Устройства пневмоприводов (пневмомоторы, пневмоцилиндры, пневмораспределители, пневмоемкости, пневмоклапаны, пневмоаккумуляторы, пневмооборудование прочее) | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 2923530 | Валки стальные прокатные | для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 2923540 14 2923542 |
Исключены с 1 января 2009 года.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группыПостановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 |
|
| 14 2924186 | Молотки отбойные | |
| 14 2924235 | Крепь проходческая механизированная | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 2924304 | Установки бурильные (каретки буровые самоходные); | |
| 14 2924313 | перфораторы пневматические (молотки бурильные) | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 2924670 | Машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 2928281 14 2928284 |
Замки и соединительные концы к бурильным трубам; элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные | |
| 14 2928040 | Двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие) | |
| 14 2928510 14 2928514 |
Оборудование для различных способов добычи нефти и газа прочее | |
| 14 2928554 | Оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 2941150 14 2941155 |
Инструмент, инвентарь и средства малой механизации лесохозяйственного применения | |
| 14 2946290 14 2946294 |
Инструмент для протезной промышленности | |
| 14 2947110 14 2947119 |
||
| 14 2947110 14 2947122 |
Инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 2947131 14 2947132 |
Вибраторы электрические и пневматические | |
| 14 2947160 14 2947179 |
Оборудование, инструмент и приспособления, средства крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 3222000 | Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи специальные комплекты оконечная и промежуточная | инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 3222280 14 3222283 |
Исключены с 1 января 2009 года. Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |
| 14 3311010 | Инструменты медицинские | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
| 14 3315430 | Аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах | |
| (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||
Классификация используется для того, чтобы определить срок полезного использования, исходя из которого начисляется амортизация для налога на прибыль. Классификация может также использоваться для бухгалтерского учета.
То есть, чтобы определить амортизационную группу основного средства, мы сначала ищем название своего объекта основных средств в нормативном документе — Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
10 амортизационных групп определены пунктом 3 статьи 258 НК РФ:
Первая амортизационная группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Пример
Определяем амортизационную группу персонального компьютера.
В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 во Второй амортизационной группе указано:
Код ОКОФ 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).
Соответственно, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе. Срок полезного использования Персонального компьютера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет*.
* Активы стоимостью до 100 000 рублей могут списываться на расходы единовременно (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса России (НК РФ)).
Определение срока полезного использования по ОКОФ
В то же время, только Классификации, чтобы определить амортизационную группу основных средств иногда недостаточно. Дело в том, что в Классификации основные средства указываются до уровня группы (то есть укрупненно). А в хозяйственной деятельности мы используем виды (или подкатегории) основных средств — то есть более дробное деление. К примеру, в Классификации Вы не найдете цифровой видеокамеры, потому что "Видеокамеры цифровые" это вид основных средств, который входит в класс "Приборы оптические и фотографическое оборудование".
Перечень основных средств по видам или подкатегориям указан как раз в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Этот документ не определяет нормы амортизации, но он позволяет определить к какой группе основных средств относится тот или иной вид (категория, подкатегория) ОС. После чего, на основании кода ОКОФ группы основных средств, определяется амортизационная группа по Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
То есть, во многих случаях нужно найти вид (категорию, подкатегорию) основного средства в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Затем, определить к какой группе (или подгруппе) относится этот вид (по тому же ОКОФу). После чего, найти определенную группу (подгруппу) основных средств в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы и, соответственно, определить амортизационную группу.
Пример
Определяем амортизационную группу приобретенной Цифровой видеокамеры.
В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы такого объекта ОС нет (так как там указаны укрупненные позиции основных средств до уровня группы).
В ОКОФ находим под кодом 330.26.70.13 "Видеокамеры цифровые". Этот вид основных средств входит в группу "Приборы оптические и фотографическое оборудование ", код ОКОФ 330.26.70.
По коду ОКОФ 330.26.70 находим в Классификации ОС в третьей амортизационной группе:
Приборы оптические и фотографическое оборудование (код ОКОФ 330.26.70)
Соответственно, Цифровая видеокамера относится к 3-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно).
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) (применяется с 1 января 2017 г.)
В ОКОФ принята следующая структура кода:
XXX.XX.XX.XX.XXX
Первые три знака соответствуют коду вида основных фондов.
Последующие знаки соответствуют кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в ОКПД2. При включении в ОКОФ позиций из ОКПД2 должен образовываться объект классификации, который может использоваться в качестве основных фондов.
В случае, если объекты основных фондов не имеют соответствующих группировок в ОКПД2 или в ОКОФ требуется иная их классификация, четвертый и пятый знаки кода ОКОФ имеют значение "0".
ЛизингФорум.ру — Коды ОКОФ
Пример кодов ОКОФ
310.00.00.00.000 ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
310.29 Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы
310.29.10 Средства автотранспортные
310.29.10.2 Автомобили легковые
310.29.10.21 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров не более 1500 см3, новые
310.29.10.22 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров более 1500 см3, новые
310.29.10.23 Средства транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые
310.29.10.24 Средства автотранспортные для перевозки людей прочие
310.29.10.30 Средства автотранспортные для перевозки 10 или более человек
Старая версия ОКОФ
До 1 января 2017 применялась старая версия ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94.
Приказом ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ И МЕТРОЛОГИИ от 21 апреля 2016 года № 458 утверждены прямые и обратные переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.
Если объекта ОС нет в классификаторах
Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации и в ОКОФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этих справочниках, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса России).
Пример
Автокраны не указаны в Классификации. В свидетельстве о приемке (сертификате) было указано, что срок службы крана установлен при 1,5 сменной работе в паспортном режиме 10 лет. Исходя из этого, налогоплательщик правомерно отнес основное средство к 5-й группе (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2010 N Ф03-3239/2010 по делу N А16-1033/2009).
Пример
Прорезь для провозки живой рыбы не указана в Классификации. "Прорезь для провозки живой рыбы" является водоходной емкостью, используемой в процессе вылова рыбы, как на реке, так и на море. Исходя из существовавших у налогоплательщика документов, основное средство было отнесено к 5-й амортизационной группе (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2009 N Ф03-5980/2009 по делу N А24-5934/2008).
Дополнительно
Материалы по теме "Амортизационная группа"
Амортизационная группа
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Код ОКОФ — числовой код, присваеваемый основным средствам, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).
Основное средство
20.03.2015К какой группе основных средств относится наружная вывеска, герб (вышивка, рама)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Наружная вывеска и герб могут быть отнесены к коду ОКОФ 19 0009000 "Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках" и, соответственно, учтены в составе основных средств на счете 101 00 "Основные средства" с присвоением аналитического кода вида синтетического счета объекта учета 8 "Прочие основные средства".
Срок полезного использования может быть определен профильной комиссией учреждения (комиссией по поступлению и выбытию активов).
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 45 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), группировка основных средств по соответствующим счетам Единого плана счетов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с разделами Классификации, установленной Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 N 359 (далее — ОКОФ).
Нередко возникают ситуации, когда определенный вид нефинансовых активов прямо не указан в ОКОФ, но в соответствии с действующим порядком бухгалтерского учета он может быть отнесен к основным средствам. В таких случаях должностные лица учреждения обоснованно могут принимать решение об учете актива на том или ином аналитическом счете балансового счета 101 00 "Основные средства". При этом должны быть учтены характеристики объекта основных средств и перечень активов, учитываемых на конкретном аналитическом счете (относящихся к определенному коду ОКОФ).
При принятии профильной комиссией учреждения решения об отнесении имущества к основным средствам следует помнить, что материальные объекты принимаются учреждением к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п.п. 38, 39, 41, 45 Инструкции N 157н. Кроме того, объект не должен быть прямо отнесен к материальным запасам согласно п. 99 Инструкции N 157н, а также к материальным объектам, находящимся в пути или числящимся в составе незавершенных капитальных вложений, готовой продукции (изделий), товаров.
Решение уполномоченных должностных лиц об отнесении актива к основным средствам и, соответственно, тому или иному коду ОКОФ основывается на их профессиональном суждении исходя из предназначения материальных ценностей и порядка их использования. При этом решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) является субъективным. Именно поэтому специалисты финансового ведомства указывают: такие решения относятся к компетенции сотрудников учреждения, которые обладают полной и достоверной информацией, необходимой для их принятия (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 27.02.2012 N 02-07-10/534).
Одним из основных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования — он должен быть более 12 месяцев. Кроме того, материальный объект должен быть предназначен для неоднократного использования, в том числе для управленческих нужд учреждения (п.
Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?
38 Инструкции N 157н).
Если указанные в вопросе материальные ценности (вывеска и герб) отвечают приведенным критериям, то профильной комиссией обоснованно может быть принято решение об отнесении этих объектов к основным средствам.
Рассматриваемые объекты не относятся к какому-либо конкретному коду ОКОФ, поэтому они могут быть отнесены к коду ОКОФ 19 0009000 "Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках" и, соответственно, учтены в составе основных средств на счете 101 00 "Основные средства" с присвоением аналитического кода вида синтетического счета объекта учета 8 "Прочие основные средства" (п. 53 Инструкции N 157н).
Подробный порядок определения срока полезного использования объекта приведен в п. 44 Инструкции N 157н. При этом, если с учетом содержания ОКОФ и Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, не представляется возможным определить срок полезного использования актива, то он может быть определен в установленном порядке на основании документов производителя или на основании решения профильной комиссии.
Поскольку в данном случае Классификацией не предусмотрено включение кода 19 0009000 ни в одну из амортизационных групп, срок полезного использования активов может быть определен учреждением следующим образом:
1) исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества;
2) в случае отсутствия информации и в документах производителя — на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом:
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
— гарантийного срока использования объекта.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Группировка основных средств госучреждения — применение ОКОФ;
— Энциклопедия решений. Определяем код ОКОФ в госучреждении. Поиск по названию основного средства;
— Энциклопедия решений. Определяем код ОКОФ в госучреждении. Поиск по назначению основного средства.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Все консультации данной рубрики
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 июля 2016 г. N 640
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ЯНВАРЯ 2002 Г. N 1
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 52; 2003, N 28, ст. 2940; N 33, ст. 3270; 2006, N 48, ст. 5028; 2008, N 39, ст. 4434; 2009, N 9, ст. 1128; 2010, N 51, ст. 6942; 2015, N 28, ст. 4239).
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2017 г.
В работе каждого предприятия или организации используются основные средства, которые являются частью имущества организации, используемые в качестве средства производства товаров, услуг, работ или каких-либо управленческих нужд предприятия в течение длительного времени. При взятии организацией к учету основного средства определяется его первоначальная стоимость исходя из фактических, объективных затрат на приобретение, изготовление, сооружение, транспортировку и т.д. без учета НДС.
Для учета основных средств во время эксплуатации определяется их остаточная стоимость, которая представляет собой разность первоначальной стоимости и амортизации за время эксплуатации.
Как известно все имущество, которым располагает предприятие, со временем амортизируется, изнашивается. Амортизацией основных средств принято считать перенесение части стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования (СПИ) объекта, т.е. периода времени, в течение которого применение и использование объекта основных средств может приносить организации экономические выгоды. Каждое предприятие может определять срок полезного использования самостоятельно или воспользоваться классификацией основных средств, разработанной на основе ОКОФ - Общероссийского классификатора основных фондов.
Далее в зависимости от этого показателя - СПИ - основное средство может быть отнесено к одной из амортизационных групп.Налоговый кодекс определяет всего десять амортизационных групп, а классификация основных средств, включаемых в ту или иную группу, в свою очередь утверждается Правительством РФ.
Такое понятие, как «амортизационная группа» используется, как для целей налогового учета для начисления налога на прибыль, так и для целей бухгалтерского учета. Определение амортизации объектов основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета различается.
Каждая амортизационная группа устанавливает четкий интервал, выраженный сроком полезного использования. Необходимо помнить о том, что нижняя граница интервала каждой амортизационной группы, начинается словом «свыше», то есть нижняя граница не включается в интервал, а верхняя заканчивается словом «включительно», то есть эта цифра входит в интерваламортизационной группы. Например, третья амортизационная группа, определяется сроком свыше 3-х лет и до 5-ти лет включительно. То есть основное средство, для которого СПИ установлено, как 3 года входит во вторую группу, а с СПИ 3 года 1 месяц в третью, в то же время основное средство с установленным СПИ 5 лет будет все еще относиться к 3-ейамортизационной группе.
Для налогоплательщиков имеющую хорошую прибыль наиболее выгодно установить СПИ как можно раньше, что даст возможность раньше списать стоимость объекта на расходы. Например, для той же третьей амортизационной группынаиболее выгодно установить срок 3 года 1 месяц.
Понятие «амортизационная группа» сформулировано в пункте 1 статьи 258 НК РФ и применяется в основном для целей налогового учета.
И юридические лица располагают основными средствами, необходимыми для функционирования организации. В процессе эксплуатации они постепенно теряют свои первоначальные характеристики. Их можно выразить в денежной величине, но для этого следует знать амортизационные группы основных средств. Согласно законодательству, рассчитываемые суммы могут приниматься к вычету при исчислении НДФЛ.
Основные средства и их виды
Основные средства - это элементы собственности, используемые многократно для производства и реализации продукции (услуг) или для удовлетворения организационных нужд в течение периода, превышающего один год. К ним относится все, что необходимо для деятельности организации: строительные конструкции, здания, оборудование, вычислительная, измерительная и регулирующая аппаратура, транспорт, производственные и вспомогательные инструменты. Следует понимать, что личные ресурсы предпринимателя и созданные нематериальные активы (интеллектуальная собственность, компьютерные программы), используемые в деятельности, не являются основными средствами.
Какое имущество подлежит амортизации?
Начислять амортизацию можно не во всех случаях. Согласно законодательству, основное средство должно являться имуществом бизнесмена с длительностью полезной эксплуатации от одного года и стоимостью более 10 тыс. руб. В противном случае оно не является амортизируемым, и расходы на его покупку можно списать единовременно. Кроме этого, нельзя начислять амортизацию, если собственность передана или получена в безвозмездную эксплуатацию по договорам, либо отсутствует документальное подтверждение фактических расходов на ее покупку или изготовление. Необходимо знать, что не может быть начислена амортизация к разным природным ресурсам, купленным произведениям искусства, изданиям (журналы, книги), одомашненным диким животным, ценным бумагам, форвардным и фьючерсным сделкам, а также объектам, для создания которых привлекались бюджетные средства либо была ранее оказана безвозмездная помощь.
Первая и вторая категория основных средств, подлежащих амортизации
Приобретенное имущество сначала приносит прибыль организации или помогает достигать поставленной цели. Со временем оно подвергается моральному или физическому износу. К бухгалтерскому учету принимаются основные средства только по их первой стоимости. В связи с этим Налоговым Кодексом определены амортизационные группы основных средств. К первой относится собственность, длительность полезного использования которой составляет от 1 года до 2 лет. Это может быть ручное строительно-монтажное оборудование, изделия для лесохозяйственного применения, металло- и деревообрабатывающие машины, приборы для добычи газа и нефти, средства труда для буровой и малой механизации. Вторая включает в себя собственность со сроком полезной эксплуатации от 2 до 3 лет: разные виды насосов (питательные, песковые, грунтовые, конденсатные), машиностроительные приборы, строительно-монтажный инвентарь, ЭВМ, медицинские приборы, производственный, хозяйственный и спортивный инвентарь.
Третья амортизационная группа
Основные средства, эксплуатировать которые экономически обосновано на протяжении 3-5 лет (включительно), причисляются к третьей группе. Это машины для сельского хозяйства и лабораторных работ, лесопромышленные бульдозеры, приборы для сортировки металлов, швейные машинки (исключение: книгопрошивные), транспортные средства с грузоподъемностью до 500 кг, автобусы с габаритами до 7,5 м, аппараты для определения количества монет, банкнот, телефоны, трансформаторы и устройства для определения радиопомех, напряженности, служебные собаки.
Амортизационные группы основных средств: четвертая категория
Согласно законодательству, к четвертой категории принято относить собственность, срок полезного использования которой составляет от 5 до 7 лет (включительно): ларьки из металла, сельскохозяйственное оборудование (исключение - тракторы), аппаратуру для изготовления мебели, сварки, пайки, сооружения из пленки, приборы для затачивания деревообрабатывающих инструментов, изделия, создающие бесперебойное питание электроэнергией базовых станций, телевизионные и радиоприемные устройства.
Пятая амортизационная категория
Эта категория включает в себя основные средства со сроком полезной эксплуатации от 7 до 10 лет (включительно). Среди них можно выделить следующие: строительные комплексы для разведения животных, устройства для доставки грузов (за исключением конвейеров), разные виды комбайнов (для сбора зерна, кукурузы, картофеля, свеклы), оборудование для нарезки и обработки металлов, конструкции для проведения газа, автобусы длиной от 16,5 до 24 метров, легковые автомобили большого и высшего класса, прицепы, полуприцепы, грузовики (подъем веса от 5 тонн).
Шестая амортизационная категория
Собственность бизнесмена или юридического лица, длительность полезной эксплуатации которой составляет от 10 до 15 лет (включительно), относится к шестой категории. Выделяются следующие виды основных средств: многолетние насаждения растений (косточковых), нефтяная скважина, предметы санузла (раковины, поддоны, умывальники, ванны, душевые, смывные бачки, краны), облегченные жилища.
Седьмая амортизационная категория
Если срок экономически обоснованной эксплуатации имущества составляет от 15 до 20 лет (включительно), то оно относится к седьмой группе. Это может быть упаковочное оборудование, нежилые строительные конструкции (щитовые, каркасные, деревометаллические, панельные, глинобитные и другие подобные), различные виды усилителей, музыкальные инструменты, щиты и источники электрического питания, канализационное оборудование.
Классификация основных средств по амортизационным группам: эксплуатация более 20 лет
Имущество, длительность полезного использования которого составляет от 20 до 25 лет (включительно), принято считать составной частью восьмой амортизационной группы. К ней причисляются нежилые строительные облегченные конструкции (бескаркасные, железобетонные, кирпичные и т. п.), металлические ограждения, изделия, предназначенные для сохранности ценных вещей (сейфы, бронированные камеры или двери). Законодательством предусмотрены амортизационные группы основных средств, которые включают в себя собственность с более длительным сроком полезного использования. Это девятая группа (от 25 до 30 лет), к которой относятся: хранилища с каменными стенами (для овощей, фруктов), очистительные конструкции водоснабжения, канализационное оборудование. В десятую группу входят строительные конструкции, передаточные технологии, а также жилые комплексы и транспорт, которые не вошли в другие категории. Теперь, когда предпринимателю известна классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, он может определить длительность полезной эксплуатации и сделать все необходимые вычисления.
Инструкция
При отнесении того или иного объекта к основным средствам проверьте, обладает ли он следующими признаками:
- способность приносить предприятию экономические выгоды в будущем;
- организацией не предполагается дальнейшая перепродажа имущества;
- используется в течение длительного периода времени (продолжительность использования превышает 12 месяцев или один операционный цикл, длящийся свыше 12 месяцев). Если имущество, принимаемое к учету, соответствует вышеуказанным признакам, то его следует отражать на счетах основных средств.
Вы должны знать, что все основные средства подразделяются на группы, каждой их которых соответствуют свои отличительные особенности.
1. Здания – это архитектурно-строительные объекты, которые создают необходимые условия для осуществления производственной деятельности, хранения материальных ценностей, а также используются для управленческих и непроизводственных нужд.
2. Сооружения – это инженерно-технические объекты, выполняющие технические функции по обслуживанию производственного процесса, но не связанные с изменением предметов труда (тоннели, водостоки, эстакады и т.д.).
3. Передаточные устройства – это устройства, с помощью которых передается энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества (теплосети, газовые сети и т.д.).
4. Машины и оборудование, в том числе:
- силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и распределения энергии;
- рабочие машины и оборудование, непосредственно участвующие в производственном процессе;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная и электронная техника.
5. Транспортные средства.
6. Инструменты – средства труда, участвующие в производственном процессе более 1 года.
7. Производственный инвентарь и хозяйственные принадлежности, которые служат для выполнения производственных операций и создания условий безопасной работы (верстаки, рабочие столы и т.д.).
8. Хозяйственный инвентарь, который обеспечивает условия для работы и по обслуживанию производства (копировальная техника, офисная мебель и т.д.).
9. Земельные участки и многолетние насаждения.
10. Рабочий, продуктивный скот и прочие основные средства.
Учтите, что в бухгалтерском учете в целях налогообложения и начисления амортизации все основные средства подразделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от срока их полезного использования. считается период, в течение которого объект основных средств способен служить целям деятельности организации. К первой амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования 1-2 года, ко второй – 2-3 года, к третьей – 3-5 лет, к четвертой – 5-7 лет, к пятой – 7-10 лет. Шестая включает имущество, срок полезного использования которого составляет 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.
Обратите внимание
Существуют следующие группы основных средств (в том числе согласно ПБУ 6/01) Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные средства. Совокупность основных производственных средств и оборотных средств предприятий образует их производственные средства.
Полезный совет
Для целей бухгалтерского и налогового учета применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 в ред. 10.12.2010). Стоимость ранее учтенных ОС, эксплуатация которых продолжается в текущем году, пересмотру не подлежит
Источники:
- Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки
Все имущество предприятия, принимаемое к бухгалтерскому учету, амортизируется, т.е изнашивается со временем. В зависимости от срока полезного использования оно относится к одной из амортизационных групп. Сроком полезного использования считается период, в течение которого активы предприятия способны приносить доход.
Инструкция
Все амортизируемое имущество относится к той или иной амортизационной группе. Всего таких групп десять. Так к первой амортизационной группе принадлежит недолговечные активы, которых составляет от года до двух лет. Вторая амортизационная имущество, срок которого 2-3 года, третья – 3-5 лет, четвертая – 5-7 лет, пятая – 7-10 лет, шестая – 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.
Наименование: Общероссийский классификатор основных фондов Аббревиатура: ОКОФ Обозначение: ОК 013-2014 (СНС 2008) По-английски: Russian classification of fixed assets Ответственный: Росстехрегулирование Основание: Приказ Росстандарта от 12.12.2014 №2018-ст Дата введения: 01.01.2017 Дата окончания: не установлена (нет приказа об отмене классификатора или его замене новым) Последнее изменение: № 5, действует с 1 июля 2018 г Основание изменения: Приказ Росстандарта от 08.05.2018 №225-ст Принят взамен ОКОФ ОК 013-94 .
Гармонизация ОКОФ с СНС 2008
ОКОФ ОК 013-2014 разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка. Это означает, что новый ОКОФ, введённый в действие 1 января 2017 года, использует классификацию основных фондов, принятую в международной практике. Ниже приведена таблица соответствия кодов ОКОФ и обозначений СНС 2008.
| СНС 2008 | ОКОФ | ||
|---|---|---|---|
| Обозначение | Код | Наименование видов основных фондов | |
| AN111 | Жилые здания | 100 100.00.00.00 | Жилые здания и помещения |
| AN112 | Другие здания и сооружения | 200 200.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель |
| AN1121 | Нежилые здания | 210 210.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) |
| AN1122 | Другие сооружения | 220 220.00.00.00.000 | Сооружения |
| AN1123 | Улучшения земли | 230 230.00.00.00 | Расходы на улучшение земель |
| AN113 | Машины и оборудование | 300 300.00.00.00.000 | Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
| AN1131 | Транспортное оборудование | 310 310.00.00.00.000 | Транспортные средства |
| AN1132 | 320 320.00.00.00.000 | Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование | |
| AN1133 | Другие машины и оборудование | 330 330.00.00.00.000 | Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
| AN114 | Системы вооружения | 400 400.00.00.00 | Системы вооружений |
| AN115 | 500 500.00.00.00.000 | Культивируемые биологические ресурсы | |
| AN1151 | Ресурсы животных, приносящих продукцию на регулярной основе | 510 510.00.00.00.000 | Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
| AN1152 | Ресурсы деревьев, сельскохозяйственных культур и насаждений, приносящих продукцию на регулярной основе | 520 520.00.00.00 | Культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
| AN116 | Издержки, связанные с передачей прав собственности на непроизведенные активы | 600 600.00.00.00 | Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы |
| AN117 | Продукты интеллектуальной собственности | 700 700.00.00.00 | Объекты интеллектуальной собственности |
| AN1171 | 710 710.00.00.00 | Научные исследования и разработки | |
| AN1172 | Разведка и оценка запасов полезных ископаемых | 720 720.00.00.00 | Расходы на разведку недр и оценку запасов полезных ископаемых |
| AN1173 | Компьютерное программное обеспечение и базы данных | 730 730.00.00.00 | Программное обеспечение и базы данных |
| AN11731 | Компьютерное программное обеспечение | 731 731.00.00.00 | Программное обеспечение |
| AN11732 | Базы данных | 732 732.00.00.00 | Базы данных |
| AN1174 | Оригиналы развлекательных, литературных и художественных произведений | 740 740.00.00.00 | Оригиналы произведений развлекательного жанра, литературы или искусства |
| AN1179 | Другие продукты интеллектуальной собственности | 790 790.00.00.00 | Другие объекты интеллектуальной собственности |
Амортизационные группы
Основные средства разбиты на амортизационные группы. По амортизационным группам определяются сроки амортизации материальных ценностей (сроки полезного использования имущества). В группах используются коды классификатора ОКОФ. В приложении к Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 года №1 утверждена классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, ещё для старого ОКОФ ОК 013-94, утратившего силу. В 2016 году в Постановление внесена новая классификация с учётом кодов нового ОКОФ ОК 013-2014. Ниже представлены группы классификации. Воспользуйтесь формой поиска группы основных средств и срока полезного использования по коду ОКОФ.
