seadustiku artikli 220 lõige 1. Maksusoodustus pensionäridele

Artikkel 220. Kinnisvaramaksu mahaarvamine

Elumajade, korterite, tubade, sealhulgas erastatud eluruumide, suvilate, aiamajade ja maatükkide ning nimetatud vara osade müümisel, mis olid maksumaksja omandis kolm aastat või kauem, samuti muu vara müümisel, mis oli tema omandis. maksumaksja kolmeks aastaks või kauem Lisaks tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine summas, mille maksumaksja saab nimetatud vara müügil.

Organisatsiooni põhikapitali osa (selle osa) müümisel, ühisehituses osalemise lepingu (ühisehituse investeerimislepingu või muu ühisehitusega seotud lepingu alusel) nõudeõiguste loovutamisel on maksumaksjal ka õigus vähendada oma maksustatava tulu summat tegelikult toodetud summa võrra ja nende tulude saamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulutusi.

ST. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik ENNE 2014. AASTAT

Märge!

Märge

Näiteks Yu.I. 2011. aastal sõlmis Kirsanov lepingu ühisehituses osalemiseks Beta LLC-ga ühetoalise korteri ostmiseks (ilma viimistluseta) ja tegi selle alusel makse 1 000 000 rubla. Samuti maksis ta Gamma LLC teenuste eest ostetud korteri renoveerimise eest 300 000 rubla ulatuses. 2012. aasta lõpus

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220. Kinnisvaramaksu mahaarvamine

Yu.I. Kirsanov loovutas ühisehituses osalemise lepingujärgse nõudeõiguse kolmandale isikule, saades tulu 1 500 000 rubla.

Märge!

Vaatleme ka olukorda, kui osaleja lahkub LLC-st ja talle antakse vara, mille väärtus vastab tema osaluse tegelikule väärtusele ettevõttes (02.08.1998 N 14 föderaalseaduse artikkel 6.1, artikkel 23). -FZ “piiratud vastutusega äriühingute kohta”). Nimetatud vara hilisemal müügil on eraisikul õigus vähendada kuludeks saadud tulu selle osa tegeliku väärtuse ulatuses, millelt tasuti üksikisiku tulumaks (Venemaa Rahandusministeeriumi 26. märtsi kiri, 2013 N 03-04-05/4-286).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Artikkel 220. Kinnisvaramaksu mahaarvamine

1. Maksubaasi suuruse määramisel vastavalt käesoleva seadustiku artikli 210 lõikele 3 on maksumaksjal õigus saada järgmisi kinnisvaramaksu mahaarvamisi:

Artikli 220 lõike 1 1. lõigu säte, mille kohaselt makstakse maksumaksjale kolm aastat või kauem omandis olnud vara müümisel kinnisvaramaksu mahaarvamine summas, mille maksumaksja sai selle vara müügil. , koostoimes tsiviilseadustiku artikli 256 lõike 1 sätetega Venemaa Föderatsioon ja Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikli 34 lõikeid 1 ja 2 - nende põhiseaduslikus ja õiguslikus tähenduses ei saa kohaldada, võtmata arvesse tsiviil- ja perekonnaseadustes sätestatud alust ning omandiõiguse tekkimise hetke. maksumaksja asjaomasele varale perioodi määramisel, mille jooksul maksumaksja poolt võõrandatud vara tema omandis oli (Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 2. novembri 2006. a otsus nr 444-O).

Alates 1. jaanuarist 2007 tekkinud õigussuhetele kohaldatakse artikli 220 lõike 1 teise lõigu 1 sätteid, mida on muudetud 24. juuli 2007. aasta föderaalseadusega nr 216-FZ.

Ühis- või kaasomandis oleva vara müümisel jaotatakse käesoleva lõike kohaselt arvutatud kinnisvaramaksu mahaarvamise vastav summa selle vara kaasomanike vahel proportsionaalselt nende osaga või nendevahelisel kokkuleppel (juhul kaasomandis oleva vara müügist).

Selle lõigu sätteid ei kohaldata saadud tulude suhtes üksikettevõtjad vara müügist seoses nende teostamisega ettevõtlustegevus.

Maksumaksjale organisatsioonide ümberkorraldamise käigus saadud aktsiate (aktsiad, osad) müümisel arvestatakse nende maksumaksja omamise perioodi alates ümberkorraldatud organisatsioonide aktsiate (aktsiate, osade) omandiõiguse saamise päevast;

2) summas, mille maksumaksja kulutas Vene Föderatsiooni territooriumil elamu, korteri, toa või nende osa (osade) uueks ehitamiseks või soetamiseks, tegelikult tehtud kulutuste ulatuses, samuti summa, mis on ette nähtud intresside tagasimaksmiseks sihtlaenudelt (krediidilt) ), mis on saadud Vene Föderatsiooni krediidi- ja muudelt organisatsioonidelt ja mida nad on tegelikult kulutanud Vene Föderatsiooni territooriumil elamu, korteri, toa või osa uueks ehitamiseks või soetamiseks. (s) neis.

Uue ehitamise või elamu või selle osa(de) soetamise tegelikud kulud võivad sisaldada:

kulud projekteerimiskalkulatsioonide väljatöötamiseks;

ehitus- ja viimistlusmaterjalide ostukulud;

kulutused elamu ostmiseks, sh pooleliolev ehitus;

ehitustööde või -teenustega (valmimata maja valmimine) ja viimistlusega seotud kulud;

elektri-, vee-, gaasivarustus- ja kanalisatsioonivõrkudega liitumise või autonoomsete elektri-, vee-, gaasivarustuse ja kanalisatsiooniallikate loomise kulud.

Korteri, toa või nende osa(de) ostmise tegelikud kulud võivad sisaldada:

kulutused korteri, toa, neis oleva(te) osa(de) või ehitusjärgus majas oleva korteri, toa õiguste ostmiseks;

kulud viimistlusmaterjalide ostmiseks;

kulud korteri või toa viimistlemisega seotud töödele.

Soetatud maja lõpetamise ja viimistlemise või soetatud korteri või toa viimistlemise kulude mahaarvamise aktsepteerimine on võimalik juhul, kui soetamise aluseks olevas lepingus on märgitud pooleliolev elamu, korteri, toa (õigused) omandamine. korterisse, tuppa) ilma viimistluseta või selle osa(de)ta.

Üldine suurus Käesolevas lõigus sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamine ei tohi ületada 1 000 000 rubla, välja arvatud summad, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni krediidi- ja muudelt organisatsioonidelt saadud sihtotstarbeliste laenude (krediidi) intresside tagasimaksmiseks ja mille maksumaksja on tegelikult kulutanud Vene Föderatsiooni territooriumil uuele ehitamisele või ostmisele. Vene Föderatsiooni Föderatsioonile elamu, korter, tuba või osa(d) neis.

Kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kinnitamiseks esitab maksumaksja:

elamu (sealhulgas lõpetamata ehitamine) või selles osa(de) ehitamise või omandamise ajal - elamu või osa(de) omandiõigust kinnitavad dokumendid;

korteri, toa, nende osa(de) või õiguste ostmisel korterile, toale ehitusjärgus majas - korteri, toa, nende osa(de) omandamise leping või õigused korterile, toale. ehitatavas majas korteri, ruumide, neis olevate osade (osade) maksumaksjale üleandmise akt või nendes oleva korteri, toa või osa (osade) omandiõigust kinnitavad dokumendid.

Nimetatud kinnisvaramaksu mahaarvamine tehakse maksumaksjale maksumaksja kirjaliku avalduse, samuti ettenähtud korras vormistatud ja tasumise fakti kinnitavate maksedokumentide alusel. Raha maksumaksja poolt tehtud kulude katteks (kviitungid kviitungite kohta, pangaväljavõtted raha ülekandmise kohta ostja kontolt müüja kontole, müügi- ja kassakviitungid, üksikisikutelt materjalide ostmise aktid, märkides müüja aadressi ja passiandmed ja muud dokumendid).

Vara ostmisel ühis- või kaasomandisse jaotatakse käesoleva lõike kohaselt arvutatud kinnisvaramaksu mahaarvamise summa kaasomanike vahel vastavalt nende osa(de)le või nende kirjalikule avaldusele (ostu korral). elamu, korter, tuba ühisvaras).

Artikli 220 lõike 1 teise lõigu (muudetud kujul) lõike üheksateistkümnes sätted

Esitage küsimus advokaadile,

29. novembri 2007 föderaalseadus nr 284-FZ) jõustuvad 1. jaanuaril 2008, kuid mitte varem kui üks kuu alates ametliku avaldamise kuupäevast ja mitte varem kui järgmise üksikisiku tulumaksu maksustamisperioodi 1. päeval. (avaldatud "Vene Föderatsiooni õigusaktide kogumikus" - 12.03.2007, "Rossiyskaya Gazeta" - 12.04.2007). Käesolevaid sätteid kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2008 tekkivate õigussuhete suhtes.

Käesolevas alapunktis sätestatud varamaksusoodustust ei kohaldata juhtudel, kui elamu, korteri, toa või nende osa(de) ehitamiseks või soetamiseks tehtud kulutuste tasumine maksumaksja eest on tehtud tööandja kulul või muud isikud, ema (pere)kapital , mille eesmärk on tagada lastega perede riikliku toetuse lisameetmete rakendamine föderaaleelarvest, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetest ja kohalikest eelarvetest tehtavate maksete kaudu, samuti juhtudel kus elamu, korteri, toa või neis oleva osa (osade) ostu-müügitehing toimub ajavahemikul. üksikisikud, mis on käesoleva seadustiku artikli 20 kohaselt üksteisest sõltuvad.

Käesolevas lõigus sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamise korduv võimaldamine maksumaksjale ei ole lubatud.

Kui kinnisvaramaksu mahaarvamist ei saa maksustamisperioodi jooksul täielikult ära kasutada, võib selle saldo üle kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuni see on täielikult ära kasutatud.

2. Kinnisvaramaksu mahaarvamine (v.a kinnisvaramaksu mahaarvamine väärtpaberitehingute puhul) tehakse maksumaksja kirjaliku avalduse alusel, kui ta esitab maksuhaldurile maksustamisperioodi lõpus maksudeklaratsiooni, kui ei ole sätestatud teisiti. see artikkel.

Varamaksu mahaarvamine väärtpaberitehingute maksubaasi määramisel on ette nähtud käesoleva seadustiku artikliga 214.1 kehtestatud viisil.

3. Käesoleva artikli lõike 1 lõigus 2 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamise võib maksumaksjale teha enne selle maksustamisperioodi lõppu, mil ta võtab ühendust tööandjaga (edaspidi käesolevas lõikes - maksuagent), kui maksumaksja õigus on kinnitatud. maksuhalduri poolt kinnisvaramaksu mahaarvamisele vormis, mille on heaks kiitnud maksude ja lõivude valdkonna kontrolliks ja järelevalveks volitatud föderaalne täitevorgan.

Maksumaksjal on õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist ühelt enda valitud maksuagendilt. Maksuagent on kohustatud tegema kinnisvaramaksu mahaarvamise, kui maksumaksja on saanud maksuhalduri kinnituse kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kohta.

Maksumaksja õigust saada maksuagendilt kinnisvaramaksu mahaarvamist vastavalt käesolevale lõikele peab maksuhaldur kinnitama hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul maksumaksja kirjaliku avalduse esitamise päevast arvates, õigust tõendavad dokumendid. saada kinnisvaramaksu mahaarvamist, mis on nimetatud käesoleva artikli lõike 2 lõikes 1.

Kui maksumaksja maksuagendilt saadud tulu oli maksustamisperioodi lõpu seisuga väiksem kui käesoleva artikli lõike 1 lõike 2 kohaselt kindlaks määratud kinnisvaramaksu mahaarvamise summa, on maksumaksjal õigus maksumaksja maksuagendist saadud tulu summa. saada kinnisvaramaksu mahaarvamine käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud viisil.

Artikkel 220. Kinnisvaramaksu mahaarvamine. ———————————————————————

Föderaalne seadus 7. juulil 2003 N 110-FZ, tehti artikli 220 lõikes 1 muudatused, mis kehtivad õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2003. Vt artikli 220 lõike 1 teksti nende muudatustega.

Kinnisvaramaksu mahaarvamine – Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2018. aasta muudatustega artikkel 220 koos kommentaaridega

1. Maksubaasi suuruse määramisel vastavalt käesoleva seadustiku artikli 210 lõikele 2 on maksumaksjal õigus saada järgmisi kinnisvaramaksu mahaarvamisi:
Dokumendi ametlikus tekstis oli ilmselt kirjaviga: silmas peetakse artikli 210 lõiget 3, mitte artikli 210 lõiget 2. 1) maksumaksja poolt maksustamisperioodil laekunud summades elamud, korterid, suvilad, aiamajad või maatükid, mis olid maksumaksja omandis vähem kui viis aastat, kuid kokku mitte rohkem kui 1 000 000 rubla, samuti maksustamisperioodil muu vara müügist laekunud summas mis oli maksumaksja omandis vähem kui kolm aastat, kuid mitte rohkem kui 125 000 rubla. Maksumaksjale viis aastat või kauem omandis olnud elamute, korterite, suvilate, aiamajade ja maatükkide, samuti muu vara, mis oli maksumaksja omandis kolm aastat või kauem, müümisel nähakse ette kinnisvaramaksusoodustus. summa, mille maksumaksja saab nimetatud vara müügil.
Käesolevas lõikes sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kasutamise asemel on maksumaksjal õigus vähendada oma maksustatava tulu summat tema poolt tegelikult tehtud kulutuste ja selle tulu saamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulude summa võrra. välja arvatud tema omandis olevate väärtpaberite müük maksumaksja poolt.
Väärtpaberitehingute ja finantsinstrumentidega tehtavate futuurtehingute, mille alusvaraks on väärtpaberid, maksubaasi määramise, tulumaksu arvutamise ja tasumise eripära on kehtestatud käesoleva seadustiku artikliga 214.1.
(muudetud 30. mai 2001. aasta föderaalseadusega N 71-FZ)
Lõige on kustutatud. — 30. mai 2001. aasta föderaalseadus N 71-FZ.
Ühis- või kaasomandis oleva vara müümisel jaotatakse käesoleva lõike kohaselt arvutatud kinnisvaramaksu mahaarvamise vastav summa selle vara kaasomanike vahel proportsionaalselt nende osaga või nendevahelisel kokkuleppel (juhul kaasomandis oleva vara müügist).
Käesolevas lõikes sätestatut ei kohaldata tulule, mida üksikettevõtja saavad äritegevusega seoses vara müügist; Kaebuse läbivaatamiseks keeldumise kohta artikli 220 lõike 1 lõike 2 tunnistamise kohta Vene Föderatsiooni põhiseadusega vastuolus olevaks vt Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu 10. märtsi 2005. aasta otsus N 63-O. 2) summas, mille maksumaksja kulutas Vene Föderatsiooni territooriumil elamu või korteri uueks ehitamiseks või soetamiseks, tegelikult tehtud kulutuste summas, samuti summas, mis on mõeldud saadud hüpoteeklaenude intresside tagasimaksmiseks. maksumaksja poolt Vene Föderatsiooni pankades ja tema poolt tegelikult kulutatud uueks ehitamiseks või elamu või korteri soetamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil.
Artikli 220 lõike 1 lõike 2 alusel kinnisvaramaksu mahaarvamise kohta vt Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi 28. mai 2002. aasta kirju N 04-1-06/561 -U452 ja 22. märtsil 2002 N SA-6-04/341. Selle alapunktiga ette nähtud kinnisvaramaksu mahaarvamise kogusumma ei tohi ületada 600 000 rubla, välja arvatud summad, mis on ette nähtud maksumaksja poolt Vene Föderatsiooni pankadest saadud hüpoteeklaenude intresside tagasimaksmiseks ja mille ta on tegelikult kulutanud uuele ehitamisele või kinnisvara soetamiseks. elamu Vene Föderatsiooni territooriumil või korterid.
Nimetatud kinnisvaramaksu mahaarvamine tehakse maksumaksjale maksumaksja kirjaliku avalduse ja soetatud (ehitatud) elumaja või korteri omandiõigust tõendavate dokumentide, samuti seda fakti kinnitavate ettenähtud korras vormistatud maksedokumentide alusel. maksumaksja rahaliste vahendite tasumise kohta (kviitungid kviitungite kohta, pangaväljavõtted raha ülekandmise kohta ostja kontolt müüja kontole, müügi- ja kassakviitungid, üksikisikutelt materjalide ostmise aktid, näidates ära ettevõtte aadressi ja passiandmed müüja ja muud dokumendid).
(muudetud 29. detsembri 2000. aasta föderaalseadusega N 166-FZ)
Vara ostmisel ühis- või kaasomandisse jaotatakse käesoleva lõike kohaselt arvutatud kinnisvaramaksu mahaarvamise summa kaasomanike vahel vastavalt nende osale või nende kirjalikule avaldusele (ostmisel kaasomandis olev elamu või korter).
Käesolevas lõikes sätestatud varamaksusoodustust ei kohaldata juhtudel, kui maksumaksja jaoks elamu või korteri ehitamiseks või ostmiseks tehtud kulutuste tasumine toimub tööandjate või muude isikute kulul, samuti juhtudel, elamu või korteri ostu-müügitehing sooritatakse käesoleva seadustiku artikli 20 lõike 2 kohaselt üksteisest sõltuvate isikute vahel.
Käesolevas lõigus sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamise korduv võimaldamine maksumaksjale ei ole lubatud.
Kui kinnisvaramaksu mahaarvamist ei saa maksustamisperioodi jooksul täielikult ära kasutada, võib selle saldo üle kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuni see on täielikult ära kasutatud.
2. Kinnisvaramaksu mahaarvamine (v.a kinnisvaramaksu mahaarvamine väärtpaberitehingute puhul) tehakse maksumaksja kirjaliku avalduse alusel, kui ta esitab maksustamisperioodi lõpus maksuhaldurile maksudeklaratsiooni.
(muudetud 29. detsembri 2000. aasta föderaalseadustega N 166-FZ, 30. mai 2001 N 71-FZ)
Varamaksu mahaarvamine väärtpaberitehingute maksubaasi määramisel on ette nähtud käesoleva seadustiku artikliga 214.1 kehtestatud viisil.
(lõige lisatud 30. mai 2001. aasta föderaalseadusega N 71-FZ)

Naaske jaotisesse Vene Föderatsiooni õigusaktid

Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Artikkel 220. Kinnisvaramaksu mahaarvamine

1. Maksubaasi suuruse määramisel vastavalt käesoleva seadustiku artikli 210 lõikele 3 on maksumaksjal õigus saada järgmisi kinnisvaramaksu mahaarvamisi:

Artikli 220 lõike 1 1. lõigu säte, mille kohaselt makstakse maksumaksjale kolm aastat või kauem omandis olnud vara müümisel kinnisvaramaksu mahaarvamine summas, mille maksumaksja sai selle vara müügil. , koostoimes Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 256 lõike 1 ja Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikli 34 lõigetega 1 ja 2 - nende põhiseaduslikus ja õiguslikus tähenduses ei saa kohaldada ilma maksumaksja poolt võõrandatud vara tema omandis viibimise perioodi määramisel arvestama tsiviil- ja perekonnaseadustes sätestatud alust ning omandiõiguse tekkimise hetke maksumaksja asjaomasele varale (Konstitutsioonikohtu konstitutsioonikohtu otsus maksumaksja varale). Venemaa Föderatsioon, 2. november 2006 nr 444-O).

1) summades, mille maksumaksja sai maksustamisperioodil maksumaksja omandis olnud elamute, korterite, tubade, sealhulgas erastatud eluruumide, suvilate, aiamajade või maatükkide ja nimetatud vara osade müügist, mis on maksumaksja omandis olnud madalama hinnaga. üle kolme aasta, kuid kokku mitte üle 1 000 000 rubla, samuti maksustamisperioodil laekunud muu vara müügist, mis oli maksumaksja omandis vähem kui kolm aastat, kuid mitte üle 125 000 rubla. Elumajade, korterite, tubade, sealhulgas erastatud eluruumide, suvilate, aiamajade ja maatükkide ning nimetatud vara osade müümisel, mis olid maksumaksja omandis kolm aastat või kauem, samuti muu vara müümisel, mis oli tema omandis. maksumaksja kolmeks aastaks või kauem Lisaks tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine summas, mille maksumaksja saab nimetatud vara müügil.

Alates 1. jaanuarist 2007 tekkinud õigussuhetele kohaldatakse artikli 220 lõike 1 teise lõigu 1 sätteid, mida on muudetud 24. juuli 2007. aasta föderaalseadusega nr 216-FZ.

Käesolevas lõikes sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kasutamise asemel on maksumaksjal õigus vähendada oma maksustatava tulu summat tema poolt tegelikult tehtud kulutuste ja selle tulu saamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulude summa võrra. välja arvatud tema omandis olevate väärtpaberite müük maksumaksja poolt. Organisatsiooni põhikapitali osa (selle osa) müümisel, ühisehituses osalemise lepingu (ühisehituse investeerimislepingu või muu ühisehitusega seotud lepingu alusel) nõudeõiguste loovutamisel on maksumaksjal ka õigus vähendada oma maksustatava tulu summat tegelikult toodetud summa võrra ja nende tulude saamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulutusi.

Käesolevas lõikes sätestatut ei kohaldata tulule, mida üksikettevõtja saavad äritegevusega seoses vara müügist.

Uue ehitamise või elamu või selle osa(de) soetamise tegelikud kulud võivad sisaldada:

kulud projekteerimiskalkulatsioonide väljatöötamiseks;

ehitus- ja viimistlusmaterjalide ostukulud;

kulutused elamu ostmiseks, sh pooleliolev ehitus;

ehitustööde või -teenustega (valmimata maja valmimine) ja viimistlusega seotud kulud;

elektri-, vee-, gaasivarustus- ja kanalisatsioonivõrkudega liitumise või autonoomsete elektri-, vee-, gaasivarustuse ja kanalisatsiooniallikate loomise kulud.

Korteri, toa või nende osa(de) ostmise tegelikud kulud võivad sisaldada:

kulutused korteri, toa, neis oleva(te) osa(de) või ehitusjärgus majas oleva korteri, toa õiguste ostmiseks;

kulud viimistlusmaterjalide ostmiseks;

kulud korteri või toa viimistlemisega seotud töödele.

Käesolevas alapunktis sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamise kogusumma ei tohi ületada 1 000 000 rubla, välja arvatud summad, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni krediidi- ja muudelt organisatsioonidelt saadud sihtotstarbeliste laenude (krediidi) intresside tagasimaksmiseks ja mille maksumaksja on tegelikult kulutanud uuele ehitusele või Vene Föderatsiooni territooriumi elamu, korteri, ruumi või osa(de) omandamine neis.

Kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kinnitamiseks esitab maksumaksja:

elamu (sealhulgas lõpetamata ehitamine) või selles osa(de) ehitamise või omandamise ajal - elamu või osa(de) omandiõigust kinnitavad dokumendid;

Nimetatud kinnisvaramaksu mahaarvamine tehakse maksumaksjale maksumaksja kirjaliku avalduse, samuti ettenähtud viisil koostatud maksedokumentide alusel, mis kinnitavad maksumaksja poolt tehtud kulude eest raha tasumise fakti (kviitungid kviitungi kohta). tellimused, pangaväljavõtted raha ülekandmise kohta ostja kontolt müüja kontole, müügi- ja kassakviitungid, üksikisikutelt materjalide ostmise aktid, milles on märgitud müüja aadress ja passiandmed ning muud dokumendid).

Artikli 220 lõike 1 teise lõigu 19. lõike sätted (muudetud 29. novembri 2007. aasta föderaalseadusega nr 284-FZ) jõustuvad 1. jaanuaril 2008, kuid mitte varem kui ühe kuu möödumisel ametlikul väljaandel ja mitte varem kui järgmise üksikisiku tulumaksu maksustamisperioodi 1. kuupäeval (avaldatud "Vene Föderatsiooni õigusaktide kogumikus" - 12/03/2007, "Rossiyskaya Gazeta" - 12/04 /2007). Käesolevaid sätteid kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2008 tekkivate õigussuhete suhtes.

Käesolevas alapunktis sätestatud varamaksusoodustust ei kohaldata juhtudel, kui elamu, korteri, toa või nende osa(de) ehitamiseks või soetamiseks tehtud kulutuste tasumine maksumaksja eest on tehtud tööandja kulul või muud isikud, ema (pere)kapital , mille eesmärk on tagada lastega perede riikliku toetuse lisameetmete rakendamine föderaaleelarvest, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetest ja kohalikest eelarvetest tehtavate maksete kaudu, samuti juhtudel kui elamu, korteri, ruumi või neis oleva osa (osade) ostu-müügitehing on sooritatud isikute vahel, kes on käesoleva seadustiku artikli 20 kohaselt üksteisest sõltuvad.

Käesolevas lõigus sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamise korduv võimaldamine maksumaksjale ei ole lubatud.

Varamaksu mahaarvamine väärtpaberitehingute maksubaasi määramisel on ette nähtud käesoleva seadustiku artikliga 214.1 kehtestatud viisil.

Maksumaksjal on õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist ühelt enda valitud maksuagendilt.

Art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik (2017): küsimused ja vastused

Maksuagent on kohustatud tegema kinnisvaramaksu mahaarvamise, kui maksumaksja on saanud maksuhalduri kinnituse kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kohta.

ST. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik ENNE 2014. AASTAT

Märge!

Selle jaotise tekst vastab art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220, mida on muudetud kuni 2014. aastani.

Artiklis Art. Seaduse nr 212-FZ Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 220 ei võeta arvesse.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudetud artikkel 220, mis hakkab kehtima alates 1. jaanuarist 2014, sätestab otseselt õiguse vara mahaarvamisele organisatsiooni põhikapitali osa (selle osa) müügil, õiguste loovutamisel. ühisehitusega seotud lepingute nõuetest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 punkt 1, punkt 1).

Kuni 2014 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 selliseid sätteid ei sisaldanud. Alapunkt 1, punkt 1, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 lubas mahaarvamist ainult erinevat tüüpi vara, mitte omandiõiguste müümisel. Seetõttu ei kohaldatud varamaksusoodustust selliste omandiõiguste müügist (loovutamisest) saadud tulule, nagu osa põhikapitalis ja ühisehitusega seotud lepingute nõudeõigus (artikli 38 punkt 2, punkti 1 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 lõige 1).

Kõrgeimad kohtud kinnitasid selle lähenemisviisi seaduslikkust. Eelkõige märkis Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus oma 21. juuni 2011. aasta otsuses N 922-О-О, et nende objektide loetelu, mille müügi puhul kohaldatakse vara mahaarvamist, kehtestas seadusandja. Asjaolu, et see loetelu ei sisalda ühisehituses osalemise lepingust tulenevaid õigusi, ei riku maksumaksjate õigusi. Vt ka Venemaa rahandusministeeriumi 21. oktoobri 2009. aasta kiri N 03-04-05-01/750, Lääne-Siberi ringkonna monopolivastase teenistuse 17. veebruari 2009. aasta resolutsioon N F04-1006/2009(917) -A70-27).

Organisatsiooni põhikapitali aktsia(te) müümisel ei ole võimalik saada vara mahaarvamist, kinnitati Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 29. jaanuari 2010. aasta määrustega N 5-B10-5, 18.11.2009. N 18-B09-63.

Märge

Juhime tähelepanu, et põhikapitali aktsiate (aktsiate) müügist (lunastamisest) saadud tulu ei maksustata üksikisiku tulumaksuga. Vene organisatsioon, kui need kuulusid üksikisikule rohkem kui viis aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 17.2). See reegel kehtib alates 1. jaanuarist 2011 omandatud osaluste (aktsiate) suhtes (seaduse nr 395-FZ artikli 5 punkt 7, Venemaa Rahandusministeeriumi 27. oktoobri 2011. a kiri nr 03-04-06/ 4-288). Üksikisiku tulumaksuvabastus kehtib ainult omandatud aktsiatele (aktsiatele). Kui need saadakse muul viisil (näiteks organisatsiooni põhikapitali suurendamisel selle vara arvelt), siis soodustust ei kohaldata (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 01.02.2011 N 03- 04-05/0-48).

Põhikapitali osa müügist, ehituses ühisosaluse lepingu alusel nõudeõiguse loovutamisest saadavat tulu võiks aga vähendada saadud tuluga seotud kulud. See järgnes otse lõigust. 2 lk. 1 punkt 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Ehituses osaluslepingu alusel õiguste loovutamisest saadavat tulu võiks vähendada tehtud kulutuste võrra (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 1. juuni 2012 N 03-04-05/9-674):

— ühisehituses osalemise lepingu alusel;

- maksumaksja poolt enne loovutamislepingu sõlmimist tehtud korteri remondiks ja viimistluseks;

— tasuda intressi sihtotstarbeliste laenude (krediidi) pealt, mis on kulutatud ühisehituses osalemise lepingu alusel nõudeõiguste omandamiseks (vt ka Venemaa föderaalse maksuteenistuse 04.09.2013 kirja N ED-3-3/1250@ ).

Yu.I. Lõike alusel antud varalise mahaarvamise nõudeõigust Kirsanovil ei ole. 1 lk. 1 punkt 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Küll aga saab ta nõudeõiguse loovutamisest saadud tulu vähendada kulude võrra 1 300 000 rubla ulatuses.

Ettevõtte põhikapitali osa(de) müügist saadavat tulu saab vähendada:

- organisatsiooni põhikapitalis osa(de) omandamisega seotud kulude katteks (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 05.12.2012 N 03-04-05/4-1368, Venemaa föderaalne maksuteenistus kuupäev 06.04.2011 N KE-4-3/5392@, Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus, 28. november 2008 N 18-14/4/110291). Pange tähele, et selliseid kulutusi saab teha mitte ainult sularahas, vaid ka muus kinnisvaras. Eelkõige saate põhikapitali osa eest tasumisel võõrandada väärtpabereid, mille soetuskulud on kulu, mis vähendab aktsia(te) müügist saadavat tulu (Venemaa rahandusministeeriumi kiri kuupäevaga 13. detsember 2010 N 03-04-05/2-725).

Märge!

Tulu vähendavad kulud ei saa sisaldada maksumaksja tasutud üksikisiku tulumaksu:

— tasuta osaluse saamisel põhikapitalis (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva kiri 01.03.2010 N 20-14/4/020643@);

— osaluse saamine aktsiakapitali aktsiate jaotamise korral, kui teised osalejad organisatsioonist lahkuvad (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskvale, 14. mai 2010 N 20-14/4/050808@);

- põhikapitali tehtud täiendavad sissemaksed (sissemaksed) tingimusel, et põhikapitali suurendamine on registreeritud (Venemaa rahandusministeeriumi 26. juuni 2008. aasta kirjad N 03-04-05-01/224, föderaalne maksuteenistus Venemaa 6. aprill 2011 N KE-4-3/5392@ , Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus, 28. november 2008 N 18-14/4/110291);

— notariteenused, vahendustasud jne. (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 03.02.2007 N 03-04-06-01/54, Venemaa föderaalne maksuteenistus 18.12.2006 N 04-2-02/753@ (punkt 1) ).

Osa põhikapitalis oleva osa müümisel lubati saadud tulu proportsionaalselt müüdud aktsia osaga vähendada aktsia soetamisel tehtud kulutusi (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 6. detsembrist , 2012 N 03-04-05/4-1370, 1. juuni 2010 N 03-04 -05/2-303).

Oluline on märkida, et põhikapitali osa müügist saadud tulu või nõudeõigust ehituses kaasosaluse lepingu või muu ühisehitusega seotud lepingu alusel on võimalik kulutusteks vähendada vaid juhul, kui tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõigus 2, lõiked 1 punkt 1 artikkel 220). Vastasel juhul tuleb saadud tulult arvutada üksikisiku tulumaks.

Seoses selle olukorraga märkis Venemaa rahandusministeerium, et seadus ei näe ette organisatsiooni põhikapitali osa müügist saadud tulu vähendamist sellise aktsia nimiväärtuse võrra. kulusid tõendavate dokumentide puudumine (28. juuni 2011. a kiri N 03-04-05/3-452).

Reguleerivad asutused tegid sellest reeglist siiski erandi. Tsiteerigem Venemaa rahandusministeeriumi 26. veebruari 2013. aasta kirjas N 03-04-05/4-129 käsitletud olukorda: maksumaksja kandis maksena üle osa organisatsiooni põhikapitalist. maatükk. Kuna saiti kasutati organisatsiooni äritegevuses, lubas finantsosakond maksumaksjal võtta müügist saadavat tulu vähendavate kuludena arvesse selle katastriväärtust, mis määrati kindlaks vara põhikapitali lisamise kuupäeva seisuga. aktsiast.

Mõelgem ka olukorrale, kui osaleja lahkub LLC-st ja talle antakse vara, mille väärtus vastab tema osaluse tegelikule väärtusele ettevõttes (klausel.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220. Kinnisvaramaksu mahaarvamised

6.1 Art. 02/08/1998 föderaalseaduse N 14-FZ "piiratud vastutusega äriühingute kohta" artikkel 23). Nimetatud vara hilisemal müügil on eraisikul õigus vähendada kuludeks saadud tulu selle osa tegeliku väärtuse ulatuses, millelt tasuti üksikisiku tulumaks (Venemaa Rahandusministeeriumi 26. märtsi kiri, 2013 N 03-04-05/4-286).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220: ametlik tekst

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220: küsimused ja vastused

Art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik pakub eraisikutele suurt huvi, sest võimaldab säästa kinnisvara ostmisel või ehitamisel, hüpoteeklaenu intressidel ning vähendada ka muu kinnisvara müügist saadavat tulu. Väga sageli tekivad aga keerulised küsimused, kuidas antud olukorras mahaarvamisõigust kasutada. Vastame oma artiklis kõige tavalisematele neist.

Millal tekib kinnisvaramaksu mahaarvamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 punkt 1)?

Mitte iga üksikisik ei tea, et tal on mahaarvamist kasutades võimalus oma tulumaksu vähendada. See võimalus tekib järgmistel põhjustel:

Kinnisvara müümisel nimetatud objekti osad, kui vara müüakse enne perioodi möödumist, pärast mida selle müügist saadud tulu üldse ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217.1). Enne 2016. aastat soetatud vara puhul on see periood 3 aastat. Alates 2016. aastast soetatud objektide puhul on kehtivusaega pikendatud 5 aastani, samas kui 3-aastane tähtaeg on säilinud teatud teatud juhtudel vara saamise korral (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217.1 punkt 3).
Alla 3 aasta omandis olnud vallasvara müümisel.

Näide

2017. aastal müüs kodanik alla 2 aasta omanud korteri. Võttes arvesse kõnealuse artikli sätteid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 kohaselt on tal õigus kohaldada mahaarvamist kuni 1 000 000 rubla ulatuses.

Ja kui üksikisik müüs 2017. aastal näiteks auto, mida ta oli omanud 1 aasta, saab ta kasutada ka oma mahaarvamisõigust kuni 250 000 rubla ulatuses.

TÄHTIS!Ühisvara müümisel saab iga aktsiaomanik kasutada mahaarvamist summas 1 000 000 rubla, kui aktsiad müüakse eraldi (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24. juuni 2016 nr 03-04-05/36856,kuupäev 30.05.2016 nr 03-04-05/30955,15. märts 2013 nr 03-04-05/9-236, Venemaa föderaalne maksuteenistus 17. juuli 2015 nr SA-4-7/12693@, 25. juuli 2013 nr ED-4-3 /13576@, 2. novembril 2012 nr ED-4-3/18611@).

Maatüki või kinnistu ostmisel riigi või valla vajadusteks.
Kui üksikisik saab mõne kinnisasja omanikuks.

Näide

Üks isik ostis toa 2017. aastal. Alates omandiõiguse tunnistuse registreerimise kuupäevast on eraisikul õigus vähendada oma maksueelset tulu maksimaalselt 2 000 000 rubla võrra.

Laenu taotlemisel korteri, maja või maa ostmiseks või ehitamiseks.

Näide

Kodanik võttis 2017. aastal hüpoteeklaenu. Tal on õigus tasutud intressisummadelt tagastada üksikisiku tulumaks, kui ta taotleb sellist mahaarvamist esmakordselt.

TÄHTIS!Makstud intresside mahaarvamine võib vähendada üksikisiku tulumaksu maksubaasi mitte rohkem kui 3 000 000 rubla võrra.

Sellest, kuidas on muutunud ostetud eluaseme mahaarvamise reeglid, loe artiklist “Maksu mahaarvamine korteri ostmisel – muudatused 2015-2017” .

Millist dokumentide loetelu on vaja eluaseme ostmisel mahaarvamiseks?

Põhiloend koosneb:

sertifikaadilt 2-NDFL - tasutud tulu ja maksu kinnitamiseks;
kulusid õigustavad arved.

Lisateavet vormi 2-NDFL kohta leiate materjalist "Sertifikaat 2-NDFL 2016-2017: kuidas see välja näeb ja milleks see on mõeldud?" .

Võttes arvesse tehinguliike, võivad maksuhaldurid nõuda ka järgmisi dokumentide pakette (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 alapunkt 7, punkt 3, artikkel 220).

Kui ostad maja:

maja ostuleping;
üksikisiku omandiõigust.

Kui ostsite korteri:

ostu kokkulepe;
omandiõigust tõendav dokument.

Kui korter osteti DDU alusel:

üleandmisakt (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 8. juulist 2016 nr 03-04-05/40267).

TÄHTIS! Kui alaealise eestkostja kasutab osa sellest mahaarvamiseks, peate lisama ka eestkosteasutuse järelduse, mis näitab eestkostet (eestkostet).

Mis on intresside dokumentide loend?

Sel juhul on paberite loend järgmine:

laenuleping (maksegraafikuga);
pangatõend intressi tagasimaksmise kohta (originaal).

TÄHTIS! Sertifikaadi väljastab pank eraisiku soovil.

Mahaarvamine tööl: mida selleks vaja on?

Kinnisvara ostmise kulude (sh hüpoteegi intressid) mahaarvamise saab tagastada nii föderaalse maksuteenistuse kaudu (esitades seal ostuaasta lõpus deklaratsiooni) kui ka töökohas. Mahaarvamine töökohal võimaldab mitte oodata mahaarvamisõiguse tekkimise aasta lõppu. Dokumentide loetelu on minimaalne:

leping, millest on näha tehingu ese;
dokument, mis näitab, et objekt kuulub üksikisikule;
avaldus, mis kinnitab õigust palgalt saada üksikisiku tulumaksu hüvitist.

Loe, milline dokument on muutunud alates 2016. aastast omandiõiguse kinnitamiseks kohustuslikuks "Ametnikud tuletasid meelde, kuidas nüüd korteriostu mahaarvamist kinnitada" .

Need dokumendid saadetakse föderaalsele maksuteenistusele, kes omakorda väljastab teate mahaarvamise võimaluse kohta 30 päeva jooksul alates nende saatmise kuupäevast. Isik annab selle paberi koos mahaarvamistaotlusega tööl palgaarvestuse eest vastutavale töötajale. Sellest ajast alates lõpetab tööandja taotleja tulult üksikisiku tulumaksu kinnipidamise.

TÄHTIS! Kinnitust mahaarvamise kohta tuleb igal aastal taotleda föderaalselt maksuteenistuselt. Selleks esitage taotlus ja sertifikaat 2-NDFL (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 22. aprillist 2015 nr 03-04-05/23108).

Kuidas 2 erinevas kohas töötades üksikisiku tulumaksu tagastada?

Juhtub, et üksikisik on registreeritud rohkem kui ühes ettevõttes. Sel juhul võite nõuda hüvitist iga oma töökoha eest. See võimalus on sätestatud artikli 8 punktis 8. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sel juhul on vaja registreerida hüvitise jaotamise summad kõikidele töökohtadele, mida arvestades koostab inspektsioon iga tööandja kohta teatised.

Näide

Kruglov A.S. on noteeritud 2 ettevõttes. 2017. aasta aprillis ostis ta korteri ja otsustas saada maksutagastust iga oma töökoha pealt. Kruglov esitas tööandjatele avaldused, milles märkis mahaarvamise jagamise - 1 500 000 ja 500 000 rubla.

TÄHTIS! Eelmiste perioodide eest töötaja tööl raha tagasi ei saa. Eelmiste aastate mahaarvamiste tagastamine toimub ainult föderaalse maksuteenistuse kaudu (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 20. juulist 2015 nr 03-04-05/41417).

Aasta alguses taotlemata mahaarvamise tegemise eripärade kohta loe artiklist "Kuidas teha kinnisvara mahaarvamist, kui töötaja seda aasta algusest ei taotlenud?" .

Kuidas saada maksusoodustust?

Föderaalse maksuteenistuse kaudu kinnisvara ostmisel mahaarvamise saamiseks koguvad nad täpselt sama dokumentide paketi, kuid koostavad lisaks ostuaasta maksudeklaratsiooni.

Need paberid esitatakse maksuhaldurile ostuaastale järgneva aasta 30. aprilliks, pärast mida algab lauakontroll, mis kestab 3 kuud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88). Nimetatud perioodi lõpus teeb INFS veel 1 kuu jooksul otsuse üksikisiku tulumaksu tagastamise või tagastamata jätmise kohta. Kui otsus tehakse taotleja kasuks, kantakse raha üle üksikisikule.

Kas korteri soetamiseks suunatud tarbimislaenu intressid on omaosalused?

Seda tüüpi laen ei kuulu „sihtlaenu“ mõiste alla, mis tähendab, et selle intressid ei moodusta tagasimaksmise summat. See järeldus tuleneb ka Venemaa Rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011. a kommentaarist nr 03-04-05/7-187.

Mida teha uue hüpoteegilepingu kasutamata intressihüvitisega, kui limiit on 3 000 000 rubla. ei olnud ammendatud?

Ülejäänud osa põletatakse ja seda ei võeta uute hüpoteekide puhul arvesse, kuna seda tüüpi hüvitis kehtib ainult 1 varaühiku kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 punkt 8).

TÄHTIS! Põhilist mahaarvamist kasutatakse kuni Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud 2 000 000 rubla piirini.

Kas peaksin arvestama intressi mahaarvamisega, kui ostetakse uus kodu ja mahaarvamise “keha” on juba varem kasutatud?

Kui 2. korter ilmub peale 2014 aastat, siis tagastatakse raha. Sarnane järeldus sisaldub ka maksuteenistuste selgitustes (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 21. mai 2015 nr BS-4-11/8666).

Näide

2013. aastal omandas Volkov B. V. korteri ning 2014.-2016. aasta eest hüvitas maksuamet talle deklaratsiooni alusel üksikisiku tulumaksu 260 000 rubla ulatuses. 2016. aastal sai ta teise korteri (võttis laenu). Alates 2016. aastast saab Volkov laenulepingu alusel lihtsalt intressi tagasi nõuda.

Kas müüdud kinnisvara pealt on võimalik jätkuvalt nõuda mahaarvamist?

Üksikisikutel säilib mahaarvamise õigus ka müüdud objekti puhul, kuna neil on juba kulutused tehtud ja vara on registreeritud. Asjaolu, et tulevastel perioodidel isik seda kinnisvara ei oma, ei oma tähtsust. Põhjendus on Venemaa Rahandusministeeriumi selgitustes 31.01.2012 nr 03-04-05/5-90.

Lugege artiklit, et teada saada, kas saate müümisel maha arvata, kui kinnisvara on vahetuse tulemus "Kas vahetuslepinguga saadud korteri müümisel on võimalik maha arvata üksikisiku tulumaks?" .

Mis ajast saab hakata DDU alusel ostetud korteri mahaarvamist kasutama?

Eraisikul, kes sai omanikuks ühisehituses osalemise kaudu, tuleks maks tagastada, võttes arvesse üleminekuakti kuupäeva (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 22. juuli 2015 nr 03-04-05/42075, föderaal Venemaa maksuteenistus, 25. mai 2009 nr 3-5-04/647 @).

Korter on ostetud abikaasalt: kas on võimalik tagastada üksikisiku tulumaksu?

Abikaasa millegi ostmine oma naiselt ja vastupidi on kehtiva seadusandluse raames käsitletav vastastikku sõltuvate isikute vahelise tehinguna. See keelab üksikisiku tulumaksu hüvitamise toimingute läbiviimise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 punkt 5). Samuti on võimatu selliseid toiminguid läbi viia vanemate (sh eestkostjate) ja nende laste osavõtul.

TÄHTIS! Kui müügitehingu osapoolteks on naine (abikaasa) ja mehe (naise) vanem, väljastatakse hüvitis samamoodi nagu tüüpolukorras (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13.07.2015 nr 03 -04-07/40094).

Mida näevad ette artikli lõike 10 sätted? Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 (koos avalduse kommentaaridega)?

Kui vara ilmus pensionile jäämise aastal või varem, jaotatakse ülejäänud hüvitis viimase 3 aasta peale (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 01.07.2016 nr 03-04-05/38736).

Näide

Ivanov I.S. omandas korteri 2016. aastal ja 2017. aastal lõpetas pensionipiiri täitumise tõttu töötamise. Mahaarvamise saldo on kirjendatud aastateks 2014–2016. Kui varem oli tagasimakse 2016. aasta eest, siis mahaarvamine kehtib 2014. ja 2015. aasta eest.

TÄHTIS! Ülejäänud osa eraldatakse eranditult varem deklareerimata perioodidele.

Kui isik sai kinnisvara omanikuks pensionieas, on tagastamine võimalik ka 3 aastat enne soetamisaastat (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 12.02.2015 nr 03-04-05/6179, föderaalmaks Venemaa teenistus 29. augustil 2012 nr ED-4-3/ 14293@).

TÄHTIS! Üleminek on võimalik nii töötavatel pensionäridel kui ka mitteseotud isikutel töötegevus selle rühma isikud (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 15. mai 2015 nr 03-04-05/27966, Venemaa föderaalne maksuteenistus 28. aprill 2014 nr BS-4-11/8296@).

Näide

Petrov M.F. sai oma korteri 2017. aasta märtsis ja alates 2016. aastast on ta pensionil. Ülejäänud hüvitis jaotatakse 2014., 2015. ja 2016. aasta peale.

Kas mitteresident saab maksu tagastada?

Üksikisiku tulumaksu on võimalik ainult alandada Venemaa kodanikud. Välismaalaste tulu maksustatakse 30% maksumääraga, mis ei vasta mahaarvamise tingimustele. Hüvitis tehakse 13% ulatuses tulult (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.08.2013 nr 03-04-05/4-347).

Hüpoteeklaenuleping on sõlmitud enne 1. jaanuari 2014: kui suur on mahaarvamise summa?

Kuni 2014. aastani ei olnud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sellist asja nagu intressi maksimumsumma, seetõttu saab enne määratud aega tehtud tehingute eest mahaarvamisi nõuda piiramatult.

Näide

2013. aastal omandas V.P.Korobkov laenu kasutades korteri. Laenulepingus on märgitud intressi suurus - 5 000 000 rubla. Korobkov võib alates 2013. aastast saada igal aastal hüvitist tegelikult makstud intresside eest kuni täieliku hüvitamiseni.

Kas eraisik võib tehtud kulutuste hulka arvestada viimistluskulusid, kui talle ei meeldinud esialgne viimistlus?

Ei, ei saa vaatamata sellele, et seadusandja annab õiguse arvutada eluasemekulusid, võttes arvesse materjalikulusid ja viimistlusteenuseid. Kui lepingus on info objekti viimistluseta võõrandamise kohta, siis loomulikult tehakse mahaarvamine. Kui viimistlus teostati vastavalt lepingule, milles oli märgitud viimistlusteenused, siis on järelviimistluse kulud ebamõistlikud (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 07.08.2015 nr 03-04-05/39414 ).

Kes nõuab hüvitist – naine või mees?

Abikaasa hüvitise kasutamise võimalused sõltuvad kinnisvara tüübist:

kaasomandi puhul tehakse hüvitis, võttes arvesse omanditunnistusel olevaid osasid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 alapunkt 3, punkt 2);
ühiselt - pooleks või muus mahaarvamistaotluses ettenähtud proportsioonis (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 04.08.2015 nr 03-04-05/19849, 06.11.2014 nr 03- 04-05/28204, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 09.18.2013 nr BS-4-11/16779@);
individuaalselt - analoogselt ühisega (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 20. aprillist 2015 nr 03-04-05/22246).

Kuidas jagada hüvitist abikaasade vahel?

On mitmeid viise:

ühisaktsia kasutamise korral on maksutagastus kõigile võrdne osa ja vara väärtuse korrutisega (maksimaalselt 2 000 000 rubla) - see on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 09.20.2013 kirjades. nr 03-04-05/39132, Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus, 21.03.2011 nr 20-14/4/025803@;
kaasomandi puhul - arvestades esialgse mahaarvamise osasid, ei ole vahet, kes lepingus kirjas on - mees või naine (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 25.08.2011 nr 03-04- 05/7-597, Venemaa föderaalne maksuteenistus 26.04.2011 nr KE- 3-3/1487@).

Kas alaealise osa on võimalik maha arvata?

Ema, isa ja ka lapsendajad saab alla 18-aastase lapse omandiosalt üksikisiku tulumaksu tagastada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 punkt 6, Venemaa Rahandusministeeriumi 20. augusti 2013 kiri nr 03- 04-05/33942).

Näide

Koos lastega sai korteri kaasomanikuks Pashkova V.S., kellel on 2 last. Omandiosa: 1/3. Paškova saab üksikisiku tulumaksu täies ulatuses tagastada.

TÄHTIS! Mõlemal vanemal on õigus saada üksikisiku tulumaksu hüvitist. Seda levitavad nad vastastikusel kokkuleppel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14. märtsist 2013 nr 03-04-05/7-223).

Kui laps sai eluaseme päranduseks koos tasumata hüpoteeklaenuga, siis on talle pandud ka hüpoteeklaenu tagasimaksmise kohustus. Intressi mahaarvamist saab kasutada lapsevanem, kes tasub selle võla lapse eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7. oktoobrist 2016 nr 03-04-07/58591).

Kas lapsed saavad maksutagastust, kui nende vanema osa on varem makstud tagasi?

Lapsed saavad seda teha, kuna nad ise maksu ei hüvitanud (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 29.08.2014 nr 03-04-05/43425, 07.04.2012 nr 03-04-05 /5-841).

Näide

2016. aastal ostis Matveev S. Yu oma 5-aastasele tütrele korteri ja registreeris tütre omanikuks. 2017. aastal taotles ta maksutagastust tütrele tehtud ostuga seotud kuludelt, kokku 2 000 000 rubla. Matvejevi tütar saab täisealiseks saades oma vara mahaarvamise õigust kasutades tagastada muult varalt üksikisiku tulumaksu.

Kas vanem, kes on oma mahaarvamise juba kasutanud, saab oma alaealise poja osalt maksutagastust?

Varem raha tagasi väljastanud lapsevanem kasutas õigust raha tagasi saada (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16.03.2015 nr 03-04-05/13747).

TÄHTIS! Emal (isal) on õigus hüvitada maks oma kasutamata osalt kinnistus (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.02.2012 nr 03-04-05/9-109).

Kas üksikettevõtja saab hüvitist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 alusel reguleerivate asutuste selgitused)?

Füüsilisest isikust ettevõtjalt kui eraisikult peetakse kinni üksikettevõtja tulumaks ja seetõttu kehtib neile, nagu ka teistele eraisikutele, varahüvitis. Sel juhul on võimalik maha arvata üksikettevõtja tööga otseselt seotud vara (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16. aprillist 2015 nr 03-11-11 / 21776).

Kuid on mitmeid erandeid, mille puhul te ei saa mahaarvamist kasutada:

IP lihtsustatud maksusüsteemi kohta. Tulenevalt asjaolust, et üksikisiku tulumaksu ei kuulu lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksta.

IP UTII-s. Sel juhul ei võeta ka üksikisiku tulumaksu.

TÄHTIS! Kui üksikettevõtjal on 13% tulumaksuga maksustatud tulu, saate kasutada tagasimakset (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22. mai 2007 nr 03-11-05/111).

Kui palju aega on üksikisikul mahaarvamise tegemiseks?

Kodu soetamisel ei ole üksikisiku tulumaksu tagastamisel ajapiirangut. Kuid artikli lõike 7 normid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78 piirab maksutagastustaotluse esitamise perioodi 3 aastaga.

Näide

Eraisik sai maja omanikuks 2010. aastal. 2017. aastal saate taotleda mahaarvamist 2014., 2015. ja 2016. aasta eest. Varasemate perioodide puhul ei saa seda teha, kuna 3-aastane maksu tagastamise intervall on ületatud (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 13.01.2011 nr 20-14/4/001320) .

Pärast avalduse esitamist saate ilma ajapiiranguta raha tagasi saada kuni mahaarvamise summa täieliku ammendumiseni. Loe selle kohta lähemalt .

Kas kinnisvara ostmisele suunatud toetus vähendab hüvitise suurust?

Jah, see vähendab seda. See on sätestatud artikli 5 lõikes 5. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Näide

2017. aastal ostis pere 1 500 000 rubla eest korteri. Samal ajal maksti osa korteri maksumusest tagasi rasedus- ja sünnituskapitalist, mille perekond sai 453 026 rubla. Ülejäänud summast - 1 046 974 rubla - saab perekond maha arvata.

Kas 2014. aasta deklaratsiooni saab esitada uuel, 2016. aasta aruandest kehtiv vormil?

2014. ja 2016. aasta aruande deklaratsioonivormid on kinnitatud sama dokumendiga (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. detsembri 2014 korraldus nr ММВ-7-11/671@), kuid neid kasutatakse erinevates väljaannetes. Aruandeaasta kohta tuleb deklaratsioon vormistada täpselt sellisel kujul, nagu kasutati vastaval aastal. Vastasel juhul ei pruugi maksuhaldur esitatud aruannet aktsepteerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 80, lõige 2, lõige 5).

Kas see sisaldub artikli lõikes 1? Vene Föderatsiooni maksuseadustiku § 220, kinnisvara rekonstrueerimise kulud?

Sellistel asjaoludel on mahaarvamist võimatu kasutada, kuna all. 3 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 määratleb kinnisvaraga seotud vastuvõetavate tööde piiratud loetelu, sealhulgas:

projekti ja kalkulatsiooni väljatöötamine;
ehitusmaterjalide ja viimistlusmaterjalide ostmine;
ehitus ise;
rajatise varustamine gaasi, vee, soojuse ja kanalisatsiooniga.

Rekonstrueerimist ülaltoodud loetelus ei nimetata.

Rekonstrueerimise ja maksusoodustuse õiguse kohta loe lähemalt artiklist “Elamu rekonstrueerimine ei anna õigust eraisiku tulumaksu mahaarvamisele” .

Mida teha, kui maksedokumendid on kadunud?

Arved ja muud maksedokumendid on lahutamatu osa mis tahes mahaarvamise kinnitus. Kui aga dokumendid mingil põhjusel kaotsi lähevad, on rahandusministeeriumi ja maksuameti pakutud lahendused järgmised:

esitage pangale taotlus, mis aitab dokumente taastada (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 4. mai 2008 nr 28-10/042919@);
esitada hagi kulude suuruse kindlaksmääramiseks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.05.2011 nr 03-04-05/9-219).

Lugege materjalist, kuidas tuleks vormistada sularaha vastuvõtmise dokument “Kassa laekumise order – vorm ja näidis” .

Tulemused

Vara mahaarvamise tagastamine on alati seotud mitmete raskustega, kuna praktikas tekib palju erinevaid olukordi, mis ühel või teisel viisil mõjutavad selle kohaldamise võimalust. Maksuhalduriga vaidluste vältimiseks peate tagama deklaratsiooni korrektse täitmise ja tõendavate dokumentide kvaliteedi.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 kinnisvaramaksu mahaarvamise kohta on peamine allikas, mis täpselt reguleerib, kuidas kinnisvara ostmisel maksubaasi vähendatakse ja millised tingimused peavad olema täidetud.

Enamikul inimestel on siiski pärast selle õigusakti lugemist küsimusi. Sellega seoses kirjeldatakse selles artiklis võimalikult selgelt kinnisvara tüüpi maksusoodustuse saamise korda.

Eraisik, kes on teinud kulutusi erinevat tüüpi kinnisvara ostmiseks - korter, tuba, maja või maa territoorium, on õigus mingi osa kulutatud rahast tagastamisele, kuid ainult siis, kui tema tulust arvestatakse iga kuu maha 13% üksikisiku tulumaksu.

Tähele tuleb panna, et tulumaksu tagastamine on võimalik ka siis, kui vara on soetatud laenuga, on kaas- või kaasomandis, samuti eluaseme ehitamise või remondiga seotud kuludelt.

Kui maksumaksja väidab, et saab maatüki ostmise eest rahalist hüvitist, siis ennekõike peaks ta mõistma, et sellist korda saab rakendada vaid juhul, kui antud territooriumil on maja.

Millistel juhtudel ei ole vara mahaarvamine lubatud?

Vene Föderatsiooni maksuseadustik, nimelt artikkel 220, sätestab, et eluaseme maksusoodustust ei koguta järgmistel juhtudel:

Kui tehing toimus sugulaste vahel. Mõnikord juhtub, et kinnisvara müüvad üksteisele lähedaste sugulusvormidega seotud isikud - mees ja naine, vanemad ja lapsed, vennad ja õed. Sellises olukorras keelavad maksualased õigusaktid maksubaasi vähendamise. See kehtib ka juhi ja tema alluva vahel sõlmitavate varaliste tehingute kohta.
Kui maksumaksja on vara mahaarvamise juba väljastanud. Tänapäeval kehtib kindel reegel, mis ütleb, et kinnisvara tulumaksutagastust arvestatakse ühekordselt. Seega, kui eraisik on juba saanud hüvitist näiteks maja ostmise eest, siis maa pealt üksikisiku tulumaksu enam tagastada ei saa.
Kui mahaarvamise taotlejal ei ole nõutavat dokumendipaketti. Mõnikord kiirustavad eraisikud maksusoodustust taotlema enne, kui nad on kõik kätte saanud Vajalikud dokumendid. Üks peamisi dokumente, mis annab õiguse üksikisiku tulumaksu tagastamisele, on eluaseme omamise õigus, seetõttu on ilma selle paberita kõigi muude dokumentide kontrollimiseks esitamine kohatu.

Millal on võimalik hüvitist saada?

Erinevalt enamikust maksusoodustustest, mille tekkele on seatud tähtajad, on kinnisvaraga seotud maksubaasi vähendamine teostatav olenemata ajast. Seega, isegi kui eluase või maa on ostetud üsna kaua aega tagasi, on maksumaksjal endiselt õigus hüvitist saada. Kuid tasub meeles pidada, et tulumaks tagastatakse ainult viimase kolme aasta eest.

TÄHELEPANU! Paljud maksumaksjad usuvad, et sel aastal kinnisvara ostes on võimalik kohe mahaarvamist taotleda ja saada. See arvamus on vale, kuna kinnisvara allahindluse deklaratsiooni saate täita mitte varem kui järgmisel aastal pärast ostu.

Lõige 1

Õigusakti esimene osa, mille poole abi saamiseks pöördusime, sätestab, et eraisik saab maksubaasi suurust vähendada järgmistel juhtudel:

Kinnisvara müümisel. Tegemist võib olla mitte ainult maksumaksjale täielikult kuuluva objekti müümisega, vaid ka kaasomandis oleva objektiga. Samuti võib üksikisik saada ühisomanike hulgast lahkumisel maksusoodustust.
Maaterritooriumile õiguste kaotamise korral. Mõnel juhul arestib riik selle vara nii maatüki kui ka sellel asuva elamuobjekti seadusjärgselt omanikult maksumaksjalt munitsipaalvajaduste tarbeks. Sellises olukorras tehakse üksikisikult mahaarvamine.
Elamu ostmisel või ehitamisel. Kui üksikisik otsustab investeerida materiaalseid ressursse maja või selle osa, korteri, kommunaalkorteri toa, maatüki ostmiseks või kulutada raha kinnisvara ehitamiseks, saab ta automaatselt õiguse maksusoodustusele.
Kinnisvaralt intressi maksmisel. Tänu sellele, et eluaseme maksumus jõuab üsna kõrgetesse piiridesse, kasutavad eraisikud tänapäeval üha enam hüpoteeklaenu või laenuteenuseid. Laenu võttes kohustub maksumaksja tasuma lisaks eluaseme maksumusele täies mahus ka intressi, mille pealt tagastatakse ka üksikisiku tulumaks.

Põhiseaded

Lisaks ülaltoodud vara ja materiaalse hüvitise arvutamise reeglitele tuleb tähelepanu pöörata järgmistele Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 sätetele:

Maksimaalne mahaarvamise summa. Kalli kinnisvara omanikuks saanud eraisik saab taotleda mahaarvamist mitte rohkem kui kahe miljoni rubla ulatuses, st saada maksimaalset võimalikku hüvitist 260 000 rubla ulatuses. Näiteks kui maja maksumus on 10 000 000 rubla, siis 13% sellest võrdub 1 300 000 rublaga, kuid seda summat pole võimalik saada. Maksumaksjale krediteeritakse ainult 260 000 rubla.
Remondikulud. Kui elamukinnisvara ostulepingus on kirjas, et see nõuab remonditöid, siis uuel ostjal on võimalik kasutada maksusoodustust, kui raha kulub elamistingimuste parandamiseks. Reeglina hõlmab see ruumide viimistlemist, elektrivarustuse paigaldamist, gaasivarustust, projekteerimisdokumentatsiooni kulusid, aga ka mõningaid muid teenuseid.
Vajalike dokumentide olemasolu. Lisaks mistahes liiki mahaarvamise arvutamiseks vajalikele põhipaberitele on kinnisvaralt üksikisiku tulumaksu tagastamiseks vaja eluaseme ostulepingut, omandiõigust, maksedokumente ja numbrit. täiendavaid pabereid, olenevalt konkreetsest olukorrast.

Tavalised maksusoodustused

Artikli number 220 ei puuduta mitte ainult kinnisvara tüüpi, vaid ka tavatüüpi maksusoodustusi. Jutt käib olukordadest, kui vanemad otsustavad kinnistada kinnistu oma poja või tütre nimele, kes Sel hetkel aeg on alaealised.

Sellisel juhul, kui vara omanikuks on laps, on õigus tulumaksu tagastada ka tema isal või emal. Selleks peate põhidokumentatsiooni pakendisse lisama sünnitunnistuse kinnitatud koopia.

Kui vara andis lapse omandisse mitte tema füüsiline vanem, vaid lapsendaja, siis on lisaks tõendi koopiale vaja ka eestkosteasutuse väljastatud dokumenti, mis kinnitab maksumaksja õigust lapse omandisse. haridust.

Eelarvesse kohustuslike sissemaksete tegemise reeglid on kehtestatud maksuseadustikuga. Art. 220 määratleb õppeainetele mitmeid soodustingimusi. Need määratakse sõltuvalt mahaarvamiste spetsiifikast ja maksustatava objekti ilmnemise asjaoludest. Vaatame lähemalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 koos kommentaaridega. Materjal paljastab normi põhisätted, annab neile märkmeid ja selgitusi.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220: kinnisvaramaksu mahaarvamine

Maksustamisbaasi määramise käigus on subjektil õigus vastavalt normi 210 punktile 3 vähendada eelarvesse tehtavate sissemaksete suurust. Eelkõige võib ta saada vara, selle aktsiate või ettevõtte põhikapitali müümisel. See võimalus avaneb, kui:

Organisatsioonist lahkumine.
Rahaliste vahendite ülekandmine seoses ettevõtte likvideerimisega.
Põhikapitali osa nimiväärtuse vähendamine.
Loovutamine, kui sõlmiti leping elamu ostmiseks ehituses kaasosaluse alusel.

Üksus võib arvestada kohustusliku mahaarvamise summa vähendamisega maatüki või sellel asuva ehitise lunastushinna summas, mille ta sai eseme munitsipaal- või riigi vajadusteks väljavõtmisel natuuras või rahas.

Üksuse kulud objektide ostmiseks

Baasi määramisel on subjektil võimalik hüvitada oma tegelikud kulutused alaliseks elamiseks mõeldud korteri, toa, hoone või nende osade soetamiseks, samuti nende uueks ehitamiseks. Mahaarvamise summat saab vähendada nii individuaalelamuehituseks ettenähtud maatüki ostukulu võrra, mille piires omandisse antav hoone asub.

Arvutusfunktsioonid

Subjektile antakse tema poolt ühe või mitme objekti ehitamiseks või ostmiseks tehtud kulutuste ulatuses. Kuid selle suurus ei tohiks ületada 2 miljonit rubla. Kui inimene on seda võimalust osaliselt kasutanud (saanud vähem kui kehtestatud summa), saab edaspidi saldoga arvestada. Näiteks saab isik teise ehitise ehitamisel või objekti isiklikusse omandisse saamisel taas vähendada kohustuslikku sissemakset eelarvesse kasutamata summa ulatuses. Sarnane reegel kehtib ka maatükkide ja nende osade kohta. Mahaarvamise maksimaalne summa on võrdne summaga, mis kehtis perioodil, mil katsealusel oli esmakordselt võimalus seda saada. Individuaalelamu ehitamiseks mõeldud maatüki või sellel osa ostmisel saab kohustusliku mahaarvamise summat vähendada pärast vastavate omandiõiguse dokumentide saamist vastavas seaduses ettenähtud korras.

Kulude koosseis

Objekti või selle osade ehitamise või ostmise tegelikud kulud võivad sisaldada kulusid:

ja projekt.
Viimistlus- ja ehitusmaterjalide ost.
Ehitise (selle osade) ost, sh.
Lõpetamis- või viimistlusteenuste eest tasumine.
Vee-, elektri-, gaasivarustuse, kanalisatsioonivõrkudega liitumine või autonoomsete kommunikatsioonide loomine.

Laenu tagasimakse kulud

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 lubab vähendada mahaarvamiste summat sihtotstarbeliste laenude intresside võrra, mis on mõeldud uue ehitamiseks või toa, korteri, ehitise või aktsiate ostmiseks. neis. Sama reegel kehtib ka maatüki kohta, mis läheb subjekti omandisse individuaalelamu ehitamiseks, samuti kui selle piires on vastav ehitis või osa selles. Märkimist väärib veel üks maksuseadustikus pakutav võimalus. Art. 220 võimaldab vähendada eelarveeraldiste summat kulude summa võrra, mis on seotud pangandusorganisatsioonidelt laenude edasilaenamiseks (refinantseerimiseks) uueks ehitamiseks/korteri, ehitise, ruumi või nende osade ostmiseks saadud laenude intresside tagasimaksmiseks. Sama kehtib omandisse antud maatükkide kohta, sealhulgas juhul, kui sellel on objekt.

Tingimused

Art. lõikes 1 sätestatud võimalused. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 on esitatud, võttes arvesse mitmeid funktsioone. Eelkõige võetakse arvesse tulu suurust. Üksus saab eelarveeraldise summat vähendada järgmiselt:

Tulu kinnisvara (korterid, ruumid, hooned), sealhulgas erastatud ruumide, aia, maamajade, kruntide või nende osade müügist, mis olid omandis vähem kui normis 217.1 sätestatud miinimumperiood. Lisaks ei tohiks nende suurus üldiselt ületada 1 miljonit rubla.
Tulu muu kinnisvara müügist, mis on omandis vähem kui Art. 217,1. Laekumiste summa üldiselt ei tohiks ületada 250 tuhat rubla.
Tulu erineva iseloomuga vara müügist, välja arvatud väärtpaberid, mida hoitakse alla 3 aasta. Laekumiste summa ei tohiks ületada 250 tuhat rubla.

Muud juhtumid

Vara müümisel seoses ettevõtte likvideerimisega, sellest väljaastumisega, osa nimiväärtuse vähenemisega või loovutamisega ehituses kaasosaluse lepingu alusel võib subjekt maksustamisobjekti vähendada. Arvesse lähevad nende väärisesemete ostmisega seotud kinnitatud kulude summad. Maksumaksja kulud võivad sisaldada:

Sissemaksed põhikapitali organisatsiooni asutamisel või ettevõtte kassafondi suurendamisel.
Aktsia ostmise või laiendamise kulud.

Eelnimetatud kulude kohta tõendatud dokumentide puudumisel võib eelarveeraldise summat vähendada organisatsioonis osalemise lõpetamisel saadud tulu võrra. Kuid üldiselt ei tohiks need ületada 250 tuhat rubla.

Laekumiste raamatupidamine

Selle korra määrab ka maksuseadustik. Art. 220 viitab sellele, et subjektile kuuluva äriühingu kapitaliosaluse võõrandamisel arvestatakse selle saamise kulusid võrdeliselt selle vähenemisega. Kasumit saab osalejale välja maksta natuuras või rahas seoses ettevõtte fondi mahu vähenemisega. Sel juhul tuleks arvestada isiku poolt selle ostmiseks kulutatud raha proportsionaalselt organisatsiooni kapitali vähenemisega. Ettevõtte fondi suurenemine võib toimuda seoses tema varade ümberhindamisega. Sellistel juhtudel võetakse subjekti kulude vähendamisel need arvesse tema osa nimiväärtuse suurenemist ületava makse summas.

Välisfirma likvideerimine

Maksuseadustik (artikkel 220) näeb sel juhul ette ka subjekti võimaluse maksustamisobjekti vähendada. Kord kehtib aktsionäri, asutaja, aktsionäri, osaleja ja kontrolliva isiku suhtes. Tegevuse lõpetamisel saadud vara müümisel välismaa firma või juriidilist isikut moodustamata ehitis, mille kasum oli vabastatud maksustamisest normi 217 punkti 60 alusel, objekti vähendamine toimub materiaalse vara maksumusega võrdse summa võrra. See määratakse vastavalt likvideeritud ettevõtte raamatupidamisandmetele. Arvutamisel võetakse arvesse teavet selliselt organisatsioonilt vara kättesaamise kuupäeva kohta. Paberites on märgitud, mille subjekt avaldusele lisab. Samal ajal ei tohiks vara väärtus olla kõrgem turuväärtusest, mis on määratud vastavalt artiklis 2 sätestatud tingimustele. 105,3 NK.

Tehingud kontrollitava välismaise ettevõttega

Selliselt ettevõttelt saadud (aktsiad, osalused, sealhulgas) müümisel, kui tema kasum ja kulud nende ostukulude näol arvatakse vastavalt artikli 10 punktile 10 tema tulust/kahjumist välja. 309.1 määrab kontrolliva või Venemaaga seotud osapoolena tegutsev üksus kulude suuruse vastavalt sellele, kumb on väiksem:

Sertifitseeritud volikirjaga. Aruandlusinfo võetakse kontrollitava ettevõtte omandiõiguste üleandmise kuupäeva seisuga. Päev määratakse vastavalt artiklis sätestatule. 105.3.
Turg.

Kaas- või kaasomandis oleva vara müügi korral jaotatakse mahaarvamise summa kaasomanike vahel proportsionaalselt kummagi osaga või kokkuleppel.

Erandid

Kui artiklis ei ole sätestatud teisiti. 220 NK, siis all. 1 punkti 1 ei kohaldata tehingutelt saadud tulu suhtes:

Väärtpaberitega.
Äritegevuses kasutatav kinnisvara või sõidukid.

Doonori võimalused

Kui ta müüb vara, mis saadi sihtfondi lõpetamise, annetuse tühistamise ja muudel juhtudel, kajastatakse kulusid rahaliste vahenditena, mille eesmärk on saada, hoida ja säilitada materiaalseid varasid, mis on kulutatud nende üleandmise kuupäeval organisatsioonile, kellele kuulub sihtkapital. kapitali. See säte kehtib juhul, kui tagastamine on ette nähtud lepingu või föderaalseadusega nr 275. Kinnisvara omandi kestus, mille kinkija sai kapitali lõpetamise, annetuse tühistamise ja muudel juhtudel, kehtestatakse, võttes arvesse objektide hoidmise aega subjekti poolt kuni nende võõrandamise hetkeni.

Nõutavad paberid

Üksus, kes soovib kasutada võimalust vähendada kohustuslikke sissemakseid eelarvesse, peab esitama dokumendid, mis kinnitavad kinnisvara omandiõigust:

Leping sellel asuva hoone, toa, korteri, maatüki või hoone või nende osa ostmiseks.
Ehituses kaasosaluse leping ja üleandmisakt (esemele õiguste omandamisel).
Lapse sünnitunnistus - kui vanemad ostavad alaealisele maja, korteri, toa, maatüki või nende osad (või volitatud asutuse otsus seada alla 18-aastasele isikule eestkoste).
Uuritava kulusid kinnitavad dokumendid. Nende hulka kuuluvad tellimuste kviitungid, pangaväljavõtted raha ülekandmise kohta ostja kontolt müüja kontole, kassaaparaadid ja ehitusmaterjalide ostuaktid jne.

Märge

Maksu mahaarvamine, mis on sätestatud lõigus. 4 Kõnealuse normi punkt 1 kulude summas, mis on suunatud enne föderaalseaduse nr 212 jõustumise kuupäeva saadud sihtväärtusega laenude intresside tagasimaksmisele, samuti laenud nende laenude refinantseerimiseks, antakse ilma võtmata. Arvesse võtta art. punktis 4 kehtestatud piiranguid. 220.

Vähendamise summa protsentides

Alapunktis sätestatud mahaarvamine. 4 lõige 1 art. 220, on ette nähtud tehtud kulude summas, vastavalt pangaga sõlmitud lepingu tingimustele, kuid mitte rohkem kui 3 miljonit rubla. Sel juhul peavad isikul olema isikut tõendavad paberid. Nende hulka kuuluvad dokumendid, mis kinnitavad tema õigust kasutada kõnealuse normi sätteid, kokkulepet krediidiasutus. Uuritav esitab ka paberid, mis tõendavad tema poolt intressi tagasimaksmiseks tehtud kulutusi.

Piirangud

Maksusoodustusi ei võimaldata subjekti kulud uusehitamiseks või ehitise, korteri, toa (nende osakute) ostmiseks, mis kaetakse tööandja või teiste isikute vahenditest, perekonna (sünnitus)kapitalist, mis on eraldatud elluviimiseks. riigi toetuse lisameetmetest, eelarvest. Sarnane reegel kehtib vastastikku sõltuvate isikute tehtud tehingute kohta.

Teema omadused

Kõnealuses normis sätestatut saavad kasutada vanemad (ka lapsendatud), eestkostjad, usaldusisikud, kes ehitavad või ostavad omal kulul ehitist, tuba, korterit, maad või nende osakuid. alaealised lapsed(palatid, hoolealused). Mahaarvamise suurus määratakse nendel juhtudel vastavalt tehtud kuludele, arvestades kõnealuse normi lõikes 3 sätestatud piiranguid.

Dokumentide esitamine kontrollorganile

Maksusoodustus tehakse siis, kui subjekt esitab vastava perioodi lõpus deklaratsiooni, kui kõnealuses normis ei ole sätestatud teisiti. Alapunktis kehtestatud kohustusliku mahaarvamise vähendamise võimalus. 3 ja osa 1 alusel saab isik seda tööandjale (kirjaliku) avalduse esitamisel kasutada varem kui eelpool nimetatud tähtaeg. Sel juhul peab järelevalvekontroll kinnitama tema õigust kohaldada selle normi sätteid föderaalse täitevorgani kinnitatud vormis.

Suhtlemine tööandjaga

alam poolt kehtestatud maksusoodustus. 4 kõnealuse normi punkt 1 on sätestatud ainult ühe objekti suhtes. Isik võib selle hankida ühelt või mitmelt enda valitud tööandjalt. Kui mahaarvamise tegi üks ja subjekt pöördub järgmise avaldusega teise tööandja poole, siis toimub mahaarvamise summa vähendamine kõnealuse normi punktis 7 määratud viisil. Tööandja peab isiku taotluse rahuldama, saades temalt kontrollorgani poolt väljastatud vastava paberi. Teostatakse subjektide õiguste kinnitamine maksuamet mitte rohkem kui 30 päeva jooksul. alates taotluse esitamise kuupäevast.

Lisaks

Kui perioodi lõpus osutus kogu üksuse tööandjalt saadud tulu summa väiksemaks kui kõnealuse normi punktides 3 ja 4 sätestatud mahaarvamiste summa, saab isik kasutada eraldisi. Kui tööandja pidas summad hiljem kinni ilma vähendamist arvesse võtmata, tuleb üleliigsed mahaarvatud vahendid tagastada artiklis 7 sätestatud viisil. 231.

Järeldus

Kui perioodil on tehtud sub. Kõnealuse normi 3 või 4 punkti 1 ei saa täies mahus kasutada, ülejäänu võib edasi kanda tulevikku, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti. Kehtivate õigusaktide alusel pensioni saavate üksuste puhul võib eelmistel aastatel arvata sissemaksete vähenemise eelarvesse, kuid mitte rohkem kui kolm. Veelgi enam, need peavad vahetult eelnema perioodile, mil ülekantud saldo ilmus. Lõikes sätestatud varaliste mahaarvamiste korduv ettevõtmine. 3 ja 4 punkt 1, art. 220 pole lubatud.

1. Maksumaksja maksubaasi suuruse määramisel vastavalt käesoleva seadustiku artikli 210 lõikele 3 on maksumaksjal õigus saada järgmisi kinnisvaramaksu mahaarvamisi, arvestades käesolevas artiklis sätestatud eripärasid ja viisil. :

1) varamaksu mahaarvamine vara, samuti selles oleva(te) osa(de), osa(de) müügil äriühingu põhikapitalis, ühingu liikmeskonnast väljaastumisel, raha (vara) üleandmisel ühinguosaline ettevõtte likvideerimise korral, osa nimiväärtuse vähendamisel äriühingu põhikapitalis, nõudeõiguste loovutamisel ühisehituses osalemise lepingu alusel (ühisehituse investeerimislepingu alusel või muu ühisehitusega seotud lepingu alusel);

2) kinnisvaramaksu mahaarvamine maatüki ja (või) sellel asuva muu objekti väljaostuväärtuse ulatuses. Kinnisvara nimetatud vara riigi või munitsipaalvajadusteks arestimise korral saadud maksumaksja poolt sularahas või natuuras;

3) kinnisvaramaksu mahaarvamine maksumaksja poolt tegelikult tehtud kulutuste summalt uusehitamisele või elumajade, korterite, tubade või nendes osa(de) soetamisele Vene Föderatsiooni territooriumil, maatükkide soetamiseks või individuaalelamu ehitamiseks ette nähtud osa(d) nendes ja maatükid või osa(d), millel asuvad omandatud elamud või osa(d) neis;

4) kinnisvaramaksu mahaarvamine kulude summalt, mida maksumaksja on tegelikult teinud uue ehitamiseks või Vene Föderatsiooni territooriumil elamu, korteri, toa või osa soetamiseks tegelikult kulutatud sihtotstarbeliste laenude (krediidi) intresside tagasimaksmiseks. s) neis individuaalelamu ehitamiseks ettenähtud maatükkide või nende osade (osade) omandamine ning maatükkide või nende osade (osade) omandamine, millel asuvad omandatud elamud või osa (osad) neis, nagu samuti aastal pankadest saadud laenude intresside tagasimaksmiseks, et refinantseerida (edasilaenu) laene uueks ehitamiseks või elamu, korteri, toa või osa(de) omandamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil neis on individuaalelamu ehitamiseks ette nähtud maatükkide või nende osa(de) omandamine ning maatükid või osa(d) neil, millel asuvad ostetud elamud või osa(d) nendes.

2. Käesoleva artikli lõike 1 lõigus 1 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamisel võetakse arvesse järgmisi tunnuseid:

1) kinnisvaramaksu mahaarvamine on ette nähtud:

maksumaksja poolt maksustamisperioodil saadud tulu ulatuses elamute, korterite, tubade, sealhulgas erastatud eluruumide, suvilate, aiamajade või maatükkide või nimetatud vara osa(de) müügist, mis olid tema omandis. maksumaksja eest, mis on lühem kui käesoleva seadustiku artikli 217.1 kohaselt kehtestatud kinnisasja omandi minimaalne maksimumperiood, mis ei ületa kokku 1 000 000 rubla;

maksumaksja poolt maksustamisperioodil saadud tulu ulatuses muu kinnisvara müügist, mis oli maksumaksja omandis vähem kui käesoleva seadustiku artikli 217 lõike 1 kohaselt kehtestatud kinnisasja omandi maksimumperiood, kokku mitte rohkem kui 250 000 rubla;

maksumaksjale alla kolme aasta omandis olnud muu vara (v.a väärtpaberid) müügist maksumaksja poolt maksustamisperioodil saadud tulu summas, mis ei ületa kokku 250 000 rubla;

2) maksumaksjal on käesoleva lõike lõike 1 kohase varamaksusoodustuse saamise asemel õigus vähendada oma maksustatava tulu summat tema poolt tegelikult tehtud kulutuste võrra, mis on tõendatud selle vara soetamisega. .

Äriühingu põhikapitali osa (selle osa) müümisel, ühingu liikmete hulgast lahkumisel, rahaliste vahendite (vara) üleandmisel ühinguosalisele äriühingu likvideerimise korral, osa nimiväärtuse vähendamisel ettevõttes. ühingu põhikapital, ühisehituses osalemise lepingu (ühisehituse investeerimislepingu või muu ühisehitusega seotud lepingu alusel) nõudeõiguste loovutamisel on maksumaksjal õigus oma maksustatava tulu summat vähendada. tema poolt tegelikult tehtud kulutuste ja selle vara soetamisega kaasnevate dokumentaalselt tõendatud kulude (omandiõigused) võrra.

Maksumaksja kulud, mis on seotud osaluse omandamisega äriühingu põhikapitalis, võivad sisaldada järgmisi kulusid:

ettevõtte asutamisel või selle põhikapitali suurendamisel põhikapitali sissemaksena tehtud kulud sularaha ja (või) muu vara väärtuse (omandiõiguse) väärtuses;

kulud osaluse omandamiseks või suurendamiseks äriühingu põhikapitalis.

Kui käesoleva seadustiku artikli 217 lõikes 60 nimetatud maksumaksja kannab äriühingu põhikapitalis osa omandamisega seotud kulutusi vara ja (või) varaliste õiguste üleandmisega äriühingule või kolmandatele isikutele, siis tulu ettevõtte põhikapitalis. mille saamine on vastavalt käesoleva seadustiku artikli 217 lõikele 60 maksust vabastatud, sisaldavad maksumaksja kulud, mis on seotud osaluse omandamisega äriühingu põhikapitalis, summat, mis on võrdne sellise vara väärtusega ja (või ) varalised õigused likvideeritud välismaise organisatsiooni raamatupidamisandmete järgi (lõpetatud (likvideeritud) välismaise struktuuri moodustamata juriidilise isiku) päeval, mil maksumaksja sai vara ja (või) omandiõigused selliselt välismaiselt organisatsioonilt (juriidset isikut moodustamata struktuurilt), kuid mitte kõrgemal kui nende turuväärtus, mis on kindlaks määratud, võttes arvesse käesoleva seadustiku artikli 105 lõike 3 sätteid. kuupäev, mil maksumaksja sai vara ja (või) omandiõigused selliselt välismaiselt organisatsioonilt (juriidiline isik moodustamata struktuur). Samas mõistetakse äriühingu all käesoleva lõike tähenduses ka välismaist organisatsiooni, mille põhikapital (aktsia) on jagatud asutajate (osaliste) osadeks (osamakseteks).

Kui ettevõtte põhikapitalis osa omandamiseks ei ole tehtud dokumentaalselt tõendatud kulutusi, tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine tulu summas, mille maksumaksja sai ettevõttes osalemise lõpetamise tulemusena, kuid mitte rohkem kui kogusumma. maksustamisperioodil 250 000 rubla.

Maksumaksjale kuuluva äriühingu põhikapitali osa müügil võetakse maksumaksja kulutused selle osa omandamiseks põhikapitalis arvesse proportsionaalselt sellise maksumaksja osa vähenemisega. ettevõtte põhikapital.

Kui tulu saadakse äriühingu osalisele väljamaksetena rahas või mitterahas seoses äriühingu põhikapitali vähendamisega, võetakse maksumaksja kulud äriühingu põhikapitali osa omandamiseks arvesse. proportsionaalselt ettevõtte põhikapitali vähenemisega.

Kui äriühingu põhikapitali suurendati vara ümberhindluse tõttu, siis selle vähendamisel arvestatakse maksumaksja kulud põhikapitalis osaluse omandamiseks äriühingu osalisele väljamakse summas, mis ületab põhikapitali summat. tema osa nimiväärtuse suurenemine varade ümberhindluse tulemusena.

Eluruumide või selles asuva osa (osade) müümisel, mis on antud omandiõiguse vastutasuks vabastatud eluruumide või selles sisalduva osa (osade) eest seoses Moskva linna eluaseme renoveerimisprogrammi elluviimisega, on maksumaksjal õigus vähendada sellise elamispinna või selles sisalduva osa (osade) müügist saadud tulu nende kulude ulatuses, mis on tema poolt tehtud ja dokumentaalselt tõendatud seoses vabanenud eluruumi või selle osa (osade) ja (või) eluruumi omandamisega. ruumid või osa (osad) selles, mis on antud seoses Moskva linna eluaseme renoveerimisprogrammi elluviimisega;

2.1) maksumaksja-aktsionäri poolt välismaise organisatsiooni likvideerimisel (välisriigi struktuuri lõpetamisel (likvideerimisel) ilma juriidilist isikut moodustamata) saadud vara (omandiõigused) müügil ja (või) omandiõiguste teostamisel. (osaleja, aktsionär, asutaja, välismaise organisatsiooni kontrolliv isik või välismaise struktuuriga isikut kontrolliv isik ilma juriidilist isikut moodustamata), kelle tulu sellisest omandist (omandiõigused) on vabastatud maksustamisest vastavalt seaduse §-le 60. Vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 217 on sellisel maksumaksjal õigus vähendada oma maksustatava tulu summat sellise vara müügist (omandiõigused), samuti tema poolt saadud või üle kantud rahaliste vahendite (muu vara) tulu ( võõrandatud) tema korraldusel kolmandatele isikutele nimetatud varaliste õiguste teostamisel, mille on talle varem üle andnud likvideeritud välisriigi organisatsioon (struktuur), summas, mis on võrdne vara (omandiõiguste) väärtusega vastavalt ettevõtte raamatupidamisandmetele. likvideeritud organisatsioon (struktuur) selliselt organisatsioonilt (struktuurilt) vara (omandiõigused) saamise päeval, kuid mitte kõrgem kui sellise vara (omandiõigused) turuväärtus, mis määratakse kindlaks, võttes arvesse käesoleva seadustiku artikli 105 lõike 3 sätteid. kuupäeval, mil maksumaksja saab selliselt välismaiselt organisatsioonilt (struktuurilt) omandiõiguse (omandiõigused).

Maksumaksja-aktsionäri (osaleja, aktsionäri, asutaja, kontrolliva isiku) poolt välismaise organisatsiooni likvideerimisel (välisriigi struktuuri lõpetamisel (likvideerimisel ilma juriidilist isikut moodustamata)) varem maksumaksjale üle antud varaliste õiguste teostamisel saadud vara müümisel. välisriigi organisatsiooni isik või välisriigi struktuuri kontrolliv isik, kes ei moodusta juriidilist isikut), kelle tulu selliste omandiõiguste näol on vastavalt käesoleva seadustiku artikli 217 lõikele 60 maksust vabastatud, on maksumaksjal õigus alandada. tema maksustatava tulu summa sellise vara müügist summas, mis on võrdne kindlaksmääratud omandiõiguste väärtusega vastavalt likvideeritud organisatsiooni (struktuuride) raamatupidamisandmetele selliselt organisatsioonilt (struktuurilt) omandiõiguste saamise kuupäeval. ), kuid mitte kõrgem nende turuväärtusest, mis on kindlaks määratud, võttes arvesse käesoleva seadustiku artikli 105 lõike 3 sätteid, kuupäeval, mil maksumaksja sai selliselt välisriigi organisatsioonilt (struktuurilt) omandiõiguse;

2.2) kontrollitavalt välisriigi äriühingult omandatud varaliste õiguste (sh aktsiad, osad) müügil, kui sellise kontrollitava välismaise äriühingu tulu nende varaliste õiguste (sh aktsiad, osad) müügist ja kulud omandiõiguse vormis. nende soetamise hind on käesoleva seadustiku artikli 309.1 lõike 10 alusel sellise välismaise äriühingu kasumist (kahjumist) välja arvatud maksumaksja poolt, kes on sellise kontrollitava välismaise äriühingu üle valitsev isik või Venemaa vastastikku sõltuv isik. sellise valitseva isiku tegelike kulude summa omandiõiguse väärtusena (sealhulgas aktsiad, aktsiad) määratakse kindlaks järgmistest väärtustest madalamal:

dokumenteeritud väärtus kontrollitava välismaise äriühingu raamatupidamisandmete järgi nimetatud varaliste õiguste (sealhulgas aktsiad, osad) kontrollitavalt välisriigi äriühingult omandiõiguse ülemineku kuupäeval,

nimetatud varaliste õiguste (sealhulgas aktsiad, osalused) turuväärtus kontrollitavalt välisriigi äriühingult omandiõiguse ülemineku päeval, mis määratakse kindlaks käesoleva seadustiku artiklis 105.3 sätestatut arvestades;

3) kaas- või kaasomandis oleva vara müümisel jaotatakse vastav varamaksusoodustuse summa selle vara kaasomanike vahel proportsionaalselt nende osaga või nendevahelisel kokkuleppel (müügi korral vara, mis on kaasomandis);

4) kui käesoleva punkti alapunktist 2.1 või 2.2 ei ole sätestatud teisiti, ei kohaldata saadud tulu suhtes käesoleva artikli punkti 1 alapunktis 1 sätestatut:

äritegevuses kasutatud kinnisvara ja (või) sõidukite müügist;

väärtpaberite müügist;

5) maksumaksja-annetaja poolt saadud vara müümisel MTÜ sihtkapitali lõpetamise, annetuse tühistamise või muul juhul sihtkapitali täiendamiseks üleantud vara tagastamise korral. mittetulundusorganisatsiooni toetus on ette nähtud annetuslepinguga ja (või) 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta", maksumaksja-annetaja kulud kajastatakse dokumentaalselt tõendatud kuludena sellise vara soetamiseks, hoidmiseks või hooldamiseks, mis on tehtud maksumaksja-annetaja poolt selle vara mittetulundusühingule - sihtkapitali omanikule - üleandmise päeval. mittetulundusühingu sihtkapitali täiendamine. Maksumaksja-annetaja poolt saadud kinnisvara omandiperiood mittetulundusühingu sihtkapitali lõpetamise, annetuse tühistamise või muul juhul sellise vara tagastamise korral sihtkapitali täiendamiseks. Mittetulundusühingu kapital on ette nähtud annetuslepinguga ja (või) 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadus N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" määratakse kindlaks, võttes arvesse. võtta arvesse perioodi, mil selline vara on maksumaksja-annetaja omandis kuni selle vara üleandmise kuupäevani, et täiendada mittetulundusühingu sihtkapitali 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ kehtestatud viisil. "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta."

3. Käesoleva artikli lõike 1 punktis 3 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamisel võetakse arvesse järgmisi tunnuseid:

1) tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine kulude summalt, mida maksumaksja on tegelikult teinud uue ehitamiseks või ühe või mitme käesoleva artikli lõike 1 lõikes 3 nimetatud vara soetamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil, mitte üle 2 000 000 rubla.

Kui maksumaksja on kasutanud õigust saada kinnisasja maksusoodustust summas, mis on väiksem selle käesoleva alapunktiga kehtestatud maksimumsummast, võib kinnisvaramaksu mahaarvamise jääki kuni selle täieliku kasutamiseni arvesse võtta varamaksusoodustuse saamisel. tulevik Vene Föderatsiooni territooriumil uueks ehitamiseks või omandamiseks elamu, korter, tuba või osa(d) neis, maatükkide või nende osa(de) soetamine, mis on ette nähtud individuaalelamu ehitamiseks, ja maatükid või osa(d) s) neis, millel asuvad omandatud elamud või osa (osad).

Sel juhul on kinnisvaramaksu mahaarvamise maksimaalne summa võrdne sellel maksustamisperioodil kehtinud summaga, mil maksumaksjal tekkis esmakordselt õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist, mille tulemusena tekkis saldo, mis kantakse üle. edastada järgmistele maksustamisperioodidele;

2) individuaalelamu ehitamiseks ette nähtud maatükkide või nende osa(de) ostmisel tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine pärast seda, kui maksumaksja on saanud tõendi elamu omandiõiguse kohta;

3) Vene Föderatsiooni territooriumil uue ehitamise või elamu või selle osa(de) omandamise tegelikud kulud võivad sisaldada järgmisi kulusid:

projekteerimis- ja kalkulatsioonidokumentatsiooni väljatöötamise kulud;

ehitus- ja viimistlusmaterjalide ostukulud;

kulutused elamu või selle osa(de) soetamiseks, sealhulgas ehitamata jäänud;

ehitustööde või -teenustega (lõpetamata elamu või selle osa(de) valmimine) ja viimistlemisega seotud kulud;

elektri-, vee- ja gaasivarustuse ja kanalisatsioonivõrkudega liitumise või autonoomsete elektri-, vee- ja gaasivarustuse ja kanalisatsiooniallikate loomise kulud;

4) korteri, toa või nende osa(de) ostmise tegelikud kulud võivad sisaldada järgmisi kulusid:

kulutused neis oleva korteri, toa või osa(de) või nende korteri, toa või osa(de) soetamiseks ehitatavas majas;

kulud viimistlusmaterjalide ostmiseks;

korteri, toa või neis oleva osa(de) viimistlemisega seotud tööde kulud, samuti kulud viimistlustööde projekteerimis- ja kalkulatsioonidokumentatsiooni väljatöötamiseks;

5) omandatud elamu või nende osa(de) lõpetamise ja viimistlemise või neis omandatud korteri, toa või osa(de) viimistlemise kulude mahaarvamine on võimalik, kui soetamise aluseks olev leping on sõlmitud. näeb ette elamu, korteri, toa (õigused korterile, toale) lõpetamata ehituse soetamise ilma viimistluseta või osa(de) nendes;

6) kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kinnitamiseks esitab maksumaksja maksuhaldurile:

leping elamu või selles osa(de) omandamiseks, dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja omandiõigust elamule või osa(de)le selles - elamu või osa(de) ehitamise või omandamise ajal ) selles;

leping neis oleva korteri, toa või osa (osade) omandamiseks ja dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja omandiõigust neis oleva korteri, toa või osa (osade) kohta - nendes korteri, toa või osa (osade) ostmisel;

ühisehituses osalemise leping ja üleandmisakt või muu dokument ühiskasutuses oleva ehitusobjekti arendaja poolt üleandmise ja selle ühisehituses osaleja poolt vastuvõtmise kohta, poolte allkirjastatud - ühiskasutatavale ehitusobjektile õiguste omandamisel (a. korter või tuba ehitatavas majas);

dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja omandiõigust maatükile või osa(de)le sellel, ning dokumendid, mis kinnitavad elamu või osa(de) omandiõigust selles - individuaalelamu ehitamiseks ette nähtud maatükkide või nende osa(de) omandamisel, ja maatükid, millel asuvad soetatud elamud või osa(d) nendes;

lapse sünnitunnistus - kui vanemad ostavad neis elumaja, korteri, toa või osa(d), neil individuaalelamu ehitamiseks ettenähtud maatükid või osa(d) ja nendel maatükid või osa(d) kus soetatud elamud või osa(d) nendes asuvad, nende alla 18-aastaste laste omandisse;

eestkoste- ja hoolekandeorgani otsus eestkoste või eestkoste seadmiseks - kui eestkostjad (hooldajad) omandavad neis elumaja, korteri, toa või osa (osad), maatükid või neis üksikelamu ehitamiseks ettenähtud osa (osad) ja alla 18-aastaste hoolealuste omandis olevad maatükid või nende osad (osad), millel asuvad omandatud elamud või osa (osad) neis;

maksumaksja tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid (kviitungid kviitungite kohta, pangaväljavõtted ostja kontolt müüja kontole raha ülekandmise kohta, müügi- ja kassakviitungid, üksikisikutelt materjalide ostmise aktid, milles on märgitud ettevõtte aadress ja passiandmed). müüja ja muud dokumendid) ;

7) maksumaksjale tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine nimetatud mahaarvamise õiguse tekkimist kinnitavate dokumentide, ettenähtud korras vormistatud ja maksumaksja tehtud kulutusi kinnitavate maksedokumentide (kviitungite laekumise korralduste kviitungid, pangaväljavõtted) alusel. raha ülekandmise kohta ostja kontolt müüja kontole, kauba- ja sularaha laekumised, üksikisikutelt materjalide ostmise toimingud, märkides müüja aadressi ja passiandmed ning muud dokumendid).

4. Käesoleva artikli lõike 1 punktis 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamine tehakse maksumaksja poolt vastavalt laenu- (krediidi)lepingule intressi maksmiseks tegelikult tehtud kulutuste summas, kuid mitte rohkem kui 3 000 000 rubla. dokumentide olemasolu, mis kinnitavad õigust saada käesoleva artikli lõikes 3 nimetatud kinnisvaramaksu mahaarvamisi, laenu (krediidi) leping, samuti dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja poolt intressi tagasimaksmiseks raha maksmise fakti.

5. Käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamisi ei tehta maksumaksja kuludele, mis on tehtud Vene Föderatsiooni territooriumil elamu, korteri, toa või osa uue ehitamiseks või soetamiseks. s) neis tööandjate või muude isikute vahenditest kaetavatest ema- (pere)kapitali vahenditest, mis on eraldatud lastega perede riikliku toetuse täiendavate meetmete rakendamise tagamiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvetest tehtavate maksete kaudu. , samuti juhtudel, kui elamu, korterite, ruumide või nende osa(de) ostu-müügitehing on toime pandud isikute vahel, kes on käesoleva seadustiku artikli 105.1 kohaselt üksteisest sõltuvad.

6. Käesoleva artikli lõike 1 punktides 3 ja 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamise õigus on maksumaksjatel, kes on lapsevanemad (lapsendajad, lapsendajad, eestkostjad, usaldusisikud) ja kes ehitavad või ostavad uue riigi territooriumil. Vene Föderatsioon omal kulul elamu , korterid, toad või osad (aktsiad) neis, kruntide või nende osa (osade) omandamine, mis on ette nähtud individuaalelamu ehitamiseks, ja maatükid või osa (aktsiad) neis millel asuvad omandatud elamud või osa (osad) neis, nende alla 18-aastaste laste (alla 18-aastaste eestkostetavate) omandisse. Kinnisvaramaksu mahaarvamise summa käesolevas lõikes nimetatud juhul määratakse tegelike tehtud kulutuste alusel, võttes arvesse käesoleva artikli lõikes 3 kehtestatud piiranguid.

7. Kinnisvaramaksu mahaarvamine toimub siis, kui maksumaksja esitab maksustamisperioodi lõpus maksuhaldurile maksudeklaratsiooni, kui käesolevast artiklist ei tulene teisiti.

8. Käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamisi võib teha maksumaksjale enne selle maksustamisperioodi lõppu, mil ta esitab tööandjale (edaspidi käesolevas lõikes - maksuagent) kirjaliku avalduse, mille kohaselt maksumaksja esitab maksumaksjale kirjaliku avalduse. tingimusel, et maksuhaldur kinnitab maksumaksja õiguse saada kinnisvaramaksu mahaarvamisi maksude ja lõivude kontrollimiseks ja järelevalveks volitatud föderaalse täitevorgani poolt kinnitatud vormis.

Käesoleva artikli lõike 1 punktis 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamist saab teha ainult ühe kinnisvara puhul.

Maksumaksjal on õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist ühelt või mitmelt enda valitud maksuagendilt. Kui maksumaksja, olles saanud ühelt maksuagendilt kinnisvaramaksu mahaarvamise, taotleb kinnisvaramaksu mahaarvamist teiselt maksuagendilt, tehakse nimetatud kinnisvaramaksu mahaarvamine käesoleva artikli lõikes 7 ja käesolevas lõikes ettenähtud viisil. Maksuagent on kohustatud tegema kinnisvaramaksu mahaarvamisi, kui maksumaksja on saanud maksuhalduri kinnituse kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kohta, milles on märgitud kinnisvaramaksu mahaarvamiste summa, mida maksumaksjal on õigus saada igalt maksuagendilt. kinnituses täpsustatud.

Maksumaksja õigust saada maksuagentidelt kinnisvaramaksu mahaarvamisi vastavalt käesolevale lõikele peab maksuhaldur kinnitama hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates maksumaksja avalduse ja kinnisvaramaksu mahaarvamise õigust tõendavate dokumentide esitamise kuupäevast. käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja 4.

Kui maksumaksja kõikidelt maksuagentidelt saadud tulu oli maksustamisperioodi lõpu seisuga väiksem kui käesoleva artikli lõigete 3 ja 4 kohaselt määratud kinnisvaramaksu mahaarvamiste summa, on maksumaksjal õigus saada vara. maksu mahaarvamisi käesoleva artikli lõikes 7 sätestatud viisil.

Kui pärast seda, kui maksumaksja on esitanud maksuagendile ettenähtud korras avalduse käesoleva artikli lõike 1 punktides 3 ja 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamiseks, pidas maksuagent maksu kinni ilma kinnisvaramaksu mahaarvamisi arvesse võtmata. , tagastatakse pärast avalduse saamist enam kinnipeetud maksusumma maksumaksjale käesoleva seadustiku artikliga 231 kehtestatud korras.

9. Kui maksustamisperioodil ei saa käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja (või) 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamisi täies mahus ära kasutada, võib nende saldo üle kanda järgmistele maksustamisperioodidele kuni nende täieliku kasutamiseni, kui ei ole teisiti. antud artiklis.

10. Maksumaksjate puhul, kes saavad pensioni vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, võib käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamised üle kanda eelmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui kolmele vahetult maksustamisperioodile. periood, mil moodustati ülekantud maksustamisperiood.varamaksu mahaarvamiste jääk.

11. Käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja 4 sätestatud maksusoodustuste korduv tegemine ei ole lubatud.