Kontrollitud tehingute teatise täidame korrektselt. Kontrollitud tehingutest teavitamine Kontrollitud tehingute täitmise näide
Kalendriaastal kontrollitud tehinguid teinud maksumaksjad (organisatsioonid või üksikisikud, sealhulgas üksikettevõtjad, notarid jne) on kohustatud sellest teatama maksuhaldurile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.16), esitades vastava teatise föderaalne maksuteenistus (kinnitatud. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. juuli 2012. a korraldusega nr ММВ-7-13/524@).
Kontrollitud tehingute teatise vormi saab alla laadida.
Tuletame meelde, et kontrollitavad tehingud on teatud tehingud seotud isikute vahel ja tehingutega samaväärsed tehingud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.14). Sellised tehingud hõlmavad eelkõige tehinguid, mille aastane tulusumma ületab 60 miljonit rubla. ja samal ajal on korraga täidetud kaks tingimust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 2, artikkel 105.14):
- kõigi tehingu osapoolte registreerimis-/elu-/elukoht on Vene Föderatsiooni territoorium;
- üks tehingupooltest on kasumimaksu maksja, teine mitte.
Kuidas täita teatist kontrollitud tehingute kohta
Kontrollitud tehingute teatise täitmise korra ja ka sellise teate täitmise näite leiate aadressilt.
Millisele föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile peaksin kontrollitavate tehingute kohta teatise esitama?
Organisatsioonid (sealhulgas need, millel on eraldi osakond) esitavad teatise föderaalsele maksuteenistusele oma organisatsiooni asukohas ja üksikisikud (sh üksikettevõtjad) - oma elukohas.
Organisatsioonid, mis on suurimad maksumaksjad, peavad esitama föderaalsele maksuteenistusele teatise, milles nad on maksuametis registreeritud kui "suurettevõte".
Kuidas esitada teatist kontrollitud tehingutest
Maksumaksja otsustab ise, millises vormis teatise esitada: paberkandjal või elektrooniliselt.
Millal esitada teatis kontrollitud tehingute kohta
Teatis kontrollitavate tehingute kohta esitatakse hiljemalt kontrollitavate tehingute toimumise aastale järgneva aasta 20. maiks. See tähendab näiteks, et kui 2015. aastal toimusid sellised tehingud, tuli 2015. aasta kontrollitud tehingute kohta esitada föderaalsele maksuteenistusele teatis.
18. juuli 2011 föderaalseadusega nr 227-FZ tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatused, millest osa jõustub juba 1. jaanuaril 2012, osa hakkab kehtima 2014. aasta algusest. Muude muudatuste hulgas lisati Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse jaotis V.1 "Vastastikuselt sõltuvad isikud". Üldsätted hindade ja maksustamise kohta. Maksukontroll seoses tehingutega seotud isikute vahel. Hinnakujundusleping”, mis tutvustab kontrollitavate tehingute mõistet ning kehtestab eelkõige sellistest tehingutest maksuhalduri teavitamise ja maksustamise korra. A.V räägib, kuidas koostada kontrollitud tehingute teatist, kasutades programmi 1C: Accounting 8 KORP. Yarvelyan (SiData LLC, Peterburi).
Kontrollitud tehingutest teavitamine: ettevalmistamine 1C-s: Raamatupidamine 8 KORP
Õiguslikud sätted
Artiklis 105.14 klassifitseeritakse järgmised tehingud kontrollitavateks:
1. Tehingud vastastikku sõltuvate isikute, sealhulgas vastastikku mittesõltuvate vahendajate osalusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 105.14). Vastastikku sõltuvate isikute mõiste on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.1 lõikes 2.
Seotud osapoolte vaheliste tehingute grupist tuvastati tehingud, kus kõik osapooled ja kasusaajad olid registreeritud Venemaal ning tehingud, kus kõik osapooled ja kasusaajad olid Vene Föderatsiooni maksuresidendid. Need tehingud loetakse kontrollitavaks, kui on täidetud vähemalt üks järgmistest tingimustest:
- nendest tehingutest saadav tulu kalendriaastal ületab maksimumsummat. Alates 2014. aastast on see piirmäär 1 miljard rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 105.14). Kuni 2014. aastani kehtivad üleminekuperioodi reeglid, mille jaoks seaduse nr 227-FZ artikli 4 lõige 3 määrab järgmised piirid: 2012. aastal - 3 miljardit rubla, 2013. aastal - 2 miljardit rubla;
- tehingu üks pooltest on maavara kaevandamise maksu maksja, mis on arvutatud protsendina väljendatud maksumääraga ja tehingu esemeks peab olema kaevandatud maavara, mis on nimetatud isiku jaoks kajastatud maavara maksustajana. kaevandamismaks, mille kaevandamisel rakendatakse protsendina kehtestatud määra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2 p. 2 artikkel 105.14). Sel juhul peab nende isikute vaheliste tehingute tulu summa kalendriaastas ületama 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 3);
- tehingu osaliste hulgas on ühtse põllumajandusmaksu ehk UTII maksjad ja isikud, kes neid makse ei maksa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 2, artikkel 105.14). Sellistest tehingutest saadav tulu peab ületama 100 miljonit rubla. kalendriaasta kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 3);
- vähemalt üks tehingupooltest on vabastatud tulumaksu tasumisest või kohaldab 0% maksumäära vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõikele 5.1. Tehingu üheks teiseks pooleks peab olema isik, kes ei ole tulumaksuvaba ja ei kohalda nimetatud määra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, punkt 2, artikkel 105.14). Sellistest tehingutest saadav tulu peab ületama 60 miljonit rubla. kalendriaasta kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 3);
- vähemalt üks tehingupooltest on erimajandustsooni (SEZ) resident, kus kehtestatakse tulumaksu erisoodustused. Tehingu teine pool ei tohiks olla sellise SEZ-i resident (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 alapunkt 5, punkt 2, artikkel 105.14). Ka nende isikute vahelistest tehingutest saadud tulu suurus kalendriaastas peab ületama 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 lõike 2 lõike 5 sätteid kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2014 (seaduse nr 227-FZ artikli 4 punkt 4).
2. Tehingud maailma börsikaubanduse kaupade väliskaubanduse valdkonnas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 alapunkt 2, punkt 1).
Selliste tehingute objektiks peavad olema kaubad, mis kuuluvad järgmistesse tooterühmadesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 5):
- nafta ja naftast saadud tooted;
- mustad metallid;
- värvilised metallid;
- mineraalväetised;
- väärismetallid ja vääriskivid.
Tuleb märkida, et vastastikku sõltuvate isikute vahelisi väliskaubandustehinguid peetakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 lõike 1 alusel üldreeglina kontrollituks, olenemata sellest, millised kaubad on nende objektiks (vt rahandusministeeriumi kirja Venemaa 24. aprill 2012 nr 03-01-18/3-57).
3. Tehingud, mille üks osapool on offshore-tsoonides registreeritud isik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, artikkel 105.14).
Üldjuhul peab lõigetes 2 ja 3 loetletud tehingutest saadav tulu ületama 60 miljonit rubla. kalendriaasta kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alapunktid 3, 7, artikkel 105.14).
Tuleb märkida, et kohus võib tehingu tunnistada kontrollituks ka siis, kui sellel need tunnused puuduvad. See on võimalik, kui on piisavalt alust arvata, et see tehing kuulub sarnaste tehingute hulka, mis on tehtud kontrollitud tehingu varjamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 10, artikkel 105.14).
Tehingu osapoolteks olevatel organisatsioonidel ja üksikisikutel on õigus tunnistada end iseseisvalt maksustamise eesmärgil üksteisest sõltuvateks üksusteks, kui nendevaheline suhe võib mõjutada tehingute tingimusi ja (või) tulemusi (maksuseadustiku artikli 105.1 punkt 6). Venemaa Föderatsioon).
Teade kontrollitud tehingutest
Maksumaksja kohustus on lisaks maksude ja ettemaksete tasumisele teavitada maksuhaldurit kõigist kalendriaasta jooksul tehtud kontrollitud tehingutest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 punktid 1, 2).
Venemaa Rahandusministeerium selgitas 09.06.2012 kirja nr 03-01-18/7-127 punktis 1, et sama tehingu kohta peavad teatise esitama kõik tehinguga seotud osapooled.
Teatis kontrollitavate tehingute kohta tuleb esitada hiljemalt aruande kalendriaastale järgneva aasta 20. maiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 2). Teatise vorm on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. juuli 2012 korralduse nr ММВ-7-13/524@ lisaga nr 1. Eelkõige näeb see ette järgmise teabe esitamise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 3): aruande kalendriaasta; tehingute subjektid; teave tehingutes osalejate kohta; saadud tulude ja tehtud kulude suurus.
Nimetatud korralduse lisa nr 3 kehtestab käesoleva teatise täitmise korra.
Kontrollitud tehingute kohta dokumentatsiooni koostamine ja esitamine
Venemaa föderaalse maksuteenistuse nõudmisel on maksumaksja kohustatud esitama dokumendid sooritatud kontrollitud tehingute kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 105.15). Osakonnal on õigus seda nõuda mitte varem kui selliste tehingute tegemise kalendriaastale järgneva aasta 1. juunil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.15 punkt 3).
Kontrollitud tehingute teatise koostamine 1C: Raamatupidamine 8 KORP
Programm 1C:Accounting 8 KORP rakendab mehhanismi, mis võimaldab registreerida vajalikud lisaandmed iga tehingu kohta, mis kuulub kontrollitava definitsiooni alla, genereerida ja analüüsida kokkuvõtlikku teavet ning selle tulemusel saada teavitus kontrollitud tehingute kohta, mis on valmis edastamine föderaalsele maksuteenistusele.
Aruandeperioodi kontrollitud tehingute esinemise programmis kajastamiseks ei ole vaja esmaseid dokumente “tõsta” ja neis midagi muuta. Kõik lisaandmed, mis on mõeldud ainult kontrollitud tehingute tuvastamiseks ja analüüsimiseks, sisestatakse programmi spetsiaalsetesse kataloogidesse ja registritesse, mõjutamata peamist reguleeritud raamatupidamist.
Seda teavet saab programmi sisestada kas aasta jooksul või vahetult enne teatise koostamist.
Programmi jaotist, mis sisaldab tööriistu kontrollitud tehingute andmetega töötamiseks, saab avada peamenüü kaudu Aruanded-> Kontrollitud tehingud.
Kogu kontrollitud tehingute lisaandmete haldamist saab teostada spetsiaalselt vormilt Assistent kontrollitud tehingute teatise koostamisel(Edasi - Assistent), mis võimaldab mugavalt visualiseerida kõiki andmetega töötamise etappe lõpparuande koostamiseks (joonis 1).
Riis. 1
Kontrollitud tehingute teatise koostamise töö võib jagada kolme etappi:
- kontrollitud tehingute nimekirja koostamine;
- andmete kontrollimine ja korrigeerimine teatise koostamiseks;
- teatise ettevalmistamine.
Kujul Assistent Juhtelemendid on rühmitatud vastavalt loetletud sammudele.
Teatis genereeritakse iga juriidilise isiku nimel eraldi, seega kujul Assistent Kõigepealt märgitakse organisatsioon, kelle nimel teatis koostatakse.
Kontrollitud tehingute nimekirja koostamine
Kontrollitud tehingute arv, nagu eespool kirjeldatud, võib hõlmata tehinguid vastastikku sõltuvate isikutega, offshore-ettevõtetes registreeritud vastaspooltega ja välismajandustehinguid ülemaailmse börsikaubanduse kaupadega.
Ettevõtte kogu äritegevuse mahust kontrollitavate tehingute tuvastamiseks on vaja programmi sisestada teave selle kohta, milline vastaspooltest on nimetatud organisatsiooni jaoks vastastikku sõltuv osapool, kes on registreeritud välismaal, ja loetleda ka ülemaailmse börsikaubanduse kaubad.
Vastastikuselt sõltuvate isikute nimekirja salvestamiseks on olemas samanimeline inforegister, mida saab avada ükskõik kummalt Assistent, või vastavast alammenüü üksusest Kontrollitud tehingud(joonis 2).
Riis. 2
Kontrollitava tehingu liigi liigitamiseks on vaja selgitada, kas seotud isik on mõne Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 105.14 nimetatud maksu maksja ja kas ta on registreeritud erimajandusvööndis.
Vastastikuse sõltuvuse tüübi saab valida järgmiste valikute hulgast:
- ei sõltu üksteisest;
- Vastastikune sõltuvus vastavalt seadustikule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.1 punkt 2);
- vastastikuse sõltuvuse sõltumatu tunnustamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.1 punkt 6);
- Kohtuotsusega vastastikku sõltuv (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.1 punkt 7);
- Ei ole vastastikku sõltuv vahendaja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 1.1).
Vastastikune sõltuvus vastaspoolega kehtestatakse teatud perioodiks, see tähendab, et programm võimaldab teil näidata, et näiteks Buttercup LLC oli 2012. aastal vastastikuses sõltuvuses organisatsiooniga Vesely Veter LLC, kuid alates 2013. aasta keskpaigast see enam ei sõltu. nii. Selleks tuleb luua kaks registrikannet Seotud isikud vastaspoole LLC "Lutik" jaoks, millest ühes märkige taotlemise kuupäev - 01.01.2012 ja nõutav vastastikuse sõltuvuse tüüp ning teises - 01.07.2013 ja vastastikuse sõltuvuse tüüp - Ei sõltu üksteisest.
Iga seotud osapoole kohta on vaja märkida registreerimisriik ja kui see on registreeritud välismaal, anda täiendavat teavet maksumaksja registreerimise kohta: Registreerimisnumber registreerimisriigis, maksumaksja kood registreerimisriigis, ja vajadusel tuleks lipp kukutada Registreeritud soodusmaksuga riigis. Kohustuslik on märkida ka kodumaiste organisatsioonide registreerimisriik, selleks tuleb maailma riikide klassifikaatori kataloogist valida eelmääratletud element “RUSSIA”.
Kuna ei kontrollita mitte ainult mitteseotud osapoolte vahelisi tehinguid, vaid ka tehinguid, milles üks osalejatest on registreeritud offshore-tsoonis, tuleb ka selline teave programmis kajastada. Lisaks on programmis vaja märkida välismaised vastaspooled, kellega tehingute subjektid on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 lõikes 5 loetletud kaubad.
Kõigil ülaltoodud eesmärkidel kasutatakse teaberegistrit . Kirje saab sinna lisada kas käsitsi, seotud isiku kaardilt hüperlingi abil või kasutades spetsiaalset valikufunktsiooni, mis on realiseeritud Assistent.
Kui vormis Assistent järgige hüperlinki Väljaspool Vene Föderatsiooni registreeritud vastaspooled, siis avaneb registrite loend Kontrollitud tehingutes osalejad, valikuga registreerimisriigi järgi, mis ei ole Venemaa Föderatsioon (joonis 3). Seda nimekirja saavad automaatselt täiendada osapooled, kellega aruandeaastal tehti välisvaluutas tehinguid. Selleks peate klõpsama nuppu Valige vastavalt aruandeaastale. Avanevas vormis kuvatakse vastaspoolte loend, kelle jaoks on programmis registreeritud lepingud muus valuutas kui reguleeritud raamatupidamise valuuta, ilma atribuudita Arvutused kokkuleppelistes ühikutes, tingimusel, et aruandeaasta jooksul oli raamatupidamisarvestuses vähemalt üks kanne selle lepinguga analüütikana. Osapoole lisamiseks kontrollitud tehingutes osalejate loendisse peate selle märkima ja märkima selle registreerimisriigi.
Riis. 3
Seejärel klõpsake kõigil märgitud vastaspooltel Liigu loendisse muutuda Kontrollitud tehingutes osalejad.
Välismajandustehingute tuvastamiseks artikli 105.14 lõikes 5 loetletud kaupadega kogu programmis aruandeaastal registreeritud majandustehingute mahus tuleb programmis need kaubad selgesõnaliselt ära märkida. Selliste kaupade loetelu säilitatakse teaberegistris , saab selle avada, järgides hüperlinki Ülemaailmsed börsil kaubeldavad kaubad, vormil Assistent. Saate loendisse lisada mis tahes kataloogielemendi Nomenklatuur.
Sel hetkel on teabe sisestamise etapp, mis võimaldab valida kõigi aruandeaasta dokumentide hulgast tehinguid, mis vastavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 105.14 määratletud tingimustele, st kuuluvad kontrollitava mõiste alla. on lõpetatud. Saate luua kontrollitud tehingute loendi ja salvestada selle programmi 1C: Accounting 8 CORP, kasutades nuppu. Loo loend vormil Assistent.
Programm käsitleb põhidokumendi rida tehinguna. Välisvaluutas tehtud tehingute puhul arvutatakse summad ümber vastavalt raamatupidamisreeglitele. Selles teabe kogumise etapis valitakse tehingud ilma valikuta maksimaalsete summade alusel.
Tehingute loendit saate vaadata, kui koostate hüperlingi abil aruande Kontrollitud tehingud. Andmete analüüsimise hõlbustamiseks aruandes saate konfigureerida rühmitusi, valikuid, kuvada lisavälju jne.
Teatise koostamiseks andmete kontrollimine, täiendamine ja korrigeerimine
Teatise koostamise järgmiseks etapiks on vastaspoolte, lepingute ja tehinguobjektide andmete kontrollimine, täiendamine ja korrigeerimine. Selleks on teine osa. Assistent – andmete kontrollimine kontrollitud tehingute teatiste koostamiseks(vt joonis 1).
Valitud kontrollitud tehingute õigeks klassifitseerimiseks on vaja ära märkida oma organisatsiooni need omadused, mida ei ole võimalik reguleeritud raamatupidamise jaoks määratud parameetrite alusel kindlaks määrata. Organisatsiooni raamatupidamispoliitika. Hüperlingi kaudu Teave organisatsiooni kohta teises osas Assistent saate avada teaberegistri Teave organisatsiooni kohta (kontrollitud tehingute jaoks) ja vajadusel andmeid lisada või muuta.
Teatise koostamiseks on vaja lisateavet selle kohta, kas organisatsioon on protsendina väljendatud maksumääraga maavara kaevandamise maksu maksja ja kas ta on registreeritud erimajandusvööndis.
- andmed jooksval aruandeaastal tehingutes osalenud seotud isikute kohta;
- teave kontrollitud tehingutes osalejate ja nendega sõlmitud lepingute kohta;
- teave kontrollitud tehingute subjektide kohta.
Igat tüüpi teabe kontrollimiseks koostatakse spetsiaalsed aruanded, mis annavad märku, et kohustuslikud andmed on täitmata.
Topeltklõps hiirega vastaval lahtril avab vajaliku teabe sisestamise vormi.
Aruanne Teave kontrollitavate tehingute subjektide kohta kuvab teavet kõigi kaupade, teenuste, seadmete, ehitusprojektide, immateriaalse vara või teadus- ja arendustegevuse kulude kohta, mis olid aruandeperioodil kontrollitud tehingute objektiks. Iga tehinguüksuse jaoks, mis võib olla kataloogi element Nomenklatuur, Põhivara, Ehitusobjektid, immateriaalne põhivara ning T&A kulud, tuleb teha kanne inforegistrisse Kontrollitavate tehingute subjektid ja sisestage lisateave:
- Maksustatakse maavara kaevandamise maksu intressimääraga;
- HS-kood;
- OKP kood;
- kood vastavalt OKVED-ile.
Aruanne Teave seotud osapoolte kohta kajastab teavet kontrollitud tehingutes osalejate kohta, kes on üksteisest sõltuvad isikud seoses organisatsiooniga, kelle nimel teatis koostatakse.
Iga sellise vastaspoole puhul kontrollitakse kataloogiandmete täitmist Seotud isikud Ja Kontrollitud tehingus osalejad.
Aruanne Teave kontrollitud tehingute vastaspoolte kohta kajastab teavet kõigi kontrollitud tehingutes osalejate ja lepingute kohta, mille raames need tehingud tehti (joonis 4).
Riis. 4
Iga kontrollitud tehingulepingu puhul tuleb täpsustada lisatunnuseid. Neid andmeid on vaja ainult teavitamise eesmärgil, seega ei salvestata neid kasutajatele tuttavasse kataloogi Osapoolte lepingud, ja spetsiaalses teaberegistris Kontrollitud tehingutes osalejate vahelised kokkulepped.
Iga lepingu puhul peate täpsustama Tehingu nime kood Ja Tarnetingimuste kood. Nende üksikasjade väärtused on valitud nimekirjadest, mis vastavad Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 27. juuli 2012. aasta korraldusega nr ММВ- kinnitatud kontrollitud tehingute teatise vormi täitmise korra lisale nr 1 7-13/524@.
Lepingus on määratud ka tehinguhinna määramise meetod.
Programmis "1C: Raamatupidamine 8 KORP" on korraldatud kataloog Kontrollitud tehingute hindade määramise meetodid, mille iga element kajastab lõikude täitmiseks vajalikku teavet. 3-6 II jaotis, jaotis 1A Märguanded. Juhul, kui tehingu puhul ei kohaldata reguleeritud hindu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.4), tuleb selle kohta täita ainult nimetatud jaotise lõige 3; selleks tuleb märgitud hinna määramise meetodi lipp. lepingus tuleb kustutada Hind on reguleeritav(vt joonis 5).
Riis. 5
Reguleeritud hindade kasutamisel peab lepingu lisaandmetes märgitud hinna määramise meetod sisaldama teavet tehinguhinna määramise koodi kohta vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 105.3. Muu teave, nagu hinnakujundusmeetodi kood ja maksumaksja kasutatavad teabeallikad, on üksnes viitamiseks ja seda ei pea täitma.
Teatise koostamine
Kui kogu lisateave tehingute kohta on täidetud, võite alustada teatiste genereerimist (jaotis 3 Assistent- vaata joon. 1).
Teatisesse tuleb lisada ainult see osa kõigist eelmistes etappides valitud kontrollitud tehingutest, mille tulusumma ületab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 105.14 kehtestatud piirmäärasid.
Programmis salvestatakse inforegistris info iga aruandeaasta kohta tehingute teatisesse lisamise piiride kohta Tehingute kontrollitavuse piirid.
Ankeedi selle aruandeaasta kehtivate piiride vaatamiseks, mille kohta teatis koostatakse, saab avada alates Assistent klõpsates hüperlingil Tehingute teatisesse lisamise piirangud kolmandas osas (joon. 6).
Riis. 6
Kaasatavate tehingute loendi kontrollimiseks Teavitus programmis "1C: Raamatupidamine 8 KORP" on ette nähtud aruanne Kontrollitud tehingud teatisesse lisada. Teave selles aruandes kuvatakse osapoolte, lepingute ja tehinguobjektide kontekstis, rühmitatuna kontrollitud tehingute tüübi järgi:
- Tehingud offshore-ettevõtetes registreeritud sõltumatute isikutega;
- Tehingud ülemaailmse vahetuskaubanduse kaupade väliskaubanduse valdkonnas;
- Tehingud väljaspool Vene Föderatsiooni registreeritud seotud isikutega;
- Tehingud Vene Föderatsioonis registreeritud seotud osapooltega.
Sel viisil koostatud andmete põhjal on võimalik genereerida . Vastavalt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 27. juuli 2012 korraldusele nr ММВ-7-13/524@, Teavitus koosneb tiitellehest ja iga tehingu puhul lehtede komplektist (jaotis 1A, 1B, 2 ja/või 3).
Seoses “1C: Raamatupidamine 8 KORP” on iga kontrollitud tehingu dokumentide komplekt dokument Teate leht 1A(Edasi - Leht 1A), mis sisaldab kogu tehingu kohta käivat teavet vastavate jaotiste täitmiseks Märguanded. Iga tehingu (samade osapoolte ja sama tehinguobjekti tehingute kogum) jaoks peab olema eraldi Leht 1A, samas kui mõistet „tehing” tõlgendatakse. Kõik Lehed 1A, mis sisalduvad ühes teatises, on dokumendiga ühendatud Teade kontrollitud tehingutest.
Looge ja täitke automaatselt teatis ja kogu selle sisu Lehed 1A vormilt võimalik Assistent nuppu vajutades Täitke teade. Loodud vaatamiseks ja redigeerimiseks avatud Lehed 1A saate hüperlingil klõpsates Teade kontrollitud tehingutest. Vorm Lehed 1A saab teha otse dokumendivormilt Teade kontrollitud tehingutest, kui andmete ettevalmistamine toimub ilma kasutamata Assistent. Nimekiri Märguanded saab avada alammenüüst Kontrollitud tehingud -> Kontrollitud tehingutest teatamine(joonis 7).
Riis. 7
Kui korduv automaatne moodustamine Lehed 1A kustutamiseks märgitakse kõik sama aruandeaasta kohta varem koostatud dokumendid, mis ei sisaldunud koostatud teatises. Leht 1A täidetakse automaatselt ülalkirjeldatud ettevalmistusprotsessis sisestatud tehinguandmetega Märguanded(joonis 8).
Riis. 8
Iga Leht 1A sisaldab ühte tehinguartiklit, mille parameetreid saab muuta.
Järjehoidja peal Tehingud kogutakse teavet tehingu või selles sisalduvate sarnaste tehingute rühma kohta Leht 1A(joonis 9). Tehingu parameetreid saab täiendada, selleks on spetsiaalne vorm.
Riis. 9
Teatise saab föderaalsele maksuteenistusele esitada paberkandjal ja elektroonilisel andmekandjal. Paberaruande koostamiseks on nupp Tihend kuidas sisse Assistent, ja dokumendis Teavitus. Saate printida ka iga tehingudokumentide komplekti eraldi - alates Leht 1A.
Maksuametile edastatav fail genereeritakse vastavalt kinnitatud vormingule. Seda saab luua Assistent, vajutades nuppu Laadige teatis elektrooniliselt üles või dokumendist Teavitus, vajutades nuppu Laadige üles XML-i.
Kohandamise teatise täitmine
Kui föderaalsele maksuteenistusele esitatud teates avastatakse vigu, on organisatsioonil õigus esitada parandusteatis. Seda saab luua ka automaatselt kasutatavast programmist Assistent.
Toimimispõhimõte jääb samaks, mis esialgse teatise loomisel.
Iga korrigeerimise jaoks (ja neid võib olla mitu) luuakse oma dokumentide komplekt Teavitus ja komplekt Lehed 1A, mis on salvestatud infobaasi, saab välja printida või elektrooniliselt alla laadida.
Teatiste ettevalmistamise omadused
Tuleb märkida, et ettevalmistamisel kasutatakse kõiki “1C: Accounting 8 CORP” objekte ja mehhanisme Märguanded, mida rakendatakse põhifunktsioonist eraldi. See võimaldab sisestada ja muuta ainult teatise täitmiseks vajalikke andmeid, olenemata peamistest raamatupidamistoimingutest ja ilma raamatupidajale tuttavat programmiliidest muutmata.
Vene Föderatsiooni maksuseadustik kohustab kõiki organisatsioone, üksikisikuid, üksikettevõtjaid ja notareid kontrollitud tehingute tegemisest maksuteenistusele aru andma. Selleks peavad ettevõtete esindajad esitama föderaalsele maksuteenistusele eriteate.
Oma olemuselt on kontrollitavad tehingud omavahel seotud isikute vahelised kokkulepped või seadusega nendega võrdsustatud tehingud.
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja TASUTA!
Näitena võiks tuua lepingud, mis toovad rohkem kui 60 miljonit kasumit. Sellele tingimusele lisatakse veel kaks tingimust: kõigi partnerite registreerimisterritoorium peab olema Venemaa ja üks osalejatest maksab tulumaksu, teine mitte.
Peamised sätted
Nõutavad andmed ja viited seadusele
Vene Föderatsiooni maksuseadustik käsitleb suhteid, mis tekivad kontrollitavate tehingute tegemisel. Artikli 105.16 kohaselt hõlmavad sellised lepingud seotud isikute vahel sõlmitud lepinguid. Artikli 105.14 lõige 1 täiendab tehingute põhiloetelu.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 14.1 sisaldab märke tehingu sõlminud isikute vahelise suhte olemasolust. Nende abil saate kindlaks teha, kas lepingut kontrollitakse.
Peamised kriteeriumid on järgmised:
- Kui tehing tootis aastal tulu, mis ületab 60 miljonit.
- Ühe tehingus osaleja vabastamisel kasumilt arvestatava maksu tasumisest. Isegi kui nullmääraga arveldamise võimalus oleks tagatud. Lepingu teisel poolel aga selliseid privileege ei ole.
- Kui toimus väliskaubandus, peavad vastaspooled olema Venemaa residendid või olema registreeritud Vene Föderatsioonis.
Seaduse järgi peab maksumaksja, kes on teinud vähemalt ühe sellise tehingu, sellest maksuteenistust teavitama.
Selleks koostatakse kontrollitud tehingutest teavitamise erivorm. Selle dokumendi ühtse näidise leiate Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldusest nr ММВ-7-13/524.
2019. aastal hõlmab selle vormi täitmine maksuametile tehingu kohta suure hulga teabe edastamist. Seetõttu peaksite vormi koostamiseks valmistuma. Millised andmed dokumendis kajastuvad, sõltub lepingu tüübist ja selle omadustest.
Tavaliselt sisaldab täitmise näide järgmist teavet:
- vara rent või tasuta kasutamine;
- tehingud, mis hõlmavad enda ja ostetud väärtpaberite kasutamist;
- ehitusega seotud lepingud;
- toimingud agentidega;
- krediidid ja laenud;
- võimalikud toimingud lepingujärgsete kohustuste täitmata jätmisest tuleneva kahju katmiseks.
Samuti on sissetulekuliik, mida ei saa liigitada kontrollitavaks ja mida ei pea teatises kajastama.
Eristatakse järgmist:
- saadud valuuta ümberhindluse tulemusena;
- muutused kohustuste osas;
- väärismetallide ja väärtpaberite hinnatõus;
- tulu dividendidest, aktsiatehingutest ja reservfondidest.
Kontrollitud tehingutest teatamise vorm:
Milliseid objekte leping hõlmab?
Teatises sisalduvad andmed sõltuvad ka sellest, millist tüüpi tehing tehti.
Seal on neli peamist:
| Kinnisvara rent |
|
| Väärtpaberid |
|
| Esinduslepingud |
|
| Laenu- või krediidilepinguga sõlmitud tehingutele kehtivad teatud tingimused. Siin tuleb sisestada andmed tehingu liigi ja eseme, sooritamiskoha, OKEI koodi, käibemaksuta hinnad, käibemaksuta lõpphinna ja lepingu sõlmimise kuupäeva kohta. |
Kinnitatud kontrollitud tehingutest teavitamise vormi kord
Teavitusdokument on jagatud järgmisteks osadeks:
Seda struktuuri arvesse võttev teatis tuleks esitada iga tehingu või teatud lepingute rühma kohta.
Sama tüüpi vooluringi ülevaade
Vastavalt föderaalse maksuteenistuse 30. augusti 2012 kirjale tuleks esitada üksikasjalik teave kõigi kontrollitud tehingute osana tehtud tehingute kohta. Kuid suurte ettevõtete puhul võib selliseid andmeid olla palju.
Seetõttu on õigusakti raames võimalik ühendada sama tüüpi lepinguid - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 5, artikkel 105.7. See dokument ei sõnasta aga kriteeriume täpselt. Seega võivad maksumaksja versiooni ja föderaalse maksuteenistuse vahel tekkida lahkarvamusi seaduse selle osa tähenduse mõistmisel.
Sarnaste tehingute kombineerimise mugavamaks kasutamiseks tuleks tugineda Rahandusministeeriumi 16. augusti 2013 kirjale nr 03-01-18/33520. Selles viitab regulaator, et on vaja ühendada ainult need kokkulepped, mis on tasuvuse poolest samad. Seda kriteeriumi kirjeldatakse üksikasjalikumalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 105.8. Nii et selle seaduse kohaselt on köögiviljade ja puuviljade müümisel kasumlikkus sama.
Kui tehingute grupp on moodustatud, lubab seadusandlus teatises mitte kanda järgmisi andmeid:
- ühe tooteühiku maksumus;
- tarnega kaasatud kauba kogus;
- tehingu tegemise ja kauba pealelaadimise koht.
Siiski on vaja märkida gruppide nimed, saadud tulu ja see, millisel viisil toote või teenuse hind kujunes.
Tasub arvestada, et sama tarnijaga ei saa kombineerida tehinguid, mis sõlmiti erinevate lepingute alusel. sel juhul ei mängi toote või teenuse ühetaolisus ega identsus rolli. See on tingitud asjaolust, et jaotises 1B on read 060 ja 065. Need peavad sisaldama teavet lepingu kuupäeva ja numbri kohta.
Kõigi tingimuste alusel, mida Rahandusministeerium sama tüüpi tehingute jaoks esitab, saab sellisteks lugeda identse ja ühe lepinguga kaubagruppe.
Kontrollitud tehingute teatise täitmise näidis:
Oluline on meeles pidada
Disaini struktuur
Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus on koostanud teatise vormi.
Dokumendi struktuur sisaldab:
- 2 lehte, millel on teave selle kohta, kes maksu maksab;
- jaotised 1A ja 1B, mis sisaldavad teavet selle kohta, millised kontrollitud tehingud tehti;
- Jaotis 2 ja 3 – vastutab maksumaksja vastaspoolte andmete eest.
Dokumentide kiireks ja korrektseks täitmiseks peaksite kasutama programmi 1C. See võimaldab sisestada vajalikud andmed eraldi veergudesse, mille alusel koostatakse kontrollitud tehingute teatise vorm 3.0. Pärast seda saate vormi välja printida, anda selle juhtkonnale allkirjastamiseks ja esitada maksuteenistusele.
Föderaalsele maksuteenistusele on võimalik andmeid saata e-posti teel. Selleks peab ettevõttel olema kvalifitseeritud elektrooniline allkiri ja spetsiaalne programm, mis võimaldab seda faili Interneti kaudu edastada.
Dokumendimalli saab Exceli formaadis tasuta alla laadida ja vastavate andmetega täita.
Reeglid ja tähtajad
Kontrollitud tehingute teatis tuleb täita ja esitada pärast aruandeperioodi lõppu. Seaduse kohaselt peate esitama dokumendi föderaalsele maksuteenistusele ettevõtte registreerimiskohas ja järgima tähtaega - enne aruandeaastale järgneva aasta 20. maid.
Paberi maksuametile esitamiseks on mitu võimalust:
Sel juhul annab maksuseadustik maksumaksjale täieliku tegutsemisvabaduse – kõik sõltub tema eelistustest ja võimalustest.
Samm-sammult jälgimisjuhised
Kokku on viis etappi, mis võimaldavad teil struktureerida tööd, mida on vaja kontrollitud tehingute teatise väljastamise protsessis:
| 1. samm - otsige vastaspooli tehingutele, mille sissetulek on üle 60 miljoni | Tehingu kontrollituks tunnistamiseks peab sellest saadav tulu ületama seda summat. Sel juhul tuleks sellelt maha arvata käibemaks ja aktsiisid. Esialgu võetakse ja summeeritakse mõlema poole tulud. Neid vahendajate kaudu sõlmitud lepinguid peetakse samuti kontrollituks. |
| 2. etapp – vastastikku sõltuvad vastaspooled | Sõltuvus on näiteks tütarettevõte ja selle asutaja, juht ja tema ettevõte ning abikaasad. Jaotis 1A näitab, kas sõltuvus tuvastati – koodeks, kohtuotsusega või äriühingu poolt. |
| 3. samm – kuidas on üles ehitatud partneri maksusüsteem | Kui see on maksuvaba, kajastatakse tehing kontrollituna. Kui te pole seda teavet esitanud, peaksite esitama taotluse ja säilitama selle koopia. |
| 4. samm – piiramatu arv tehingupartnereid | Nafta, mustade ja värviliste metallide, vääriskivide ja metallidega seotud kokkuleppeid võib pidada kontrollituks. Sel juhul ei ole tehingu summal tähtsust. |
| 5. samm – väljastage teatis ise | Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 105.14 on sätestatud tingimused, mille alusel tuleb kõiki osapooli mitu korda kontrollida. See kaitseb ettevõtet võimalike trahvide ja kohtuvaidluste eest. |
" № 2/2016
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.4 näeb ette vastutuse kontrollitavate tehingute kohta teatise ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise ja valeandmeid sisaldava teatise esitamise eest. See reegel võeti kasutusele suhteliselt hiljuti ja tekitab seetõttu palju küsimusi. Mõnele neist leiab vastused õiguskaitsepraktikast.
2016. aasta jaanuaris arutas Moskva rajooni (MO) vahekohus vaidlust, mis oli oluline artikli kohaldamise praktika arendamiseks. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.4, mis võeti kasutusele suhteliselt hiljuti ja tekitab seetõttu palju küsimusi. Tuletame meelde, et käesolev artikkel näeb ette vastutuse rahatrahvi (5000 rubla) näol kahte liiki tegude eest: kontrollitud tehingute kohta teatise ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise ja valeandmeid sisaldava teatise esitamise eest. Arvestades, et 20. mai 2016 (kuupäev, milleks maksumaksja on kohustatud teavitama maksuhaldurit 2015. aastal tehtud kontrollitud tehingutest) on ukse ees, usume, et Moskva oblasti vahekohtunike järeldused nimetatud reegli kohaldamise kohta pakub huvi paljudele lugejatele.
Kontrollitud tehingutest teavitamise kord
Kontrollitavad tehingud võib jagada kahte rühma: tehingud seotud isikute vahel ja nendega samaväärsed tehingud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.14). Mõnel juhul ei klassifitseerita tehinguid, mis vastavad nende kontrollitavaks tunnistamise kriteeriumidele.
Näiteks ei saa lõigete alusel kontrollitavaks kvalifitseerida tehinguid üksteisest sõltuvate isikute – põllumajandustootjate vahel, kes ei ole üle läinud ühtse põllumajandusmaksu tasumisele. 3 ja 4 lõige 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.14 (mis aga ei välista selliste tehingute tunnistamist kontrollituks, kui on muid käesolevas artiklis sätestatud aluseid).
Maksumaksja, kes teeb tehinguid kalendriaastal, on kohustatud sellest maksuhaldurit teavitama. Info kontrollitud tehingute kohta märgib maksumaksja eriteatisega. See esitatakse maksumaksja asukoha (elukoha) maksuhaldurile hiljemalt kontrollitud tehingute tegemise kalendriaastale järgneva aasta 20. maiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 2) . Suurimad maksumaksjad esitavad sellisena registreerimiskoha maksuhaldurile teatise.
Näidatud teatise võib esitada maksuhaldurile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 2):
- kinnitatud vormi järgi paberkandjal;
- vastavalt kehtestatud vormingutele elektroonilisel kujul.
Teatise vorm ja täitmise kord on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 27. juuli 2012 korraldusega nr ММВ-7-13/524@.
Teate kontrollitud tehingutest peavad esitama kõik tehingu osapooled.
Kui märkate ära esita seadusega kehtestatud tähtaja jooksul art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.4 trahvina 5000 rubla. Olgu lisatud, et selle trahvi suurus ei sõltu teatises märgitud kontrollitud tehingute arvust.
Samasugune trahv ootab maksumaksjat, kui ta esitab teatise õigeaegselt, kuid kajastab puudulikku või ebausaldusväärset teavet kontrollitud tehingute kohta.
Samas annavad maksualased õigusaktid maksumaksjale võimaluse vead iseseisvalt parandada. Seega, kui ta avastab kontrollitava tehingu esialgses teatamises puudulikku teavet, ebatäpsusi või vigu, on õigus saata uus (täpsustatud) teatis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 lõige 4, punkt 2). Samas para. Nimetatud lõike 5 lõige ütleb: ajakohastatud teatise esitamine hetkeni kui maksumaksja sellest teada sai maksuhalduri poolt kehtestatud asjaolu, et teatises kajastus vale teave, vabastab teda vastutusest art. 129.4 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Mõtisklusi teemal
Esmapilgul lõike sõnastuses. 5 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 129.4 pole midagi ebatavalist. See on tüüptingimus, mis kehtestab teatud eelistused maksumaksjale, kes on tuvastanud ja parandanud vigu (seekord kontrollitud tehingute teatise täitmisel) ilma reguleeriva asutuse välise mõjuta. See mulje on aga petlik.
Seega ei ole nimetatud normis täpsustatud, millega tuleks arvestada hetk kui maksumaksja saab teada, et maksuhaldur on tuvastanud, et teatises on kajastatud valeandmeid.
Siinkohal on asjakohane meenutada, et maksuseadustikus (sealhulgas artikli 129 lõike 4 alusel) sätestatud süütegude menetlemine peab toimuma vastavalt artikli 12 reeglitele. 101.4 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Ja nimetatud artikli lõige 1 näeb ette, et maksualase süüteo (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 kohaselt käsitletud) avastamise korral maksuhalduri ametniku poolt. 10 päeva jooksul nimetatud rikkumise tuvastamise päevast tuleb vormistada ettenähtud vormis akt, mis seejärel maksumaksjale kätte toimetatakse (või edastatakse). On loogiline eeldada, et kui maksumaksja saadab kontrollitud tehingute kohta ajakohastatud teatise, mis sisaldab usaldusväärset teavet, enne nimetatud akti saamist, siis on tal õigus arvestada vastutusest vabastamisega art. 129.4 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Tekib ka teine küsimus: millisel maksuhalduril on õigus tuvastada kontrollitud tehingutest teatamisel valeandmeid ja võtta vastavalt sellele maksumaksja määratud artikli alusel vastutusele - maksumaksja asukohas või föderaalses maksuteenistuses?
Selliseid kahtlusi tekitasid järgmised asjaolud.
Esialgu esitatakse kontrollitud tehingu teatis maksumaksja asukohajärgsele inspektsioonile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 2). Seejärel saadetakse see 10 päeva jooksul elektroonilisel kujul föderaalsele täitevorganile, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja tasude valdkonnas, st föderaalsele maksuteenistusele (maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 5). Vene Föderatsioon), kuna just viimasele on antud volitused seotud isikute vaheliste tehingute maksude arvutamise ja tasumise täielikkuse kontrollimiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 105.17). Samal ajal artikli lõikes 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.16 sätestab: kui territoriaalne maksuhaldur teeb maksurevisjoni või muid maksujärelevalve toiminguid. paljastab fakti kontrollitud tehingute teostamine, mille kohta teave ei kajastatud teatises on ta kohustatud sellest teavitama föderaalset maksuteenistust ja saada hiljemalt 10 päeva jooksul alates föderaalse maksuteenistuse teavitamise kuupäevast teatis maksumaksjale.
Samas ei määratle ei käesolev ega ka ükski teine artikkel viise, kuidas maksuhaldur on kohustatud teavitama maksumaksjat teatise ja vastava teabe saatmisest peamisele maksuosakonnale. Samuti ei ole täpsustatud, millisel kujul peavad inspektorid maksumaksjat teavitama. Ja seda, et selline teade tuleb esitada kirjalikult, näitab fraas selle suuna kohta.
Nagu näeme, Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.4 tekitab palju küsimusi. Selle kohaldamise korra kohta ametlikud selgitused puuduvad. Sellega seoses pakuvad huvi Moskva oblasti vahekohtu vahekohtunike 26. jaanuari 2016. a resolutsioonis nr F05-19629/2015 asjas nr A40-71494/2015 tehtud järeldused, kuna see annab vastuseid. ülaltoodud küsimustele.
Kasutades näitena konkreetset olukorda
Tutvustame lühidalt asjaolusid, mis tingisid kohtuprotsessi.
Ettevõte esitas 8.11.2013 (tähtaeg: 20.11.2013) registreerimiskohajärgsele inspektsioonile teate 2012. aasta teostatud kontrollitud tehingute kohta.
Inspektsioon seda kontrollinud leidis, et see ei sisaldanud mitmeid tehinguid välismaiste äriühingutega, millel on art.s kehtestatud kontrollitava tehingu tunnused. 105.14 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seoses sellega saadeti maksumaksjale 12. mai 2014. aasta sõnum teatises olevate vastuolude (ebatäpse teabe) kohta (see tähendab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 võimaliku rikkumise kohta). Inspektorid nõudsid esitamist viie päeva jooksul selgitused või uuendatud teade.
Maksumaksja saatis 16. juunil 2014 inspektsioonile kirja, milles teatas uuendatud teatise esitamisest keeldumisest (põhjused ära näidates).
19.08.2014 ülevaatus koostas akti maksurikkumistele viitavate faktide avastamise kohta.
Kus enne koostamist akt, esitas maksumaksja siiski 08.08.2014 uuendatud teatise, sisaldades sellesse 12.05.2014 teates loetletud tehingud.
Maksukontrolli tegevuse tulemuste põhjal jäi inspektsioonile (otsus 10.06.2014) kohustuseks äriühing Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 129.4 kohaselt rahatrahvina 2500 rubla, vähendades käesolevas normis sätestatud trahvi poole võrra, kohaldades kergendavaid asjaolusid art. 112, 114 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Maksumaksja, kes ei nõustunud kontrolli järeldustega, kaebas selle otsuse esmalt föderaalsesse maksuteenistusse (see jäeti jõusse) ja pöördus seejärel kohtusse.
Ettevõte esitas territoriaalse maksuameti otsuse vaidlustamisel järgmised argumendid:
1. Kontrollimisel ei olnud alust teda art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 129.4 kohaselt süüteo puudumise tõttu kuupäeval koostamine akt on juba esitatud uuendatud teade, milles parandati kõik aktis loetletud ebakõlad (ebatäpsed andmed) (mis ühtib autori varem tehtud eeldusega).
2. Maksumaksja registreerimise kohas olev territoriaalne maksuhaldur ei ole volitatud läbi viima kontrolli teatise õigeaegse esitamise ja selles kajastatud teabe usaldusväärsuse osas. Selliste volitustega, tulenevalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.17 on föderaalse maksuteenistuse pädevuses.
Kohtud (kõik kolm instantsi), lükates tagasi mõlemad maksumaksja argumendid, tunnistasid territoriaalse maksuhalduri tegevuse õiguspäraseks. Milliseid argumente nad selle jaoks esitasid?
Vahekohtunike seisukoht
Valeinfo avastamise hetkest
Miks ei saa akti kättetoimetamise kuupäevaks (antud olukorras – 19.08.2014) lugeda hetke, mil maksuhaldur tuvastas kontrollitud tehingute kohta teabe mittetäieliku kajastamise teatises?
Art. 101.4 Vene Föderatsiooni maksuseadustik piiritlema mõisted" avastamise hetk koostamise hetk tegutseda maksu- ja tasuseaduste rikkumisele viitavate faktide avastamisel.
See artikkel näeb ette, et teatud aja jooksul alates rikkumise avastamise kuupäevast koostatakse vastav akt. Lühidalt öeldes võib selle koostamise hetk olla oluliselt hilisem kui kuupäev, mil maksuhaldur ise rikkumise avastas.
Käsitletava vaidluse osas kinnitus, et maksuhaldur paigaldatud fakt ebausaldusväärse teabe peegeldused ja maksumaksja sellest teada saanud võivad muu hulgas hõlmata järgmist:
- kiri maksumaksjale teatises tuvastatud ebaõigete andmete (vigade) kohta koos ettepanekuga esitada uuendatud teatis;
- lõigete kohaselt maksuhaldurile laekunud maksumaksja kirjalikud selgitused. 4 lõige 1 art. 31 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
- kiri maksumaksjale palvega kõrvaldada tuvastatud rikkumised vastavalt lõigetele. 8 punkt 1 art. 31 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Sellepärast hetk kui ühiskond asutusest teada saanud maksuhaldur mittetäieliku refleksiooni fakt teave kontrollitud tehingute kohta teatises, on lõigete kohaselt maksuhalduri poolt saadetud laekumise kuupäev (17.05.2014). 8 punkt 1 art. 31 Vene Föderatsiooni maksuseadustik sõnumeid alates 05.12.2014, ja mitte akti koostamise kuupäev kuupäevaga 19.08.2014.
Tulenevalt asjaolust, et äriühing esitas uuendatud teatise hiljem kui nimetatud teate maksuhaldurilt saamise hetkest, on tekkinud tema vastutusest vabastamise alus Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 129.4 puudub.
Samas rõhutasid vahekohtunikud: ainuüksi asjaolu, et maksumaksja pani toime süüteo, ja tema süüteo eest vastutusele võtmise kord ei ole kuidagi seotud artikli 1 lõikes 6 sätestatud sätetega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 105.16, föderaalse maksuteenistuse maksuhalduri tuvastatud kontrollitud tehingutest teavitamise ja vastava maksumaksja teavitamise kord föderaalsele maksuteenistusele teatise saatmisest.
Territoriaalsete maksuametite volituste kohta
Miks leidsid vahekohtunikud, et teatise esitamise õigeaegsuse ja selles kõigi kontrollitud tehingute kajastamise ning täpsustatud maksude usaldusväärsuse kontrollimise eest vastutab maksumaksja registreerimiskohas asuv territoriaalne maksuhaldur. teavet?
Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.17 kohaselt kontrollib seotud osapoolte vaheliste tehingutega seotud maksude arvutamise ja tasumise täielikkust föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja tasude (FTS) valdkonnas. , selle asukohas.
Föderaalse maksuteenistuse kontrollimise põhjused on (nimetatud artikli lõige 2, lõige 1):
- maksumaksja esitatud teatis kontrollitud tehingute kohta;
- territoriaalse maksuhalduri teavitamine, kes avastas laua- või välikontrolli käigus fakte deklareerimata kontrollitud tehingute kohta;
- kontrollitud tehingu tuvastamine föderaalse maksuteenistuse korduva kohapealse kontrolli käigus.
Kontrollimise ajal on föderaalsel maksuteenistusel õigus teostada maksukontrolli meetmeid, mis on kehtestatud artikliga. 95–97 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Järelikult pea maksuamet Sec. VI Vene Föderatsiooni maksuseadustiku I osa teostab maksumaksjatel tagama kontrollitud tehingutes kasutatavate hindade vastavus turuhindade tasemele, mis põhinevad registreerimiskoha territoriaalsele maksuhaldurile esitatavatel kontrollitud tehingute teatistel.
Vastavalt artikli lõikele 1 82 Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksukontroll maksuametnike poolt oma pädevuse piires läbi maksurevisjoni, maksumaksjatelt, maksuagentidelt ja tasude maksjatelt selgituste hankimise, raamatupidamis- ja aruandlusandmete kontrollimise, tulu (kasumi) teenimiseks kasutatavate ruumide ja territooriumide kontrollimise, samuti muudes Eesti Vabariigis sätestatud vormides. RF maksuseadustik.
Kui maksuauditit või maksujärelevalvet läbiviiv maksuhaldur on avastanud kontrollitud tehingute fakti, mille kohta teave ei kajastu teatises, teavitab ta iseseisvalt föderaalset maksuteenistust kontrollitud tehingute tuvastamise faktist ja saadab saadud teabe. selliste tehingute kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 6).
Kui uuendatud teatis esitatakse enne, kui maksumaksja on saanud teada, et maksuhaldur on tuvastanud, et teatis sisaldab kontrollitud tehingute kohta valeandmeid, vabaneb maksumaksja vastutusest Art. 129.4 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 kohaselt esitatakse esialgsed ja ajakohastatud teatised spetsiaalselt maksumaksja registreerimise koha territoriaalsele maksuhaldurile.
Eeltoodud reegleid kokku võttes jõudsid kohtunikud järeldusele, et nii oli territoriaalsele maksuhaldurile maksumaksja registreerimise kohas ülesanne on määratud tšekiga õigeaegsus maksumaksja esitab teatise, peegeldused temas kõik kontrollitud tehingud, samuti usaldusväärsus käesolevas teates täpsustatud teavet.
Samal ajal territoriaalne maksuhaldur teatise läbivaatamise, analüüsi ja kontrollimise raames ei juhi maksukontroll õige hinnakujunduse valdkonnas kasutades peatükis loetletud meetodeid. 14.3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku I osa, mille rakendamine on ainult föderaalse maksuteenistuse pädevuses.
Teeme kokkuvõtte. Moskva oblasti vahekohtu vahekohtunikud leiavad (resolutsioon nr F05-19629/2015 asjas nr A40-71494/2015):
- kontrollimine maksumaksja asukohas on õigus meelitada ta vastutab art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 129.4 kontrollitud tehingute kohta teatise ebaseadusliku esitamata jätmise või selliste tehingute kohta valeandmeid sisaldava teatise esitamise eest;
- peaks eristama mõisted" avastamise hetk maksuhaldur asjaolude kohta, mis viitavad maksude ja lõivude õigusaktide rikkumisele" ja " koostamise hetk maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumisele viitavate asjaolude tuvastamise toiming”;
- Teatises ebaõigete andmete tuvastamise hetkeks on kuupäev, mil maksumaksja saab kirja, milles nõutakse tuvastatud rikkumiste kõrvaldamist vastavalt lõigetele. 8 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 31 (näiteks ajakohastatud teatise esitamise kohta), mitte maksurikkumistele viitavate faktide avastamise akti koostamise kuupäev.
Niisiis, esimesed sammud õiguskaitsepraktika kujundamisel seoses art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 129.4. Kas teiste ringkondade kassatsiooniastmete vahekohtunikud Moskva oblasti kohtunike järeldustega edaspidi nõustuvad, näitab aeg. Millegi muu puudumisel (praegu!) usume, et on mõttekas neid kuulata.
Teade kontrollitud tehingutest- üsna keerulise ülesehitusega dokument. Selle täidist iseloomustavad mitmed tähelepanu väärivad nüansid. Uurime neid üksikasjalikumalt.
Kes peab esitama kontrollitava õigussuhte teate
Teatised kontrollitavate tehingute kohta tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele:
- Vastastikuselt sõltuvad üksused, kes sõlmivad lepinguid, mis alluvad maksuteenistuse kontrollile artikli 2 sätete alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 105.1, 105.14 ja vastavad õigusnormid.
- Isikud, kes on artikli 1 punkti 1 alusel võrdsustatud vastastikku sõltuvate isikutega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 105.14 ja lepingute sõlmimine, mida kontrollib föderaalne maksuteenistus.
Teade ettevõtte kontrollitud tehingute kohta esitatakse tehingute allkirjastamise aastale järgneva aasta 20. maiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 2). Kui dokumenti ei esitata, võidakse ettevõttele määrata trahv 5000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.4).
Dokument esitatakse vastavalt Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 27. juuli 2012 korraldusega nr ММВ-7-13/524 jõustunud vormile.
Uurime sellega töötamise funktsioone.
Kontrollitavatest õigussuhetest teatamine: dokumendi täitmise struktuur ja näidis (näidis).
Kontrollitud tehingutest teatamine – dokumendi esitab:
- tiitelleht;
- leht, mis sisaldab andmeid üksikisiku staatuses oleva tehingupoole kohta;
- jaotis 1A (näitab teavet õigussuhte või homogeensete õigussuhete ploki kohta);
- jaotis 1B (see annab teavet õigussuhete teema kohta);
- jagu 2 (siin näidatakse andmed juriidilise isikuna tegutsevate vastaspoolte kohta);
- 3. jaotis (see kajastab teavet üksikisiku staatusega partnerite kohta).
Kontrollitavate õigussuhete teatise näidise saate alla laadida meie veebisaidilt - siit.
Homogeensuskriteeriumid, mille alusel saab õigussuhteid kontrollitavate tehingute teatises rühmitada, kehtestatakse art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.8, samuti reguleerivate asutuste arvamused (hilisemas artiklis käsitleme neid kriteeriume üksikasjalikumalt).
Suurim raskus on reeglina andmete sisestamisel vormi lahtritesse 1A, 1B, 2 ja 3. Uurime, millised nüansid iseloomustavad nendega töötamist.
Teatise täitmise juhend: osad 1A ja 1B
Kontrollitud tehingute teatise selle osaga töötades peate meeles pidama, et:
- Osasid 1A koostatakse nii palju, kui palju tehinguid (või sarnaste õigussuhete rühmi) on ettevõte järeldanud, et neid auditeerib föderaalne maksuteenistus.
- Dokumendis kajastatud koodide kasutamine toimub vastavalt föderaalse maksuteenistuse 27. juuli 2012 korralduses nr ММВ-7-13/524 esitatud loenditele.
Osade 1B koguarv dokumendis peaks üldjuhul vastama teostatud osade 1A arvule. See tähendab, et iga eelmises jaotises registreeritud õigussuhte (sarnaste õigussuhete rühma) kohta on teave kirjas osas 1B:
- tarnete sisu kohta kontrollitud tehingute raames;
- tarnete aluseks olnud lepingute kohta;
- tarnete maksumuse kohta (ilma käibemaksuta);
- tehingute kuupäevade kohta.
Kui osades 1A ja 1B kajastuvad andmed sarnaste õigussuhete rühmade kohta (sel juhul kantakse 1A osa II alajao veergu 1 kood 1), siis kontrollitavate tehingute teatises kajastatakse kõigi õigussuhete tarnete kogumaksumus ( osa 1A alajao 1. veerus ja 1B osa veerus 140).
Kui aga grupeeritud õigussuhete alusel tarnitakse erinevate lepingute alusel, täidetakse 1B osi nii palju kui on lepinguid (hilisemas artiklis uurime seda nüanssi lähemalt).
Ei tea oma õigusi?
Teatise täitmise kord: punktid 2 ja 3
Vaatlusalused jaotised erinevad tegelikult ainult ühel alusel: jaotises 2 registreeritakse teave ettevõtte juriidilise isiku staatuses olevate partnerite kohta ja jaotises 3 üksikisikud (sh üksikettevõtjad). Kui föderaalse maksuteenistuse kontrollitav tehing on allkirjastatud ainult juriidilise isikuga, siis jaotist 3 ei koostata ega esitata föderaalsele maksuteenistusele, välja arvatud juhul, kui üksikisikuga 2. jaotist ei koostata.
Seda või teist jaotist täites tuleb meeles pidada, et veerus 015 ("Osaleja tellimuse number") näidatud näitaja (see on mõlemas osas) peab olema sama, mis on kajastatud jaotise 1B veerus 050. Kontrollitavas õigussuhtes osaleja määrab selle tähenduse ise (näiteks sõlmitud "kontrollitud" lepingute järjekorra alusel)
Näitajad veerus 010, mis on jaotistes 2 ja 3, ning jaotise 1A veerus 010, on korrelatsioonis sarnasel põhimõttel. Siin on jutt lepingu järjekorranumbri määramisest, mille saab määrata ka konkreetse lepingu sõlmimise järjekorra alusel.
Kuidas määrata vaheseinte 2 või 3 arvu
Vaadeldava dokumendi jaotiste 2 või 3 kordumatute koopiate arv üldstsenaariumis peaks olema võrdne jaotiste 1B arvuga (kuigi neid ei saa olla vähem kui jaotisi 1A).
Sel juhul tuleks kaaluda igat tüüpi sektsioonide arvu määramise peamisi kriteeriume:
- üksikute "kontrollitud" lepingute arv;
- sarnaste tehingute gruppide arv (erinevate lepingute alusel);
- üksikute tehingute arv ühe lepingu alusel.
Lepingu või lepingute grupi sõlmimise fakt sama liiki õigussuhte alusel kajastub punktis 1A, vastavas lepingus või kontsernisiseses eraldi lepingus - punktis 1B (vastavalt osas 2 või 3 summas, mis on võrdne sektsioonide arvule 1B).
Uurigem üksikasjalikumalt ühtsete õigussuhete kohta teabe kajastamise põhimõtteid kontrollitavate tehingute teatises.
Kuidas kajastuvad teatises monotoonsed tehingud?
Kontrollitavate õigussuhete ühendamiseks nende sarnasuse alusel on kaks põhikriteeriumi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.7 punkt 2):
- nende teema on sarnaste kaupade tarnimine;
- tehingute finantstingimuste võrreldavus.
Tehinguid iseloomustavate finantsparameetrite võrreldavust tuleks mõista ennekõike kontrollitud tehingute raames tarnitavate kaupadega tehtavate tehingute tasuvusena (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16. augustist 2013 nr 03-01- 18/33520). Näiteks puu- ja juurviljade edasimüük on äri, mille keskmine kasumlikkus võib olla umbes 15–20%, aiatööriistade edasimüük aga 5–10%. Sel juhul saab kontrollitavate tehingute teatises kajastada erinevate lepingute alusel köögiviljatarneid ühe eraldiseisva õigussuhete rühmana ja inventari tarneid teisena.
Jaotiste täitmisel pidage meeles, et:
- vaatamata mitmele kokkuleppele täidetakse ainult 1 jaotise 1A leht;
- jaotiste 1B arv vastab lepingute arvule (teave igaühe kohta on näidatud veergudes 060 ja 065).
Kui sarnaste tehingute rühma iga tarne teostatakse samade näitajatega, mis on registreeritud veergudes 030–110, samuti jaotises 1B 130, siis on näitajate summeerimisel võimalik täita ainult 1 jaotise 1B leht.
Ja kui jaotises 1B nimetatud veergudes muutub vähemalt üks näitaja, siis täidetakse seda jaotist nii palju eksemplare, kui palju oli tehingute rühma tarneid (kontrollitud tehingute teatise vormi täitmise korra punkt 5.20, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. juuli 2012 korraldusega nr MMV-7 -13/524).
Mitu õigussuhet ühe lepingu alusel: kuidas täita teatist
Ei saa välistada olukordi, kus isegi ühe lepingu alusel võib osutuda vajalikuks täita mitu kontrollitud tehingute teatise jaotiste rühma (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 27. mai 2013 nr OA-4-13). /9492).
See võib olla tingitud asjaolust, et:
- kontrollitavate suhete subjektide vaheline leping võib hõlmata mitut tehingut;
- asjaomased tehingud võivad olla heterogeensed (erineva tulususega erinevate kaupade tarnimiseks või kaupade tarnimiseks ja nendega seotud teenusteks).
Näiteks võib köögiviljade tarneleping sisaldada kahte õigussuhet:
- köögiviljade ost ja müük;
- köögiviljade tarnimine transpordiga tarnijalt.
Sel juhul koosneb kontrollitud tehingute teade kahest jaotisest 1A ja 1B ning kahest jaotisest 2 või 3.
Teateid kontrollitud tehingute kohta esitavad föderaalsele maksuteenistusele vastastikku sõltuvad ettevõtted ja nendega samaväärsed isikud. See dokument koosneb osadest, mis kajastavad teavet õigussuhete endi ja ettevõtte partnerite kohta üksikisikute ja juriidiliste isikute staatuses.
